Указание Банка России от 04.10.2021 N 5960-У (ред. от 16.08.2022) "О внесении изменений в Положение Банка России от 29 июня 2020 года N 727-П" (Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2021 N 65746)

Зарегистрировано в Минюсте России 10 ноября 2021 г. N 65746

---

На основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2021, N 27, ст. 5187):

1. Внести в Положение Банка России от 29 июня 2020 года N 727-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 31 июля 2020 года N 59136, следующие изменения.

1.1. Пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Понятия "инвестиционный договор с условиями дискреционного участия", "договор без условий прямого участия", "обременительный договор", "портфель договоров", "маржа за предусмотренные договором услуги", "денежные потоки по выполнению договоров", "аквизиционные денежные потоки", "рисковая поправка на нефинансовый риск", "инвестиционная составляющая", "обязательство по оставшейся части покрытия", "обязательство по возникшим требованиям", "условия дискреционного участия", "выручка по страхованию", "компонент убытка", "дезагрегирование" применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 апреля 2021 года N 65н "О введении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации и о прекращении действия отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 мая 2021 года N 63562 (далее - МСФО (IFRS) 17).".

1.2. В пункте 2 слова "Минфина России N 125н" заменить словами "Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 года N 51396 (далее - приказ Минфина России N 125н)", дополнить словами ", приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 июля 2020 года N 142н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных (Поправки к МСФО (IAS) 1)" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 сентября 2020 года N 5916, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 ноября 2020 года N 283н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Продление срока действия временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9 (Поправки к МСФО (IFRS) 4)" и "Поправка к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 28 декабря 2020 года N 61873, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2020 года N 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 19 января 2021 года N 62135".

1.3. Дополнить пунктом 4.1 следующего содержания:

"4.1. Понятие "срок полезного использования" применяется в настоящем Положении в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России N 125н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2021 года N 24н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" (Поправки к МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнесов")", "Основные средства - поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 "Основные средства")", "Обременительные договоры - затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)" и "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018 - 2020 гг." в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 22 марта 2021 года N 62828.".

1.4. В приложении 1:

в графе 2 строк 11, 12 и 13 слово "группам" заменить словом "портфелям";

графу 2 строки 18 дополнить словами "и капитальные вложения в него";

графу 2 строки 20 дополнить словами "и капитальные вложения в них";

в графе 2 строк 33, 34 и 35 слово "группам" заменить словом "портфелям".

1.5. В приложении 2:

в графе 2 строки 2 слово "страховых" исключить;

в графе 2 строки 5 слова "по обременительным договорам" заменить словами "по группам обременительных договоров";

в графе 2 строки 7 слова "страховым убыткам" заменить словом "требованиям";

в графе 2 строки 8 слова "страховые убытки" заменить словом "требования";

после строки 8 дополнить строкой 8.1 следующего содержания:

"

";

графу 2 строки 22 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";

графу 2 строки 44 после слов "в результате переоценки" дополнить словами "и в результате обесценения";

после строки 57 дополнить строками 57.1, 57.2 и 57.3 следующего содержания:

"

";

после строки 75 дополнить строками 75.1, 75.2, 75.3, 75.4 и 75.5 следующего содержания:

"

".

1.6. В приложении 3:

после графы 15 дополнить графой 15.1 следующего содержания:

"

";

в пояснениях:

в абзацах втором - пятом пункта 4 слова "отчетного года -" заменить словами "предыдущего отчетного года -";

абзац второй пункта 13 после слов "показателя 55 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду," дополнить словами "в графе 15.1 - значение показателя 57.1 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду,";

в абзаце втором пункта 14:

после слов "показателя 71 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду," дополнить словами "в графе 15.1 - значение показателя 75.1 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду,";

слова "показателя 9" заменить словами "показателя 10";

в пункте 19 цифры "8 - 15" заменить цифрами "8 - 15.1";

пункт 22 после слов "отчетного года" дополнить словами "по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года";

абзац второй пункта 30 после слов "показателя 55 отчета о финансовых результатах за отчетный период," дополнить словами "в графе 15.1 - значение показателя 57.1 отчета о финансовых результатах за отчетный период,";

абзац второй пункта 31 после слов "показателя 71 отчета о финансовых результатах за отчетный период," дополнить словами "в графе 15.1 - значение показателя 75.1 отчета о финансовых результатах за отчетный период,";

в пункте 36 цифры "8 - 15" заменить цифрами "8 - 15.1".

1.7. В приложении 4:

после строки 3 дополнить строкой 3.1 следующего содержания:

"

";

графу 2 строки 16 дополнить словами "и капитальных вложений в них";

графу 2 строки 17 дополнить словами "и капитальных вложений в него";

в пояснениях:

дополнить пунктом 7.1 следующего содержания:

"7.1. По строке показателя 3.1 Отчета негосударственным пенсионным фондом отражаются суммы прочих фактически поступивших (фактически выплаченных) в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов по договорам об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения.";

пункт 20 дополнить словами "и капитальных вложений в них";

пункт 21 дополнить словами "и капитальных вложений в него".

1.8. В приложении 5:

1.8.1. графу 2 строки 9 таблицы 1.1 примечания 1 дополнить словами "и наименование конечного владельца (бенефициара)";

1.8.2. графу 2 строки 2 таблицы 3.1 примечания 3 после слова "использованная" дополнить словом "(использованные)";

1.8.3. в таблице 4.1 примечания 4:

в первом предложении графы 2 строки 25 слово "групп" исключить;

в графе 2 строки 26 слово "групп" исключить;

в графе 2 строки 29 слово "(обязательства)" исключить;

после строки 31 дополнить строкой 31.1 следующего содержания:

"

";

графу 2 строки 37 изложить в следующей редакции: "Критерии признания, способы, используемые для оценки основных средств (для каждой группы основных средств)";

после строки 37 дополнить строкой 37.1 следующего содержания:

"

";

графу 2 строки 38 изложить в следующей редакции: "Применяемые методы амортизации, порядок оценки ликвидационной стоимости (для каждой группы основных средств) и их изменения";

графу 2 строки 39 изложить в следующей редакции: "Применяемые сроки полезного использования (для каждой группы основных средств) и их изменения";

в графе 2 строки 52 слова "обязательств по аренде" заменить словами "договоров аренды";

после строки 53 дополнить строками 53.1, 53.2, 53.3 следующего содержания:

"

";

1.8.4. в примечании 5:

в графе 2 строки 3 таблицы 5.2 слово "принятой" исключить;

в графе 2 строки 5 таблицы 5.3 слова "восстановление резерва" заменить словами "восстановление оценочного резерва";

пункт 10 пояснений к заполнению таблицы 5.3 изложить в следующей редакции:

"10. По строке показателя 21 таблицы отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 5, 9, 13 и 17 таблицы. Значения по строкам показателей 22 - 24 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 21 таблицы.";

1.8.5. в примечании 8:

в графе 2 строки 5 таблицы 8.2 слова "восстановление резерва" заменить словами "восстановление оценочного резерва";

пункт 10 пояснений к заполнению таблицы 8.2 изложить в следующей редакции:

"10. По строке показателя 21 таблицы отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 5, 9, 13 и 17 таблицы. Значения по строкам показателей 22 - 24 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 21 таблицы.";

1.8.6. в примечании 10:

в пункте 7 пояснений к заполнению таблицы 10.1 цифры "76" заменить цифрой "7";

пункт 10 пояснений к заполнению таблицы 10.2 изложить в следующей редакции:

"10. По строке показателя 26 таблицы отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 6, 11, 16 и 21 таблицы. Значения по строкам показателей 27 - 30 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 26 таблицы.";

наименование графы 5 таблицы 10.3 после слова "диапазон" дополнить словом "контрактных";

1.8.7. в примечании 11:

после строки 11 таблицы 11.1 дополнить строкой 11.1 следующего содержания:

"

";

в наименовании графы 5 таблицы 11.2 слова "оценочный резерв под убытки" заменить словами "оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";

в пояснениях к заполнению таблицы 11.2:

в пункте 7 цифры "24" заменить цифрами "18";

дополнить пунктом 7.1 следующего содержания:

"7.1. По строке показателя 19 таблицы отражается сумма значений показателей 20 - 24 таблицы.";

пункт 9 изложить в следующей редакции:

"9. По строке показателя 31 таблицы отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений показателей 1, 7, 13, 19 и 25 таблицы. Значения по строкам показателей 32 - 36 таблицы в сумме должны составлять значение показателя 31 таблицы.";

1.8.8. примечание 12 изложить в следующей редакции:

"Примечание 12. Портфели договоров об обязательном

пенсионном страховании и негосударственного пенсионного

обеспечения, учитываемых на счетах бухгалтерского учета

в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17

Активы по портфелям договоров об обязательном

пенсионном страховании и негосударственного пенсионного

обеспечения, учитываемых на счетах бухгалтерского учета

в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17

Таблица 12.1

Пояснения к заполнению таблицы 12.1

1. В таблице раскрывается состав показателя "Активы по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17" бухгалтерского баланса.

2. В графе 5 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 и 4 таблицы.

3. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 6 и 7 таблицы.

4. По строкам 2 - 8 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 12.1 примечания 12 приложения 8 к настоящему Положению.

5. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.

6. По строке показателя 7 таблицы отражаются активы, признанные в отношении аквизиционных денежных потоков до момента признания групп договоров об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения, к которым относятся указанные денежные потоки.

7. По строке показателя 9 таблицы отражается сумма значений показателей 1, 5, 6, 7 и 8 таблицы.

Обязательства по портфелям договоров об обязательном

пенсионном страховании и негосударственного пенсионного

обеспечения, учитываемых на счетах бухгалтерского учета

в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17

Таблица 12.2

Пояснения к заполнению таблицы 12.2

1. В таблице раскрывается состав показателя "Обязательства по портфелям договоров об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17" бухгалтерского баланса.

2. В графе 5 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 и 4.

3. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 6 и 7.

4. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 - 4 таблицы.

5. По строкам показателей 2 - 8 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 12.2 примечания 12 приложения 8 к настоящему Положению.

6. По строке показателя 7 таблицы со знаком "минус" указываются активы, признанные в отношении аквизиционных денежных потоков до момента признания групп договоров об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения, к которым относятся указанные аквизиционные денежные потоки.

7. По строке показателя 9 таблицы отражается сумма значений показателей 1, 5 - 8 таблицы.

Сверка вступительных и заключительных сальдо чистых

обязательств по портфелям договоров об обязательном

пенсионном страховании и негосударственного пенсионного

обеспечения, учитываемых на счетах бухгалтерского учета

в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17,

за ________ 20__ года

Таблица 12.3

Пояснения к заполнению таблицы 12.3

1. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

2. Обязательства, расходы и поступления денежных средств в таблице отражаются со знаком "плюс", активы, доходы и выплаты денежных средств - со знаком "минус".

3. В графе 6 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 - 5 таблицы.

4. В графе 10 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 7 - 9 таблицы.

5. В графе 11 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 6 и 10 таблицы.

6. По строке показателя 1 таблицы отражается сумма значений показателей 2 и 3 таблицы.

7. По строке показателя 4 таблицы отражается сумма значений показателей 5, 6 и 11 таблицы.

8. По строке показателя 6 таблицы отражается сумма значений показателей 7 - 10 таблицы.

9. По строке показателя 13 таблицы отражается сумма значений показателей 14 - 17 таблицы.

10. По строке показателя 19 таблицы отражается сумма значений показателей 20 и 21 таблицы. Значение показателя 19 таблицы соответствует сумме значений показателей 1, 4, 12, 13 и 18 таблицы.

Сверка вступительных и заключительных сальдо оценок

приведенной стоимости будущих денежных потоков, рисковой

поправки на нефинансовый риск и маржи за предусмотренные

договором услуги по портфелям договоров об обязательном

пенсионном страховании и негосударственного пенсионного

обеспечения, учитываемых на счетах бухгалтерского учета

в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17,

за _______________ 20__ года

Таблица 12.4