Земельный налог за неполный месяц
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог за неполный месяц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог при владении землей неполный год
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как рассчитать земельный налог при владении землей неполный месяц
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как рассчитать земельный налог при владении землей неполный месяц
Готовое решение: Как учреждению рассчитать земельный налог (авансовые платежи) при владении землей неполный год
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учреждению рассчитать земельный налог при владении земельным участком неполный месяц
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учреждению рассчитать земельный налог при владении земельным участком неполный месяц
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 08.09.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как факт несвоевременного представления заявителем декларации по земельному налогу выявлен налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки, в ходе которой проверялась правильность исчисления суммы земельного налога, при этом существенных нарушений процедуры рассмотрения материалов проверки, которые явились бы основанием для признания недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности, допущено не было.Таким образом, срок представления налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год - не позднее 01.02.2013. Сумма налога к уплате на основании представленной налоговой декларации составила 18017 рублей. Количество просроченных месяцев - 23 полных и 1 неполный месяц.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как факт несвоевременного представления заявителем декларации по земельному налогу выявлен налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки, в ходе которой проверялась правильность исчисления суммы земельного налога, при этом существенных нарушений процедуры рассмотрения материалов проверки, которые явились бы основанием для признания недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности, допущено не было.Таким образом, срок представления налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год - не позднее 01.02.2013. Сумма налога к уплате на основании представленной налоговой декларации составила 18017 рублей. Количество просроченных месяцев - 23 полных и 1 неполный месяц.
Статья: Налогообложение доходов от продажи недвижимого имущества
(Никитина В.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Поскольку регистрация права собственности не приурочивается к началу месяца, напомним общие правила уплаты земельного налога. В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения названных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения этих прав.
(Никитина В.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Поскольку регистрация права собственности не приурочивается к началу месяца, напомним общие правила уплаты земельного налога. В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения названных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения этих прав.
Статья: Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя (какие документы и куда надо подать, какие получить, что заплатить и могут ли взыскать налоговые долги после прекращения деятельности)
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 12)- от наличия объекта налогообложения. Например, сдайте декларацию по земельному налогу за текущий год не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом, в котором произошла ликвидация <41>. И в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга), уплатите земельный налог <42>.
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 12)- от наличия объекта налогообложения. Например, сдайте декларацию по земельному налогу за текущий год не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом, в котором произошла ликвидация <41>. И в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга), уплатите земельный налог <42>.
Статья: Налоговая декларация по земельному налогу
(Валова С.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@.
(Валова С.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.11.2018 N БС-4-21/21823@ "О применении налогового вычета по земельному налогу в отношении земельных участков с разными периодами владения в течение одного года"
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 23)Владение участком неполный месяц
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 23)Владение участком неполный месяц
Статья: Улов "уточненок": замкнутый круг
(Остроухов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 46)К сведению! Непредставление декларации в установленный срок согласно ст. 119 Налогового кодекса влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки, но не более 30 процентов данной суммы и не менее 1000 руб.
(Остроухов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 46)К сведению! Непредставление декларации в установленный срок согласно ст. 119 Налогового кодекса влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки, но не более 30 процентов данной суммы и не менее 1000 руб.
Статья: Вопрос собственности при уплате земельного налога
(Новикова С.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 8)- по ст. 119 НК РФ (за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) - в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.;
(Новикова С.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 8)- по ст. 119 НК РФ (за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) - в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.;
Вопрос: ...Требуется ли подать декларацию по земельному налогу, если по региональному законодательству бюджетное учреждение не является налогоплательщиком? Если декларация не подана, какова ответственность?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2018)При предоставлении налоговой льготы возможностей исключать учреждение из круга налогоплательщиков земельного налога НК РФ не предоставляет. В таком случае учреждение по истечении налогового периода представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу согласно п. 1 ст. 398 НК РФ. Коды налоговых льгот по земельному налогу перечислены в Приложении N 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2018)При предоставлении налоговой льготы возможностей исключать учреждение из круга налогоплательщиков земельного налога НК РФ не предоставляет. В таком случае учреждение по истечении налогового периода представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу согласно п. 1 ст. 398 НК РФ. Коды налоговых льгот по земельному налогу перечислены в Приложении N 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@.
Вопрос: ...О представлении декларации по земельному налогу, если не завершена регистрация прав собственности на земельные участки, полученные АО в результате преобразования ФГУП.
(Письмо ФНС России от 28.04.2017 N БС-4-21/8209@)Так, получены отказы в принятии к обработке деклараций по земельному налогу за 2016 г., представленных в территориальные налоговые органы, по основанию "Не найден налогоплательщик". При этом налоговые органы поясняют, что по ИНН Общества земельные участки не числятся, как только они появятся в базе, им автоматически будет присвоен КПП по местонахождению объекта налогообложения, и только тогда налоговый орган сможет принять декларацию по земельному налогу.
(Письмо ФНС России от 28.04.2017 N БС-4-21/8209@)Так, получены отказы в принятии к обработке деклараций по земельному налогу за 2016 г., представленных в территориальные налоговые органы, по основанию "Не найден налогоплательщик". При этом налоговые органы поясняют, что по ИНН Общества земельные участки не числятся, как только они появятся в базе, им автоматически будет присвоен КПП по местонахождению объекта налогообложения, и только тогда налоговый орган сможет принять декларацию по земельному налогу.
Статья: Ответственность за налоговые правонарушения
(Дубовик И.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Представление налоговой декларации - прямая обязанность налогоплательщика, установленная законодательством независимо от того, есть или нет у плательщика сумма налога к уплате в бюджет (Письмо Минфина России от 16.06.2015 N 03-03-06/34669). Это следует помнить автономным учреждениям, пользующимся освобождениями от НДС или нулевой ставкой при расчете налога на прибыль. В то же время при отсутствии объектов обложения налогом на имущество, транспортным, земельным налогом лицо не признается по указанным налогам плательщиком и у него не возникает обязанности представления налоговых деклараций по таким налогам (Письмо Минфина России от 03.02.2015 N 03-02-07/1/4179).
(Дубовик И.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Представление налоговой декларации - прямая обязанность налогоплательщика, установленная законодательством независимо от того, есть или нет у плательщика сумма налога к уплате в бюджет (Письмо Минфина России от 16.06.2015 N 03-03-06/34669). Это следует помнить автономным учреждениям, пользующимся освобождениями от НДС или нулевой ставкой при расчете налога на прибыль. В то же время при отсутствии объектов обложения налогом на имущество, транспортным, земельным налогом лицо не признается по указанным налогам плательщиком и у него не возникает обязанности представления налоговых деклараций по таким налогам (Письмо Минфина России от 03.02.2015 N 03-02-07/1/4179).