Земля неамортизируемое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Земля неамортизируемое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Земельные участки не являются амортизируемым имуществом, поэтому расходы на их приобретение нельзя списать через амортизацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Земельные участки не являются амортизируемым имуществом, поэтому расходы на их приобретение нельзя списать через амортизацию.
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Подобные неотделимые улучшения признаются для целей налогообложения амортизируемым имуществом арендатора <16>. То, что сама земля не относится к амортизируемому имуществу, значения не имеет. Главное, что арендованная земля - это объект основных средств <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Подобные неотделимые улучшения признаются для целей налогообложения амортизируемым имуществом арендатора <16>. То, что сама земля не относится к амортизируемому имуществу, значения не имеет. Главное, что арендованная земля - это объект основных средств <17>.
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в установленном законодательством порядке.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в установленном законодательством порядке.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К неамортизируемому имуществу, согласно гл. 25 НК РФ, относится и земля (п. 2 ст. 256 НК РФ). Поэтому затраты на приобретение земельных участков не могут быть учтены в расходах при УСН в том порядке, который предусмотрен для учета затрат на приобретение ОС (см. Письма Минфина России от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65, от 31.01.2008 N 03-11-04/3/36).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К неамортизируемому имуществу, согласно гл. 25 НК РФ, относится и земля (п. 2 ст. 256 НК РФ). Поэтому затраты на приобретение земельных участков не могут быть учтены в расходах при УСН в том порядке, который предусмотрен для учета затрат на приобретение ОС (см. Письма Минфина России от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65, от 31.01.2008 N 03-11-04/3/36).
Статья: УСН в 2023 году: как перейти и сохранить право на применение
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Остаточная стоимость ОС. Остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Данное ограничение распространяется только на объекты, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. Соответственно, ОС, не подлежащие амортизации (например, земельные участки, книги, брошюры, произведения искусства), а также ОС, исключаемые из состава амортизируемого имущества (объекты, переданные в безвозмездное пользование, имущество, находящееся на консервации или реконструкции), не участвуют в подсчете обозначенного ограничения.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Остаточная стоимость ОС. Остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Данное ограничение распространяется только на объекты, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. Соответственно, ОС, не подлежащие амортизации (например, земельные участки, книги, брошюры, произведения искусства), а также ОС, исключаемые из состава амортизируемого имущества (объекты, переданные в безвозмездное пользование, имущество, находящееся на консервации или реконструкции), не участвуют в подсчете обозначенного ограничения.
Вопрос: Об учете стоимости земельного участка при расчете удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.04.2023 N 03-03-06/1/37874)Таким образом, земля не является амортизируемым имуществом.
(Письмо Минфина России от 25.04.2023 N 03-03-06/1/37874)Таким образом, земля не является амортизируемым имуществом.
Статья: Земельные расходы в налоговом учете
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Из приведенных норм следует, что земельные участки, являясь основным средством, не подлежат амортизации. Минфин России в Письме от 14.11.2022 N 03-03-06/1/110896 подчеркнул: п. 2 ст. 256 НК РФ определен исчерпывающий перечень амортизируемого имущества, которое не подлежит амортизации.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Из приведенных норм следует, что земельные участки, являясь основным средством, не подлежат амортизации. Минфин России в Письме от 14.11.2022 N 03-03-06/1/110896 подчеркнул: п. 2 ст. 256 НК РФ определен исчерпывающий перечень амортизируемого имущества, которое не подлежит амортизации.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По-другому складывается ситуация с продажей неамортизируемого имущества. Например, земельный участок. Земельный участок не относится к амортизируемому имуществу. Поэтому в момент приобретения его стоимость в налоговом учете не отражается и в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается. Однако по нормам НК РФ организация вправе уменьшить доход от реализации прочего имущества на цену его приобретения. Для целей исчисления налога на прибыль земельный участок относится к прочему имуществу. Поэтому стоимость приобретенного земельного участка включается в расходы для целей налогообложения прибыли по мере его реализации. Таким образом, если организация приобретет земельный участок, который всегда будет в ее собственности, расходы на его приобретение останутся неучтенными (см. письма Минфина России от 6 февраля 2023 года N 03-03-06/1/9035, от 12 ноября 2020 года N 03-03-06/1/98941).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По-другому складывается ситуация с продажей неамортизируемого имущества. Например, земельный участок. Земельный участок не относится к амортизируемому имуществу. Поэтому в момент приобретения его стоимость в налоговом учете не отражается и в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается. Однако по нормам НК РФ организация вправе уменьшить доход от реализации прочего имущества на цену его приобретения. Для целей исчисления налога на прибыль земельный участок относится к прочему имуществу. Поэтому стоимость приобретенного земельного участка включается в расходы для целей налогообложения прибыли по мере его реализации. Таким образом, если организация приобретет земельный участок, который всегда будет в ее собственности, расходы на его приобретение останутся неучтенными (см. письма Минфина России от 6 февраля 2023 года N 03-03-06/1/9035, от 12 ноября 2020 года N 03-03-06/1/98941).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.02.2024 N 03-03-06/1/13743 <Какое имущество нужно амортизировать>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)Пункт 2 ст. 256 Налогового кодекса устанавливает перечень того имущества, которое не относятся к амортизируемому (п. 2 ст. 256 НК РФ). Это:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)Пункт 2 ст. 256 Налогового кодекса устанавливает перечень того имущества, которое не относятся к амортизируемому (п. 2 ст. 256 НК РФ). Это:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Третье место в рейтинге занимает Новая Зеландия, где предусмотрен фиксированный подоходный налог с низкой процентной ставкой, а также имеется хорошо структурированный налог на имущество и НДС с широкой базой. Также в стране не амортизируются земельные участки, акции, плата за франшизу и нематериальные активы, такие как деловая репутация.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Третье место в рейтинге занимает Новая Зеландия, где предусмотрен фиксированный подоходный налог с низкой процентной ставкой, а также имеется хорошо структурированный налог на имущество и НДС с широкой базой. Также в стране не амортизируются земельные участки, акции, плата за франшизу и нематериальные активы, такие как деловая репутация.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации разделение земельного участка на два равноценных и продажу одного из них, если участок был приобретен у органа местного самоуправления в 2011 г. для капстроительства и на дату продажи затраты на его приобретение для целей налогообложения прибыли полностью учтены на основании п. 3 ст. 264.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что земля для целей налогообложения прибыли не является амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что земля для целей налогообложения прибыли не является амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Как получателю учитывать поступление безвозмездно переданного недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если безвозмездно получено недвижимое имущество, которое не амортизируется (например, инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости, земельный участок), то признайте прочий доход на дату фактического получения объекта.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если безвозмездно получено недвижимое имущество, которое не амортизируется (например, инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости, земельный участок), то признайте прочий доход на дату фактического получения объекта.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя приобретение по договору купли-продажи земельного участка для производственных целей у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли земельные участки представляют собой имущество, не подлежащее амортизации, что следует из п. 2 ст. 256 НК РФ. В связи с этим стоимость приобретенного земельного участка может быть включена в дальнейшем в состав расходов для целей налогообложения прибыли лишь в случае его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли земельные участки представляют собой имущество, не подлежащее амортизации, что следует из п. 2 ст. 256 НК РФ. В связи с этим стоимость приобретенного земельного участка может быть включена в дальнейшем в состав расходов для целей налогообложения прибыли лишь в случае его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.