Зпиф НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Зпиф НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС 0% при оказании управляющей компанией ЗПИФа услуг по предоставлению мест для временного проживания в апартаментах, переданных учредителем управления в доверительное управление.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-11/57079)Вопрос: Обществу с ограниченной ответственностью (далее - Управляющая компания) требуются разъяснения по вопросу управления Управляющей компанией гостиничным комплексом, принадлежащим на праве собственности пайщикам паевого фонда.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-11/57079)Вопрос: Обществу с ограниченной ответственностью (далее - Управляющая компания) требуются разъяснения по вопросу управления Управляющей компанией гостиничным комплексом, принадлежащим на праве собственности пайщикам паевого фонда.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налогоплательщику, передающему управляющей компании ЗПИФ в доверительное управление объект основных средств (недвижимое имущество), восстановление сумм НДС, принятых к вычету по такому объекту основных средств, следует производить в порядке, установленном подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ (т.е. пропорционально балансовой стоимости). При этом неважно, сколько лет прошло с момента ввода этого объекта в эксплуатацию (Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36457).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налогоплательщику, передающему управляющей компании ЗПИФ в доверительное управление объект основных средств (недвижимое имущество), восстановление сумм НДС, принятых к вычету по такому объекту основных средств, следует производить в порядке, установленном подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ (т.е. пропорционально балансовой стоимости). При этом неважно, сколько лет прошло с момента ввода этого объекта в эксплуатацию (Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36457).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)Статья 174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации
(ред. от 30.01.2026)Статья 174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации
Вопрос: О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету в отношении ОС (недвижимого имущества), срок эксплуатации которого более 15 лет, при передаче его в доверительное управление управляющей компании ЗПИФа.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36457)Что касается порядка восстановления налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 171.1 Кодекса, то данный порядок с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому при передаче управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда объекта основных средств (недвижимое имущество) в доверительное управление положения статьи 171.1 Кодекса не применяются.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36457)Что касается порядка восстановления налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 171.1 Кодекса, то данный порядок с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому при передаче управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда объекта основных средств (недвижимое имущество) в доверительное управление положения статьи 171.1 Кодекса не применяются.
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг операторов инвестиционных платформ.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-07/39799)Согласно Указанию Банка России от 05.09.2016 N 4129-У "О составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов" в состав активов закрытых паевых инвестиционных фондов могут входить права требования по договорам займа и некотируемые ценные бумаги. Данные активы могут приобретаться в том числе на инвестиционных платформах. Данное обстоятельство дает основания рассматривать услуги инвестиционных платформ в качестве части услуг, оказываемых паевыми инвестиционными фондами, освобожденных от уплаты НДС.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-07/39799)Согласно Указанию Банка России от 05.09.2016 N 4129-У "О составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов" в состав активов закрытых паевых инвестиционных фондов могут входить права требования по договорам займа и некотируемые ценные бумаги. Данные активы могут приобретаться в том числе на инвестиционных платформах. Данное обстоятельство дает основания рассматривать услуги инвестиционных платформ в качестве части услуг, оказываемых паевыми инвестиционными фондами, освобожденных от уплаты НДС.
Статья: Организация владельческой инфраструктуры объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции закрытого паевого инвестиционного фонда
(Увакина Т.В., Шведов И.О.)
("Гражданское право", 2021, N 3)Инвестор, организовавший владельческую инфраструктуру объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции ЗПИФ, получает дополнительное преимущество - это возможность перераспределения налоговой нагрузки в части налога на прибыль. Большинство налогов, включая НДС и налог на имущество, подлежат уплате в обычном режиме. Обязанность по расчету и уплате налогов лежит на управляющей компании ЗПИФ и платится из состава имущества ЗПИФ.
(Увакина Т.В., Шведов И.О.)
("Гражданское право", 2021, N 3)Инвестор, организовавший владельческую инфраструктуру объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции ЗПИФ, получает дополнительное преимущество - это возможность перераспределения налоговой нагрузки в части налога на прибыль. Большинство налогов, включая НДС и налог на имущество, подлежат уплате в обычном режиме. Обязанность по расчету и уплате налогов лежит на управляющей компании ЗПИФ и платится из состава имущества ЗПИФ.
Вопрос: Об НДС при выделе недвижимого имущества, составляющего ПИФ, при погашении инвестиционного пая.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-07-11/8989)Вопрос: Акционерному обществу - Д.У. закрытым комбинированным паевым инвестиционным фондом (далее - Управляющая компания) требуются разъяснения о порядке определения налоговой базы по НДС при выделе в натуре недвижимого имущества, внесенного в закрытый паевой инвестиционный фонд учредителем доверительного управления либо приобретенного Управляющей компанией в состав имущества ЗПИФа, в случае погашения инвестиционного пая.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-07-11/8989)Вопрос: Акционерному обществу - Д.У. закрытым комбинированным паевым инвестиционным фондом (далее - Управляющая компания) требуются разъяснения о порядке определения налоговой базы по НДС при выделе в натуре недвижимого имущества, внесенного в закрытый паевой инвестиционный фонд учредителем доверительного управления либо приобретенного Управляющей компанией в состав имущества ЗПИФа, в случае погашения инвестиционного пая.
Вопрос: Об НДС при передаче имущества в качестве вклада в имущество хозяйственного общества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества), в том числе на безвозмездной основе.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-07-11/90102)Вопрос: Акционерное общество осуществляет деятельность по доверительному управлению закрытыми паевыми инвестиционными фондами. В ходе деятельности возникает ряд вопросов, требующих выяснения позиции и получения разъяснений Минфина России.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-07-11/90102)Вопрос: Акционерное общество осуществляет деятельность по доверительному управлению закрытыми паевыми инвестиционными фондами. В ходе деятельности возникает ряд вопросов, требующих выяснения позиции и получения разъяснений Минфина России.
Вопрос: О вопросах, связанных с применением НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)В каком порядке следует осуществлять восстановление НДС при прекращении ЗПИФа с погашением инвестиционных паев выделом недвижимого имущества в натуре? В общем или особом, предусмотренном ст. 171.1 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)В каком порядке следует осуществлять восстановление НДС при прекращении ЗПИФа с погашением инвестиционных паев выделом недвижимого имущества в натуре? В общем или особом, предусмотренном ст. 171.1 НК РФ?
Вопрос: О применении вычета по НДС при получении участником хозяйственного общества недвижимого имущества в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Если операция по выдаче дивидендов недвижимым имуществом облагается у организации НДС, то должна ли организация выставить счет-фактуру учредителю и может ли ее учредитель - плательщик НДС (юрлицо либо ЗПИФ) принять НДС к вычету от дивидендов, полученных недвижимым имуществом? Если учредитель может принять к вычету НДС от дивидендов недвижимым имуществом, то на основании какого документа (выставленного счета-фактуры)?
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Если операция по выдаче дивидендов недвижимым имуществом облагается у организации НДС, то должна ли организация выставить счет-фактуру учредителю и может ли ее учредитель - плательщик НДС (юрлицо либо ЗПИФ) принять НДС к вычету от дивидендов, полученных недвижимым имуществом? Если учредитель может принять к вычету НДС от дивидендов недвижимым имуществом, то на основании какого документа (выставленного счета-фактуры)?