Деньги на счетах зависимых лиц

Налогоплательщик оказал услуги по договору в I квартале, но деньги за них получил только в IV. Инспекция решила:

- предприниматель имитировал отсутствие расчетов, доход занизил специально, чтобы сохранить право на УСН;

- деньги лежали на счетах зависимой компании, он мог их использовать еще с I квартала, а значит, с этого момента утратил право на спецрежим.

Налоговая опиралась на договоры займа, искусственное сдерживание доходов, формальное использование кассового метода, фиктивный документооборот.

АС Восточно-Сибирского округа поддержал инспекцию только в части. Проверяющие смогли доказать перечисление выручки в виде займа через зависимых лиц. Однако это не значит, что предприниматель получил доход в I квартале. Аффилированность не говорит о возможности использовать деньги на счетах другого лица. Право на спецрежим налогоплательщик утратил с квартала, в котором получил выручку на свой счет.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27.05.2022 по делу N А19-529/2021