Земельный налог за неполный год
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог за неполный год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Муниципальное образование обратилось в суд с исковым заявлением к обществу - собственнику земельного участка о взыскании неосновательного обогащения в связи с неполной уплатой земельного налога. Суд установил, что обществу принадлежит земельный участок с видом разрешенного использования - эксплуатация и обслуживание складских помещений. В 2020 году администрация муниципального образования установила, что общество использует участок не в соответствии с видами разрешенного использования, указанными в ЕГРН, а для размещения объекта торговли, в связи с чем в ЕГРН были внесены изменения, кадастровая стоимость участка была увеличена. Муниципальное образование полагало, что нецелевое использование земельного участка привело к неосновательному обогащению общества в размере разницы между земельным налогом, исчисленным по старой кадастровой стоимости и фактически уплаченным в бюджет, и земельным налогом, исчисленным по новой кадастровой стоимости, определенной с учетом фактического использования земельного участка. Суд отказал в удовлетворении требований муниципального образования. Суд указал, что общество уплачивало земельный налог исходя из его кадастровой стоимости на 1 января налогового периода, спор с налоговым органом относительно правильности исчисления земельного налога отсутствует.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Муниципальное образование обратилось в суд с исковым заявлением к обществу - собственнику земельного участка о взыскании неосновательного обогащения в связи с неполной уплатой земельного налога. Суд установил, что обществу принадлежит земельный участок с видом разрешенного использования - эксплуатация и обслуживание складских помещений. В 2020 году администрация муниципального образования установила, что общество использует участок не в соответствии с видами разрешенного использования, указанными в ЕГРН, а для размещения объекта торговли, в связи с чем в ЕГРН были внесены изменения, кадастровая стоимость участка была увеличена. Муниципальное образование полагало, что нецелевое использование земельного участка привело к неосновательному обогащению общества в размере разницы между земельным налогом, исчисленным по старой кадастровой стоимости и фактически уплаченным в бюджет, и земельным налогом, исчисленным по новой кадастровой стоимости, определенной с учетом фактического использования земельного участка. Суд отказал в удовлетворении требований муниципального образования. Суд указал, что общество уплачивало земельный налог исходя из его кадастровой стоимости на 1 января налогового периода, спор с налоговым органом относительно правильности исчисления земельного налога отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как платить земельный налог с участка, на котором расположено имущество в оперативном управлении
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы обязаны уплачивать земельный налог, то рассчитывайте его в обычном порядке. А если владели землей неполный год, то рассчитайте налог с учетом времени владения (п. п. 1, 7 ст. 396 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы обязаны уплачивать земельный налог, то рассчитывайте его в обычном порядке. А если владели землей неполный год, то рассчитайте налог с учетом времени владения (п. п. 1, 7 ст. 396 НК РФ).
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- предоставление налоговых вычетов по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц для многодетных родителей, имеющих 3-х и более несовершеннолетних детей (детей в возрасте до 23 лет при условии их очного обучения);
(разработаны Минфином России)- предоставление налоговых вычетов по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц для многодетных родителей, имеющих 3-х и более несовершеннолетних детей (детей в возрасте до 23 лет при условии их очного обучения);
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Учитывая принцип неотвратимости налоговой ответственности, мы полагаем, что отмена обязанности налогоплательщиков-организаций представлять декларации по земельному и транспортному налогам не должна означать освобождение этих субъектов от ответственности за неуплату (неполную уплату) обозначенных налогов. Вместе с тем неуплата (или неполная уплата) налога может произойти по различным причинам. Сам по себе факт неперечисления в бюджет налога не свидетельствует о наличии в бездействии налогоплательщика состава правонарушения, предусмотренного ст. 122 Кодекса. До 2021 года судебная практика <6> шла по пути, в соответствии с которым бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ. В этом случае с него подлежали взысканию недоимка и пени. Ответственность наступала, когда организация-налогоплательщик, имея объект налогообложения, неправильно исчисляла и отражала в налоговой декларации сумму налога, например применив заниженную ставку налога, что квалифицировалось как нарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ. Встречались ситуации, когда субъект, имея объект налогообложения, просто не желал уплачивать налоги, игнорируя налоговое законодательство, не представляя налоговую декларацию, не исчисляя и не уплачивая налог. В таком случае налоговые органы предлагали представить налоговую декларацию (для камеральной проверки), а при ее непредставлении состав правонарушения по ст. 122 НК РФ устанавливался, как правило, путем назначения и проведения выездной налоговой проверки.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Учитывая принцип неотвратимости налоговой ответственности, мы полагаем, что отмена обязанности налогоплательщиков-организаций представлять декларации по земельному и транспортному налогам не должна означать освобождение этих субъектов от ответственности за неуплату (неполную уплату) обозначенных налогов. Вместе с тем неуплата (или неполная уплата) налога может произойти по различным причинам. Сам по себе факт неперечисления в бюджет налога не свидетельствует о наличии в бездействии налогоплательщика состава правонарушения, предусмотренного ст. 122 Кодекса. До 2021 года судебная практика <6> шла по пути, в соответствии с которым бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ. В этом случае с него подлежали взысканию недоимка и пени. Ответственность наступала, когда организация-налогоплательщик, имея объект налогообложения, неправильно исчисляла и отражала в налоговой декларации сумму налога, например применив заниженную ставку налога, что квалифицировалось как нарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ. Встречались ситуации, когда субъект, имея объект налогообложения, просто не желал уплачивать налоги, игнорируя налоговое законодательство, не представляя налоговую декларацию, не исчисляя и не уплачивая налог. В таком случае налоговые органы предлагали представить налоговую декларацию (для камеральной проверки), а при ее непредставлении состав правонарушения по ст. 122 НК РФ устанавливался, как правило, путем назначения и проведения выездной налоговой проверки.
Готовое решение: В каких случаях налоговый орган пересчитывает земельный налог
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях налоговый орган пересчитывает земельный налог
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях налоговый орган пересчитывает земельный налог
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог при продаже земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать земельный налог при продаже земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать земельный налог при продаже земельного участка
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета авансового платежа по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета авансового платежа по земельному налогу
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог по земельным участкам, предназначенным для строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Налог и авансовые платежи в обоих случаях вы начисляете с учетом коэффициента владения, если земля находилась у вас в собственности неполный год (квартал). Если в течение года изменяются характеристики земельного участка, налог (авансовые платежи) нужно рассчитывать с применением аналогичного коэффициента (п. 7.1 ст. 396 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог и авансовые платежи в обоих случаях вы начисляете с учетом коэффициента владения, если земля находилась у вас в собственности неполный год (квартал). Если в течение года изменяются характеристики земельного участка, налог (авансовые платежи) нужно рассчитывать с применением аналогичного коэффициента (п. 7.1 ст. 396 НК РФ).
Последние изменения: Налогообложение земельным налогом
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая служба разъяснила порядок расчета земельного налога по участку, принадлежавшему плательщику неполный год, если льгота применима к части периода владения.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая служба разъяснила порядок расчета земельного налога по участку, принадлежавшему плательщику неполный год, если льгота применима к части периода владения.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать земельный налог (авансовые платежи) при владении землей неполный год
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учреждению рассчитать авансовый платеж по земельному налогу при владении землей неполный год
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учреждению рассчитать авансовый платеж по земельному налогу при владении землей неполный год