Земельный налог жск
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог жск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление жилищно-строительному кооперативу земельного налога с применением повышающего коэффициента, предусмотренного п. 15 ст. 396 НК РФ, суд отклонил доводы о том, что строительство ведется не самим кооперативом, что он не имел проектно-сметной документации, не получал разрешение на строительство, не заключал договоры подряда со строительными организациями, следовательно, не являлся ни заказчиком, ни застройщиком. Как указал суд, размер земельного налога связан только с целью предоставления земельного участка и с периодом строительства на земельном участке объекта недвижимого имущества, а не с субъектом, который осуществляет строительство этого объекта. Запрет на применение данной нормы права в отношении жилищно-строительного кооператива не следует из ее содержания. Пункт 15 ст. 396 НК РФ содержит лишь одно условие, при котором повышающий коэффициент не применяется, - это исключение в виде индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление жилищно-строительному кооперативу земельного налога с применением повышающего коэффициента, предусмотренного п. 15 ст. 396 НК РФ, суд отклонил доводы о том, что строительство ведется не самим кооперативом, что он не имел проектно-сметной документации, не получал разрешение на строительство, не заключал договоры подряда со строительными организациями, следовательно, не являлся ни заказчиком, ни застройщиком. Как указал суд, размер земельного налога связан только с целью предоставления земельного участка и с периодом строительства на земельном участке объекта недвижимого имущества, а не с субъектом, который осуществляет строительство этого объекта. Запрет на применение данной нормы права в отношении жилищно-строительного кооператива не следует из ее содержания. Пункт 15 ст. 396 НК РФ содержит лишь одно условие, при котором повышающий коэффициент не применяется, - это исключение в виде индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами.
Определение Верховного Суда РФ от 23.06.2021 N 308-ЭС21-9014 по делу N А15-4611/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия и решения налогового органа, возврате уплаченного земельного налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку законодательством на общество как номинального владельца участка возложена обязанность исчислять и уплачивать земельный налог. Несвоевременное направление решения не нарушило права и законные интересы общества. В остальной части дело передано на новое рассмотрение, так как на копии почтовой квитанции об отправлении требования об уплате налога указано неверное наименование общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Решением Арбитражного суда Республики Дагестан от 31.05.2019 по делу N А15-6441/2017 установлено наложение на кадастровой карте (плане) территории земельного участка с кадастровым номером 05:48:000061:1762 на земельные участки с кадастровыми номерами 05:48:000061:2793, 05:48:000061:2783, 05:48:000061:2784, 05:48:000061:2794 и наличие между обществом, администрацией городского округа "город Каспийск" и жилищно-строительными кооперативами "Фэмили-Блок Б", "Фэмили-Блок С", "Фэмили" неразрешенного спора о праве на использование конкретной территории.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия и решения налогового органа, возврате уплаченного земельного налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку законодательством на общество как номинального владельца участка возложена обязанность исчислять и уплачивать земельный налог. Несвоевременное направление решения не нарушило права и законные интересы общества. В остальной части дело передано на новое рассмотрение, так как на копии почтовой квитанции об отправлении требования об уплате налога указано неверное наименование общества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Решением Арбитражного суда Республики Дагестан от 31.05.2019 по делу N А15-6441/2017 установлено наложение на кадастровой карте (плане) территории земельного участка с кадастровым номером 05:48:000061:1762 на земельные участки с кадастровыми номерами 05:48:000061:2793, 05:48:000061:2783, 05:48:000061:2784, 05:48:000061:2794 и наличие между обществом, администрацией городского округа "город Каспийск" и жилищно-строительными кооперативами "Фэмили-Блок Б", "Фэмили-Блок С", "Фэмили" неразрешенного спора о праве на использование конкретной территории.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.07.2023 N БС-4-21/9604@ <О применении в целях земельного налога ставок и коэффициента 2 в отношении земельных участков ЖСК, предназначенных для индивидуального жилищного строительства>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20
Вопрос: О применении в целях земельного налога ставок и коэффициента 2 в отношении земельных участков ЖСК, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.
(Письмо ФНС России от 27.07.2023 N БС-4-21/9604@)Вопрос: О применении в целях земельного налога ставок и коэффициента 2 в отношении земельных участков ЖСК, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.
(Письмо ФНС России от 27.07.2023 N БС-4-21/9604@)Вопрос: О применении в целях земельного налога ставок и коэффициента 2 в отношении земельных участков ЖСК, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 30.11.2006 N ММ-6-21/1159@
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 16.11.2006 N 03-06-02-02/138)1. Разъяснения о налогообложении земельных участков, занятых многоквартирными домами, даны в направленном в ФНС России письме Минфина России от 17.05.2006 N 03-06-02-02/65, на основании которого юридическое лицо (созданное в форме ЖСК, ТСЖ) признается налогоплательщиком земельного налога только в отношении доли земельного участка, приходящейся на долю площади помещений, принадлежащих юридическому лицу в многоквартирном доме, в общей площади жилых и нежилых помещений многоквартирного дома. Граждане исполняют обязанность по уплате земельного налога на основании налогового уведомления. При этом налогообложение земельного участка, занятого многоквартирным домом, осуществляется с момента присвоения ему кадастрового номера.
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 16.11.2006 N 03-06-02-02/138)1. Разъяснения о налогообложении земельных участков, занятых многоквартирными домами, даны в направленном в ФНС России письме Минфина России от 17.05.2006 N 03-06-02-02/65, на основании которого юридическое лицо (созданное в форме ЖСК, ТСЖ) признается налогоплательщиком земельного налога только в отношении доли земельного участка, приходящейся на долю площади помещений, принадлежащих юридическому лицу в многоквартирном доме, в общей площади жилых и нежилых помещений многоквартирного дома. Граждане исполняют обязанность по уплате земельного налога на основании налогового уведомления. При этом налогообложение земельного участка, занятого многоквартирным домом, осуществляется с момента присвоения ему кадастрового номера.
Статья: Мониторинг законодательства от 16.11.2007
("Налоговед", 2007, N 12)В целях создания благоприятных условий для деятельности объединений собственников жилья по управлению многоквартирными домами освобождаются от уплаты земельного налога товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения уставных целей в соответствии с Жилищным кодексом РФ. Ранее ТСЖ, жилищные кооперативы и жилищно-строительные кооперативы, имеющие в собственности земельные участки (доли земельных участков), занятые жилищным фондом или предоставленные для жилищного строительства, уплачивали земельный налог по ставке 0,1% от кадастровой стоимости участка. В отношении иных земельных участков, принадлежащих указанным объединениям собственников жилья, при исчислении земельного налога применялась ставка 1,5% от кадастровой стоимости участка. Закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
("Налоговед", 2007, N 12)В целях создания благоприятных условий для деятельности объединений собственников жилья по управлению многоквартирными домами освобождаются от уплаты земельного налога товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения уставных целей в соответствии с Жилищным кодексом РФ. Ранее ТСЖ, жилищные кооперативы и жилищно-строительные кооперативы, имеющие в собственности земельные участки (доли земельных участков), занятые жилищным фондом или предоставленные для жилищного строительства, уплачивали земельный налог по ставке 0,1% от кадастровой стоимости участка. В отношении иных земельных участков, принадлежащих указанным объединениям собственников жилья, при исчислении земельного налога применялась ставка 1,5% от кадастровой стоимости участка. Закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
Вопрос: Как рассчитать земельный налог за земли, занятые жилищным фондом жилищно - строительных кооперативов? Как определяется льготная площадь земли?
(Консультация эксперта, УМНС РФ по г. Москве, 2001)Вопрос: Как рассчитать земельный налог за земли, занятые жилищным фондом жилищно - строительных кооперативов? Как определяется льготная площадь земли?
(Консультация эксперта, УМНС РФ по г. Москве, 2001)Вопрос: Как рассчитать земельный налог за земли, занятые жилищным фондом жилищно - строительных кооперативов? Как определяется льготная площадь земли?
Вопрос: ЖСК занимает земельный участок под многоквартирным домом, который расположен в городском поселении. Правоустанавливающего документа на земельный участок под многоквартирным домом у ЖСК не имеется. Будет ли уплачиваться в этом случае земельный налог данной организацией?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 40)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 40
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 40)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 40
Вопрос: Является ли жилищно-строительный кооператив (ЖСК), не имеющий правоудостоверяющих документов на землю, плательщиком земельного налога в 2005 г.? Сохранены ли в этом году налоговые льготы по земельному налогу для членов ЖСК: участников Великой Отечественной войны, инвалидов I и II групп?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.09.2005 N 18-11/2/63786)Вопрос: Является ли жилищно-строительный кооператив (ЖСК), не имеющий правоудостоверяющих документов на землю, плательщиком земельного налога в 2005 г.? Сохранены ли в этом году налоговые льготы по земельному налогу для членов ЖСК: участников Великой Отечественной войны, инвалидов I и II групп?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.09.2005 N 18-11/2/63786)Вопрос: Является ли жилищно-строительный кооператив (ЖСК), не имеющий правоудостоверяющих документов на землю, плательщиком земельного налога в 2005 г.? Сохранены ли в этом году налоговые льготы по земельному налогу для членов ЖСК: участников Великой Отечественной войны, инвалидов I и II групп?
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)1082. Каков порядок исчисления земельного налога жилищно-строительными кооперативами за первое полугодие?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)1082. Каков порядок исчисления земельного налога жилищно-строительными кооперативами за первое полугодие?
Статья: О земельном налоге
(Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник", 2004, N 7)В аналогичном порядке представляется налоговая декларация жилищно-строительными кооперативами. Согласно п.26 Инструкции N 56 до выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками членам жилищно-строительных кооперативов плательщиками земельного налога являются кооперативы, которые представляют налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы того административного района, на территории которого находятся земельные участки вышеуказанных кооперативов (за исключением членов кооперативов, получивших такие свидетельства).
(Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник", 2004, N 7)В аналогичном порядке представляется налоговая декларация жилищно-строительными кооперативами. Согласно п.26 Инструкции N 56 до выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками членам жилищно-строительных кооперативов плательщиками земельного налога являются кооперативы, которые представляют налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы того административного района, на территории которого находятся земельные участки вышеуказанных кооперативов (за исключением членов кооперативов, получивших такие свидетельства).
"Плата за землю. Комментарий к положениям Земельного и Налогового кодексов Российской Федерации"
(Голубева Н.В.)
("Деловой двор", 2009)Организация, созданная в форме ЖСК, признается налогоплательщиком земельного налога в отношении доли земельного участка, приходящейся на долю площади помещений, принадлежащих данной организации в многоквартирном доме, в общей площади жилых и нежилых помещений многоквартирного дома.
(Голубева Н.В.)
("Деловой двор", 2009)Организация, созданная в форме ЖСК, признается налогоплательщиком земельного налога в отношении доли земельного участка, приходящейся на долю площади помещений, принадлежащих данной организации в многоквартирном доме, в общей площади жилых и нежилых помещений многоквартирного дома.
Вопрос: О налогообложении земельным налогом земельных участков, занятых многоквартирными домами и используемых жилищно-строительными кооперативами.
(Письмо Минфина России от 23.06.2015 N 03-05-04-02/36102)Вопрос: О налогообложении земельным налогом земельных участков, занятых многоквартирными домами и используемых жилищно-строительными кооперативами.
(Письмо Минфина России от 23.06.2015 N 03-05-04-02/36102)Вопрос: О налогообложении земельным налогом земельных участков, занятых многоквартирными домами и используемых жилищно-строительными кооперативами.
Статья: Жилищно-коммунальное хозяйство. Порядок уплаты земельного налога с учетом общего имущества
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2017, N 15)Московские законодатели воспользовались предоставленным им правом и освободили от обложения земельным налогом товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, в отношении земельных участков, используемых ими для достижения уставных целей в соответствии с ЖК РФ (п.п. 11 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы N 74). Однако налоговые льготы, установленные ст. 3.1 Закона г. Москвы N 74, не распространяются на земельные участки (части, доли земельных участков), сдаваемые в аренду.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2017, N 15)Московские законодатели воспользовались предоставленным им правом и освободили от обложения земельным налогом товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, в отношении земельных участков, используемых ими для достижения уставных целей в соответствии с ЖК РФ (п.п. 11 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы N 74). Однако налоговые льготы, установленные ст. 3.1 Закона г. Москвы N 74, не распространяются на земельные участки (части, доли земельных участков), сдаваемые в аренду.
"Земельный налог"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Московские законодатели воспользовались предоставленным им правом и освободили от налогообложения земельным налогом товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения уставных целей в соответствии с ЖК РФ. Указанная льгота предоставлена перечисленным организациям пп. 11 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы N 74.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Московские законодатели воспользовались предоставленным им правом и освободили от налогообложения земельным налогом товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения уставных целей в соответствии с ЖК РФ. Указанная льгота предоставлена перечисленным организациям пп. 11 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы N 74.