<Информация> Банка России "Таблица разъяснений по вопросам, связанным с применением Положения от 02.09.2015 N 487-П "Отраслевой стандарт бухучета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций"
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РАЗЪЯСНЕНИЙ ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ
ПОЛОЖЕНИЯ ОТ 02.09.2015 N 487-П "ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ
БУХУЧЕТА ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРОЧЕГО СОВОКУПНОГО ДОХОДА
НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ"
Положение "Отраслевой от 02.09.2015 N 487-П стандарт бухучета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций". |
|||
В ходе анализа положения N 487-П и проработки типовых корреспонденций были выявлены недостающие символы ОФР, указанные в таблице ниже. Предлагаем рассмотреть возможность добавления следующих символов ОФР в положение N 487-П: |
|||
Нет ОФР "Комиссия по договорам прошлого периода, принятым в перестрахование" (расход) |
Комиссии по договорам прошлого отчетного периода, принятым в перестрахование, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью: Д-т 71414, символ ОФР 27110 К-т 48010 |
||
Нет ОФР "Уменьшение комиссии по договорам прошлого периода, принятым в перестрахование" (доход) |
Уменьшение комиссии по договорам прошлого периода, принятым в перестрахование, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью: Д-т 48009, 48010 К-т 71414, символ ОФР 27111 В рамках подготовки проекта указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций" (далее - проект указания о внесении изменений в Положение N 487-П) Банк России рассматривает возможность внесения дополнительного символа ОФР "уменьшение комиссионных расходов прошлых периодов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование" к балансовому счету 71413. |
||
Нет ОФР "Уменьшение комиссии по договорам текущего периода, принятым в перестрахование" (доход) |
Уменьшение комиссионного вознаграждения по договорам, принятым в перестрахование отчетного периода, отображаются обратной записью с использованием аналогичного символа ОФР: Д-т 48009, 48010 К-т 71414, символ ОФР 27111 |
||
Нет ОФР "Уменьшение вознаграждения страховым агентам текущего периода по договорам страхования иного, чем страхование жизни" (доход) |
Уменьшение вознаграждения текущего периода страховым агентам по договорам страхования иного, чем страхование жизни отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Д-т 48021, 48022 К-т 71414, символ ОФР 27101 |
||
Нет ОФР "Уменьшение вознаграждения страховым брокерам текущего периода по договорам страхования иного, чем страхование жизни" (доход) |
Уменьшение вознаграждения текущего периода страховым брокерам по договорам страхования иного, чем страхование жизни, отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Д-т 48023, 48024 К-т 71414, символ ОФР 27102 |
||
Нет ОФР "Уменьшение комиссии по договорам, переданным в перестрахование, текущего периода" (расход, перестраховочная комиссия) |
Для отражения в учете уменьшение комиссионного вознаграждения по договорам отчетного периода, переданным в перестрахование, отражается обратной записью с использованием аналогичного символа ОФР: Д-т 71413, символ ОФР 17201 К-т 48013, 48014 |
||
Нет ОФР "Уменьшение комиссии по договорам, переданным в перестрахование, прошлого периода" (расход, перестраховочная комиссия) |
Для отражения в учете уменьшение комиссионного вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование, прошлого периода отражаются следующей бухгалтерской записью с использованием символа ОФР: Д-т 71413, символ ОФР 17201 К-т 48013, 48014 В рамках подготовки проекта указания о внесении изменений в Положение N 487-П Банк России рассматривает возможность внесения дополнительного символа ОФР "уменьшение комиссионных доходов прошлых периодов по договорам, переданным в перестрахование" к балансовому счету 71413. |
||
Нет ОФР, отражающих уменьшение следующих аквизиционных расходов: расходы на рекламу, расходы на оплату труда работников, расходы на страховые взносы, расходы на освидетельствование физических лиц, расходы на предстраховую экспертизу, прочие расходы, связанные с заключением договоров (доход) |
Для отражения в бухгалтерском учете уменьшения косвенных аквизиционных расходов производятся обратные записями с использованием аналогичных символов ОФР: Д-т 60311, 60312, 60322, 60323, 60305, 60306, 60335, 60336 К-т 71414, символы ОФР 27103, 27104, 27105, 27106, 27107, 27108 соответственно. |
||
Нет ОФР "Доход в виде лидерской комиссии по договорам сострахования" (доход) |
В рамках подготовки проекта указания о внесении изменений в Положение N 487-П Банком России рассматривается вопрос о внесении следующих дополнительных символов ОФР в приложение 2 "Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для страховых организаций и обществ взаимного страхования". В подраздел 8 "Вознаграждения по операциям сострахования по страхованию жизни" раздела 8 части 1 (к балансовому счету 71415): вознаграждение по операциям сострахования от состраховщиков - участников договоров сострахования 18801; До внесения изменений в Положение N 487-П расходы по выплате вознаграждений состраховщикам по операциям сострахования отражаются в бухгалтерском учете по символам ОФР: вознаграждение страховым агентам по договорам страхования иного, чем страхование жизни - 27101. До внесения изменений в Положение N 487-П доходы от вознаграждений по операциям сострахования от состраховщиков - участников договоров сострахования отражаются в бухгалтерском учете по символу ОФР, предусмотренному для комиссионных и аналогичных доходов от операций по оказанию посреднических услуг по договорам юридическим лицам, кроме кредитных организаций - 51202. |
||
Нет ОФР "Уменьшение лидерской комиссии по договорам сострахования" (расход) |
|||
Нет ОФР "Уменьшение доли в выплатах по договорам, переданным в перестрахование, текущего периода" (расход) |
Уменьшение доли в выплатах по договорам, переданным в перестрахование, текущего периода отображается обратной записью с использованием аналогичного символа ОФР: Д-т 71409, символ ОФР 15101 К-т 48013, 48014 |
||
Нет ОФР "Уменьшение доли в выплатах по договорам, переданным в перестрахование, прошлого периода" (расход) |
В рамках подготовки проекта указания "О внесении изменений в Положение N 487-П" Банком России рассматривается вопрос о внесении дополнительного символа ОФР в подраздел 1 раздела 5 части 2 Положения. Уменьшение доли в выплатах по договорам, переданным в перестрахование, прошлого периода предлагается отображать обратной записью, приведенной в пункте 5.13. |
||
Нет ОФР "Уменьшение доли в расходах на урегулирование убытков по договорам, переданным в перестрахование" (расход) |
Уменьшение доли в расходах на урегулирование убытков по договорам, переданным в перестрахование, отображается обратной записью с использованием аналогичного символа ОФР: Д-т 71409, символы ОФР 15201, 15202 К-т 48013, 48014 |
||
Нет ОФР "Уменьшение выплаты по прямому страхованию текущий период" (доход) |
Уменьшение выплаты по прямому страхованию в текущем периоде отражается обратной бухгалтерской записью: Д-т 202, 205, 48003, 48004 К-т 71410, символ ОФР 25101 |
||
Нет ОФР "Уменьшение выплаты по входящему перестрахованию текущий период" (доход) |
Уменьшение выплаты по входящему перестрахованию в текущем периоде отражается обратной бухгалтерской записью: Д-т 48007, 48008 К-т 71410, символ ОФР 25102 |
||
Нет ОФР "Увеличение премии, в связи с допущенной ошибкой по прямому страхованию" (доход) |
Ошибка, допущенная в текущем отчетном году, выявленная до окончания текущего отчетного года, исправляется бухгалтерскими записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в день выявления: Д-т 48003, 48004 К-т 71403, символ ОФР 12101 Ошибка, допущенная в отчетном году, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за этот год, исправляется бухгалтерскими записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в порядке отражения в бухгалтерском учете событий после окончания отчетного периода. При этом корреспондирующими счетами в бухгалтерских записях являются балансовые счета по учету доходов и расходов прошлого года N 720 - 729 по символу ОФР 12105. |
||
Нет ОФР "Увеличение премии, в связи с допущенной ошибкой по договорам, принятым в перестрахование" (доход) |
Увеличение премии, в связи с допущенной ошибкой по договорам, принятым в перестрахование в текущем периоде, отражается следующей бухгалтерской записью: Д-т 48009, 48010 К-т 71403, символ ОФР 12102 Ошибка, допущенная в отчетном году, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за этот год, исправляется бухгалтерскими записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета N 720729 по символу ОФР 12106. |
||
Нет ОФР "Уменьшение расходов на урегулирование убытков" по следующим расходам: |
Уменьшение расходов на урегулирование убытков по нижеследующим расходам отражается обратными бухгалтерскими записями: |
||
- Расходы на оплату труда работников, занятых в урегулировании убытков |
К-т 71409, символ ОФР 25201 |
||
- Расходы на отчисления в государственные внебюджетные фонды с заработной платы работников, занятых в урегулировании убытков |
К-т 71409, символ ОФР 25202 |
||
- Расходы на оплату экспертных услуг, связанных с урегулированием убытков |
Д-т 60311, 60312, 60322, 60323 К-т 71409, символ ОФР 25203 |
||
Д-т 60311, 60312, 60322, 60323 К-т 71409, символ ОФР 25204 |
|||
- Судебные расходы, связанные с урегулированием убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
Д-т 60311, 60312, 60322, 60323 К-т 71409, символ ОФР 25205 |
||
Уменьшение доходов от суброгации отражается обратными бухгалтерскими записями: Д-т 71409, символ ОФР 15701 К-т 48025, 48009, 48010 |
|||
Нет ОФР "Уменьшение доходов от получения имущества и (или) его годных остатков" (расход) |
Уменьшение доходов от получения имущества и (или) его годных остатков отражается обратными бухгалтерскими записями: Д-т 71409, символ ОФР 15702 К-т 611, 619, 620 |
||
Нет ОФР "Уменьшение доли перестраховщика в доходах по суброгационным и регрессным требованиям" (доход) |
Уменьшение доли перестраховщика в доходах по суброгационным и регрессным требованиям отражается обратными бухгалтерскими записями: Д-т 48013, 48014 К-т 71409, символ ОФР 15901 |
||
Нет ОФР "Уменьшение доли перестраховщика в доходах от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков" (доход) |
Уменьшение доли перестраховщика в доходах от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков отражается обратными бухгалтерскими записями: Д-т 48013, 48014 К-т 71409, символ ОФР 15902. |
||
Активы по страхованию и перестрахованию в соответствии с МСФО (IAS) 39 должны быть проверены на наличие признаков обесценения на конец каждого отчетного периода. Если актив по страхованию или перестрахованию обесценился, то необходимо уменьшить его балансовую стоимость и признать убыток от обесценения в составе прибыли или убытка. Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования: Д-т 71416, символ ОФР 28401 К-т 48027. При невозможности взыскания актива по страхованию, по которому ранее был создан резерв под обесценение, указанный актив списывается за счет сформированного резерва. (Символ ОФР не используется) |
|||
Также в ходе анализа указанного положения было выявлено, что к счету N 71602 "Доходы от оказания услуг" нет никаких ОФР. В связи с этим просим прокомментировать, какие доходы необходимо отражать на данном счете и будут ли введены какие-либо ОФР. |
В соответствии с пунктом 7.12 приложения 2 к Положению Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" на балансовом счете 71602 ведется учет доходов от оказания услуг. К доходам от оказания услуг, исходя из экономического содержания, следует относить доходы от операций по оказанию консультационных и информационных услуг и отражать их по символам 51301 - 51304 ОФР приложения 2 к Положению N 487-П. В проекте указания о внесении изменений в Положение N 487-П в приложении 2 номер счета для символов 51301 - 51304 указан 71602. |
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей