Земельный налог за 2023 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог за 2023 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о перерасчете и возврате излишне уплаченного земельного налога за 2023 год, утверждая, что для расчета должна применяться кадастровая стоимость участка, действовавшая на момент его образования в 2022 году, а не значительно возросшая стоимость по состоянию на 01.01.2023. Общество ссылалось на специальную норму НК РФ (п. 1 ст. 391 НК РФ), ограничивающую рост налога, если кадастровая стоимость увеличилась не из-за изменения характеристик участка. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что оспариваемый участок был образован и поставлен на кадастровый учет только в августе 2022 года, поэтому на 01.01.2022 у него отсутствовала кадастровая стоимость, что исключает применение специального правила. Расчет налога на основе стоимости по состоянию на 01.01.2023 признан правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о перерасчете и возврате излишне уплаченного земельного налога за 2023 год, утверждая, что для расчета должна применяться кадастровая стоимость участка, действовавшая на момент его образования в 2022 году, а не значительно возросшая стоимость по состоянию на 01.01.2023. Общество ссылалось на специальную норму НК РФ (п. 1 ст. 391 НК РФ), ограничивающую рост налога, если кадастровая стоимость увеличилась не из-за изменения характеристик участка. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что оспариваемый участок был образован и поставлен на кадастровый учет только в августе 2022 года, поэтому на 01.01.2022 у него отсутствовала кадастровая стоимость, что исключает применение специального правила. Расчет налога на основе стоимости по состоянию на 01.01.2023 признан правомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, особый порядок определения налоговой базы по земельному налогу за 2023 год не подлежит применению, если на 01.01.2022 сведения о кадастровой стоимости земельного участка отсутствовали в ЕГРН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, особый порядок определения налоговой базы по земельному налогу за 2023 год не подлежит применению, если на 01.01.2022 сведения о кадастровой стоимости земельного участка отсутствовали в ЕГРН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении земельного налога за 2023 - 2025 гг.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-05-06-02/83417)Вопрос: Об исчислении земельного налога за 2023 - 2025 гг.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-05-06-02/83417)Вопрос: Об исчислении земельного налога за 2023 - 2025 гг.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Из материалов дела следовало, что 24 мая 2023 г. налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу за предшествующий налоговый период. В последующем налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 г. земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Из материалов дела следовало, что 24 мая 2023 г. налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу за предшествующий налоговый период. В последующем налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 г. земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.
<Письмо> ФНС России от 14.08.2024 N СД-4-21/9306@
"О применении особенностей определения налоговой базы по земельному налогу для налогового периода 2023 года в случае изменения характеристик земельного участка"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.08.2024 N 03-05-04-02/75887)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О применении особенностей определения налоговой базы по земельному налогу для налогового периода 2023 года в случае изменения характеристик земельного участка"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.08.2024 N 03-05-04-02/75887)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Формы
Статья: Комплексные кадастровые работы как инструмент актуализации сведений Единого государственного реестра недвижимости
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Таким образом, в 2023 году происходило некоторое снижение объема поступления земельного налога в регионе, что может свидетельствовать об уменьшении налогооблагаемой базы (при проведении кадастровой оценки в 2022 году кадастровая стоимость некоторых земельных участков снижалась), а также позволяет говорить о расширении перечня льготных категорий налогоплательщиков (см. [10]). В то же время за 4 месяца 2024 года общий объем земельного налога уже составил 3 656 524 тысячи рублей, что на 10 процентов превышает поступления за весь 2023 год. Одной из основных причин таких кардинальных изменений стало вступление в силу с 1 января 2024 года поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесенных Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации". С указанной даты определен порядок применения повышающего коэффициента 2 при исчислении налога, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное или индивидуальное жилищное строительство, установлено после государственной регистрации прав на них. Особый порядок исчисления налога предусматривается и в отношении земельных участков, правообладателей которых привлекли к административной ответственности ввиду нарушения земельного законодательства. Указанные изменения привели к увеличению поступления налогов от земельных участков в 2024 году по сравнению с 2023 годом.
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Таким образом, в 2023 году происходило некоторое снижение объема поступления земельного налога в регионе, что может свидетельствовать об уменьшении налогооблагаемой базы (при проведении кадастровой оценки в 2022 году кадастровая стоимость некоторых земельных участков снижалась), а также позволяет говорить о расширении перечня льготных категорий налогоплательщиков (см. [10]). В то же время за 4 месяца 2024 года общий объем земельного налога уже составил 3 656 524 тысячи рублей, что на 10 процентов превышает поступления за весь 2023 год. Одной из основных причин таких кардинальных изменений стало вступление в силу с 1 января 2024 года поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесенных Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации". С указанной даты определен порядок применения повышающего коэффициента 2 при исчислении налога, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное или индивидуальное жилищное строительство, установлено после государственной регистрации прав на них. Особый порядок исчисления налога предусматривается и в отношении земельных участков, правообладателей которых привлекли к административной ответственности ввиду нарушения земельного законодательства. Указанные изменения привели к увеличению поступления налогов от земельных участков в 2024 году по сравнению с 2023 годом.
Статья: Защита прокурором публичных интересов в сфере платного землепользования в судебном порядке
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)<20> См.: Топ-5 судебных споров для плательщиков налога на землю: июнь 2022 г. - февраль 2023 г. // СПС "КонсультантПлюс".
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)<20> См.: Топ-5 судебных споров для плательщиков налога на землю: июнь 2022 г. - февраль 2023 г. // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.06.2025 N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 <Кто вправе применять пониженную ставку по земельному налогу?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)"Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15
Статья: Пониженная ставка земельного налога в отношении участка, занятого объектами ЖКХ
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Не так давно Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ рассмотрела очередное дело по земельному налогу (Определение от 21.03.2023 N 305-ЭС22-24825). ФНС России направила нижестоящим инспекциям соответствующее письмо для учета в работе позиции Верховного суда (письмо от 23.03.2023 N БС-4-21/3510@). Рассмотрим эту позицию.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Не так давно Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ рассмотрела очередное дело по земельному налогу (Определение от 21.03.2023 N 305-ЭС22-24825). ФНС России направила нижестоящим инспекциям соответствующее письмо для учета в работе позиции Верховного суда (письмо от 23.03.2023 N БС-4-21/3510@). Рассмотрим эту позицию.
Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу за 2023 г.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-05-06-02/67339)Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу за 2023 г.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-05-06-02/67339)Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу за 2023 г.
Статья: Новшества-2024 по земельному налогу для организаций (комментарий к Приказу ФНС от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@, Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)НОВШЕСТВА-2024 ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)НОВШЕСТВА-2024 ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу в 2023 г.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-05-06-02/5808)Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу в 2023 г.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-05-06-02/5808)Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу в 2023 г.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)2.1. Порядок определения кадастровой стоимости для
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)2.1. Порядок определения кадастровой стоимости для
Статья: 5 важных решений ВС РФ о налогообложении имущества (комментарий к Письму ФНС от 18.10.2023 N БС-4-21/13298)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Налоговая служба довела до налоговых органов Обзор практики Верховного суда за 9 месяцев 2023 г., касающейся споров по земельному налогу и налогу на имущество. ФНС назвала эти решения определяющими. Что такое "сложная вещь" для целей налога на имущество? Когда неправомерна пониженная ставка по земельному налогу? Предлагаем ознакомиться с Обзором от ФНС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Налоговая служба довела до налоговых органов Обзор практики Верховного суда за 9 месяцев 2023 г., касающейся споров по земельному налогу и налогу на имущество. ФНС назвала эти решения определяющими. Что такое "сложная вещь" для целей налога на имущество? Когда неправомерна пониженная ставка по земельному налогу? Предлагаем ознакомиться с Обзором от ФНС.