Земля неамортизируемое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Земля неамортизируемое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)Земельные участки не являются амортизируемым имуществом, поэтому расходы на их приобретение нельзя списать через амортизацию.
(КонсультантПлюс, 2026)Земельные участки не являются амортизируемым имуществом, поэтому расходы на их приобретение нельзя списать через амортизацию.
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Подобные неотделимые улучшения признаются для целей налогообложения амортизируемым имуществом арендатора <16>. То, что сама земля не относится к амортизируемому имуществу, значения не имеет. Главное, что арендованная земля - это объект основных средств <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Подобные неотделимые улучшения признаются для целей налогообложения амортизируемым имуществом арендатора <16>. То, что сама земля не относится к амортизируемому имуществу, значения не имеет. Главное, что арендованная земля - это объект основных средств <17>.
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в установленном законодательством порядке.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в установленном законодательством порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение в качестве вклада в уставный капитал земельного участка и его продажу?..
(Консультация эксперта, 2026)Как указано выше, земельный участок не является амортизируемым имуществом и в общем случае доход от его реализации уменьшается в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ на цену приобретения участка. В рассматриваемой ситуации земельный участок получен в качестве вклада в уставный капитал, и в соответствии с разъяснениями Минфина России выручка от реализации такого участка уменьшается на стоимость земельного участка, определенную при таком внесении (т.е. стоимость, определенную в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ по данным налогового учета передающей стороны) (Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
(Консультация эксперта, 2026)Как указано выше, земельный участок не является амортизируемым имуществом и в общем случае доход от его реализации уменьшается в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ на цену приобретения участка. В рассматриваемой ситуации земельный участок получен в качестве вклада в уставный капитал, и в соответствии с разъяснениями Минфина России выручка от реализации такого участка уменьшается на стоимость земельного участка, определенную при таком внесении (т.е. стоимость, определенную в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ по данным налогового учета передающей стороны) (Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
Вопрос: По какому коду ОКОФ учитываются земельные участки и улучшение земельных участков?
(Консультация эксперта, 2026)Амортизируемое имущество в целях налогообложения - это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Амортизируемое имущество в целях налогообложения - это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)По каким объектам амортизация не начисляется
(КонсультантПлюс, 2026)По каким объектам амортизация не начисляется
Вопрос: Каковы особенности продажи учредителю имущества (недвижимости или автомобиля), являющегося основным средством?
(Консультация эксперта, 2026)на остаточную стоимость здания, сооружения, помещения; на первоначальную стоимость земельного участка, так как он не подлежит амортизации (п. 2 ст. 256, п. 1 ст. 257, пп. 1, 2 п. 1 ст. 268 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2026)на остаточную стоимость здания, сооружения, помещения; на первоначальную стоимость земельного участка, так как он не подлежит амортизации (п. 2 ст. 256, п. 1 ст. 257, пп. 1, 2 п. 1 ст. 268 НК РФ);
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)вы приобрели земельный участок или иной объект, который не является амортизируемым имуществом для целей налога на прибыль (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)вы приобрели земельный участок или иной объект, который не является амортизируемым имуществом для целей налога на прибыль (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К неамортизируемому имуществу, согласно гл. 25 НК РФ, относится и земля (п. 2 ст. 256 НК РФ). Поэтому затраты на приобретение земельных участков не могут быть учтены в расходах при УСН в том порядке, который предусмотрен для учета затрат на приобретение ОС (см. Письма Минфина России от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65, от 31.01.2008 N 03-11-04/3/36).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К неамортизируемому имуществу, согласно гл. 25 НК РФ, относится и земля (п. 2 ст. 256 НК РФ). Поэтому затраты на приобретение земельных участков не могут быть учтены в расходах при УСН в том порядке, который предусмотрен для учета затрат на приобретение ОС (см. Письма Минфина России от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65, от 31.01.2008 N 03-11-04/3/36).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением для производственных целей и последующей продажей земельного участка, а также начисление и уплату земельного налога за период нахождения участка в собственности организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли земельный участок не признается амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли земельный участок не признается амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2026)Земельный участок для целей налогообложения прибыли представляет собой имущество, не подлежащее амортизации, что следует из нормы п. 2 ст. 256 НК РФ. Поэтому стоимость приобретения земельного участка может быть включена в состав расходов только в случае его дальнейшей реализации в силу пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Земельный участок для целей налогообложения прибыли представляет собой имущество, не подлежащее амортизации, что следует из нормы п. 2 ст. 256 НК РФ. Поэтому стоимость приобретения земельного участка может быть включена в состав расходов только в случае его дальнейшей реализации в силу пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Вопрос: Банк на 11 месяцев сдал в аренду объект недвижимости, временно не используемый в основной деятельности (объект НВНОД), стоимостью более 100 тыс. руб. Вправе ли банк амортизировать данный объект в целях налога на прибыль, в том числе после окончания договора аренды и до заключения нового договора?
(Консультация эксперта, 2025)На основании п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
(Консультация эксперта, 2025)На основании п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
Вопрос: Учредитель - ООО на ОСН получил земельный участок от ликвидации дочерней компании. Как исчисляется налог на прибыль при последующей реализации земельного участка: с полной стоимости или доход можно уменьшить на расходы на приобретение доли в дочерней компании?
(Консультация эксперта, 2025)Земельный участок не является амортизируемым имуществом, и в общем случае доход от его реализации уменьшается в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ на цену приобретения участка.
(Консультация эксперта, 2025)Земельный участок не является амортизируемым имуществом, и в общем случае доход от его реализации уменьшается в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ на цену приобретения участка.