Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
22 апреля 2019 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Об учете доходов в целях УСН при получении сумм возмещения стоимости коммунальных услуг, а также доходов, поступивших агенту по агентскому договору.
Вопрос:
Об определении обоснованности затрат на топливо для служебного автомобиля в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов на рекламу через информационно-телекоммуникационные сети.
Вопрос:
Банк выдает физлицам кредиты, погашение которых осуществляется аннуитетными платежами согласно графику погашения.
Вместе с этим банк уступает задолженности по выданным кредитам третьим лицам, в том числе по договорам уступки права требования, по которым суммы требований к заемщикам превышают сумму выручки от реализации прав требований (с убытком).
Исходя из положений НК РФ банк планирует учитывать убыток от уступки права требования по кредитным договорам, предусматривающим погашение кредита и процентов по нему равными (аннуитетными) платежами в течение срока договора, следующим образом:
1. Часть уступленных требований, приходящихся на просроченные платежи согласно графику погашения задолженности по кредитному договору и учтенных на счетах бухучета по учету просроченной задолженности, относится к правам требования после наступившего срока платежа и может учитываться в расходах по налогу на прибыль на основании п. 2 ст. 279 НК РФ.
2. Часть уступленных требований по кредитному договору, по которым срок платежа не наступил, подлежит нормированию в целях налога на прибыль на основании абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ исходя из суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного кредитным договором. При этом в качестве даты платежа понимается дата окончания кредитного договора, требования по которому уступаются.
Правильна ли позиция банка?
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль сумм НДС и иностранных налогов, уплаченных российской организацией при приобретении товаров (работ, услуг) на территории иностранного государства.
Вопрос:
О моменте признания безнадежной дебиторской задолженности в связи с ликвидацией организации-банкрота в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Общество заключило с правообладателем договор на приобретение исключительных прав на объект интеллектуальной собственности (программное обеспечение). По договору права передаются организации на срок действия авторских прав. Срок полезного использования программного обеспечения составляет один год.
В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
В соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной п. 1 ст. 256 НК РФ.
Правомерно ли для целей налога на прибыль признавать расходы на приобретение исключительных прав на объект интеллектуальной собственности единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают, в случае, если их стоимость более 100 000 руб., а срок полезного использования составляет 12 месяцев и менее?
Вопрос:
ООО (далее - Общество) непрерывно более пяти лет принадлежат на праве собственности привилегированные бездокументарные акции российской организации (далее - эмитент), не проходившие процедуру листинга и не включенные в котировальный список.
Общество приняло решение реализовать указанные необращающиеся акции.
Вправе ли Общество применить к налоговой базе по налогу на прибыль, определяемой по доходам от операций по реализации указанных акций, ставку 0 процентов, предусмотренную п. 4.1 ст. 284 НК РФ, принимая во внимание, что эмитентом наряду с указанными необращающимися акциями выпущены акции других выпусков, признаваемые обращающимися в соответствии с п. 9 ст. 280 НК РФ и обращающиеся на бирже?
Вопрос:
Об НДС и налоге на прибыль при оказании иностранной организацией с 01.01.2019 услуг в электронной форме и консультационных услуг российской организации.
Вопрос:
Об определении в целях НДС и акциза даты передачи товаров, отгружаемых организацией-производителем, право собственности на которые переходит при их получении на складе организации-получателя.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов и применении вычета НДС при ликвидации объекта незавершенного строительства.
Вопрос:
Об НДС при получении российской организацией дополнительного вознаграждения от иностранного лица за оказание маркетинговых услуг.
Вопрос:
Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному поставщиком в адрес организации с нарушением срока, указанного в абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ, т.е. позднее пяти дней с даты отгрузки товара?
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль стоимости объекта незавершенного строительства при его ликвидации.
Вопрос:
О документальном подтверждении расходов при оказании услуг транспортной экспедиции в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Об учете налогоплательщиками расходов при исчислении налога на прибыль.
Вопрос:
О ставке НДС при реализации молока и молокопродуктов.
Вопрос:
Об учете небанковской организацией операций по обмену иностранной валюты на валюту РФ в целях ведения раздельного учета по НДС.
Вопрос:
Об учете в целях налога при УСН расходов на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающих территорий многоквартирных домов.
Вопрос:
О документальном подтверждении включения (невключения) НДС в состав финансируемых за счет субсидий затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) в целях применения вычета по НДС.
Вопрос:
О ставке НДС в отношении работ, акт сдачи-приемки которых подписан в 2019 г.
Вопрос:
Об НДФЛ при возмещении организацией работнику расходов, связанных с переездом на работу в другую местность.
Вопрос:
Об учете управляющей компанией, применяющей УСН, доходов, полученных от собственников недвижимости в оплату коммунальных услуг.
Вопрос:
О передаче ККТ третьим лицам.
Вопрос:
О представлении декларации по налогу при УСН при госрегистрации ликвидации организации в декабре 2018 г.
Вопрос:
Об НДФЛ и страховых взносах с сумм суточных и возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы.
Вопрос:
Об определении пропорции в целях ведения раздельного учета НДС при погашении или частичном погашении облигаций эмитентов - третьих лиц.
Вопрос:
О пересчете прибыли КИК, выраженной в иностранной валюте, в рубли в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде штрафов за нарушение договорных обязательств.
Вопрос:
О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов при осуществлении международной перевозки грузов.
Вопрос:
О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на приобретение авиабилетов в электронной форме при направлении в командировку.
Вопрос:
Об НДС при передаче лизингополучателю медицинских изделий - предмета договора лизинга по истечении срока договора.
Вопрос:
Об уменьшении налога при УСН на сумму страховых взносов, рассчитанных в 2018 г., но фактически уплаченных в январе 2019 г.
Вопрос:
Об НДФЛ при возмещении расходов на оплату проезда, если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе (возвращается позднее установленной даты).
Вопрос:
Об НДС в отношении услуг банка по включению заемщика-физлица в программу страховой защиты в рамках кредитного договора.
Вопрос:
О страховых взносах на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае выплат по гражданско-правовым договорам.
Вопрос:
Почему невозможно получить вычет по НДС при капитальном строительстве объекта после завершения его строительства и ввода в эксплуатацию за пределами трехлетнего срока? Минфин России в письмах давал разъяснения, что до перевода основного средства с балансового счета 08 на балансовый счет 01 до ввода в эксплуатацию и начисления амортизации вычет "входного" НДС предъявлять нельзя.
Вопрос:
На основании ст. 288 Налогового кодекса РФ общество определяет долю прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, как среднюю арифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по обществу.
В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации, в частности, следующие виды амортизируемого имущества: объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты.
Объекты, перечисленные в п. 2 ст. 256 НК РФ, поименованы как амортизируемое имущество, которое не подлежит амортизации, хотя в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ они не являются амортизируемым имуществом, поскольку не отвечают одному из требований, в соответствии с которыми имущество является амортизируемым, а именно стоимость такого имущества погашается путем начисления амортизации.
Включаются ли в остаточную стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения при расчете доли прибыли такие объекты, как объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты, земля и иные объекты природопользования (виды имущества, перечисленные в п. 2 ст. 256 НК РФ)?
Вопрос:
О формировании резерва под обесценение ценных бумаг в целях налога на прибыль правопреемником - профучастником РЦБ, осуществляющим дилерскую деятельность, при реорганизации в форме присоединения.