Земельный налог Волгоградская область
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог Волгоградская область (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2018 N 306-ЭС18-1282 по делу N А12-46006/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения в виде переплаты по арендным платежам.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку наличие на стороне арендодателя неосновательного обогащения не доказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При новом рассмотрении Общество в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) уточнило исковые требования и попросило взыскать 19 101 059 руб. 96 коп. неосновательного обогащения в виде излишне уплаченной арендной платы за период с 01.01.2016 по 31.12.2016, внести изменения в договор от 10.07.1996 N 1050 аренды земельного участка, дополнив его текст абзацем следующего содержания: "Размер арендной платы не должен превышать более чем в 2 раза размер земельного налога в отношении арендуемого земельного участка".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения в виде переплаты по арендным платежам.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку наличие на стороне арендодателя неосновательного обогащения не доказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При новом рассмотрении Общество в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) уточнило исковые требования и попросило взыскать 19 101 059 руб. 96 коп. неосновательного обогащения в виде излишне уплаченной арендной платы за период с 01.01.2016 по 31.12.2016, внести изменения в договор от 10.07.1996 N 1050 аренды земельного участка, дополнив его текст абзацем следующего содержания: "Размер арендной платы не должен превышать более чем в 2 раза размер земельного налога в отношении арендуемого земельного участка".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Нужно ли оформлять дополнительное соглашение, если меняется размер арендной платы в соответствии с предусмотренным механизмом в договоре аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Размер арендной платы по договору от 26.03.2003 N 761ап является изменяемым и подлежит исчислению в соответствии с базовыми ставками арендной платы, утверждаемыми городским Положением от 29.12.2007 N 301-ВГД "О бюджете городского округа - город Волжский Волгоградской области на 2008 - 2010 годы", а также ставками земельного налога.
Нужно ли оформлять дополнительное соглашение, если меняется размер арендной платы в соответствии с предусмотренным механизмом в договоре аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Размер арендной платы по договору от 26.03.2003 N 761ап является изменяемым и подлежит исчислению в соответствии с базовыми ставками арендной платы, утверждаемыми городским Положением от 29.12.2007 N 301-ВГД "О бюджете городского округа - город Волжский Волгоградской области на 2008 - 2010 годы", а также ставками земельного налога.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Нужно ли регистрировать изменение арендной платы в договоре аренды в соответствии с предусмотренным в нем механизмом
(КонсультантПлюс, 2025)Размер арендной платы по договору от 26.03.2003 N 761ап является изменяемым и подлежит исчислению в соответствии с базовыми ставками арендной платы, утверждаемыми городским Положением от 29.12.2007 N 301-ВГД "О бюджете городского округа - город Волжский Волгоградской области на 2008 - 2010 годы", а также ставками земельного налога.
Нужно ли регистрировать изменение арендной платы в договоре аренды в соответствии с предусмотренным в нем механизмом
(КонсультантПлюс, 2025)Размер арендной платы по договору от 26.03.2003 N 761ап является изменяемым и подлежит исчислению в соответствии с базовыми ставками арендной платы, утверждаемыми городским Положением от 29.12.2007 N 301-ВГД "О бюджете городского округа - город Волжский Волгоградской области на 2008 - 2010 годы", а также ставками земельного налога.
Нормативные акты
"ГОСТ Р 57726-2017. Национальный стандарт Российской Федерации. Законопроекты, рассматриваемые законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. Требования к юридико-техническому оформлению"
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 28.09.2017 N 1263-ст)2) пункты 2 и 3 статьи 1 Закона Волгоградской области от 27 марта 2002 г. N 685-ОД "О внесении изменений и дополнений в Закон Волгоградской области от 17 декабря 1999 г. N 354-ОД "О ставках земельного налога" ("Волгоградская правда", N 63, 10.04.2002);
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 28.09.2017 N 1263-ст)2) пункты 2 и 3 статьи 1 Закона Волгоградской области от 27 марта 2002 г. N 685-ОД "О внесении изменений и дополнений в Закон Волгоградской области от 17 декабря 1999 г. N 354-ОД "О ставках земельного налога" ("Волгоградская правда", N 63, 10.04.2002);
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Предприниматель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Волгоградской области 01.04.2003.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Предприниматель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Волгоградской области 01.04.2003.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об охране окружающей среды"
(постатейный)
(под ред. А.П. Анисимова)
("Деловой двор", 2010)так, Постановлением главы администрации города Волжского Волгоградской области от 10 апреля 2003 г. N 1394 "О предоставлении льгот предприятиям, осуществляющим предпринимательскую деятельность в целях охраны окружающей среды" предусмотрено для предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность в целях охраны окружающей среды путем создания специального производства по переработке отработанных автомобильных шин и неармированных резинотехнических изделий, как составной части областной системы безопасного обращения с отходами производства и потребления, установить арендную плату в размере величины земельного налога с коэффициентом 0,3 за земельные участки, отведенные под территории санитарно-защитных зон;
(постатейный)
(под ред. А.П. Анисимова)
("Деловой двор", 2010)так, Постановлением главы администрации города Волжского Волгоградской области от 10 апреля 2003 г. N 1394 "О предоставлении льгот предприятиям, осуществляющим предпринимательскую деятельность в целях охраны окружающей среды" предусмотрено для предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность в целях охраны окружающей среды путем создания специального производства по переработке отработанных автомобильных шин и неармированных резинотехнических изделий, как составной части областной системы безопасного обращения с отходами производства и потребления, установить арендную плату в размере величины земельного налога с коэффициентом 0,3 за земельные участки, отведенные под территории санитарно-защитных зон;
Статья: О некоторых вопросах, возникающих при исчислении земельного налога
(Манохова С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 8, 9)В ходе данного судебного разбирательства чаша весов склонялась то в одну, то в другую сторону. Суд первой инстанции (Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 07.06.2010 N А12-7121/2010) принял позицию налогоплательщика, признав, что обязанность по уплате земельного налога должна быть возложена на покупателя. Однако уже в следующей инстанции (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.08.2010 по тому же делу) суд отменил решение арбитражного суда, апеллируя нормой Налогового кодекса (п. 1 ст. 388 НК РФ), в соответствии с которой плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Отсутствие доказательств, подтверждающих использование налогоплательщиком земельного участка, по мнению апелляционной инстанции, не имеет правового значения для определения объекта налогообложения. Суд кассационной инстанции (Постановление ФАС ПО от 12.01.2011 по тому же делу) снова занял сторону налогоплательщика: в целях налогообложения лицо должно признаваться плательщиком земельного налога с момента государственной регистрации вещного права на земельный участок. При этом с позиции гражданско-правовых отношений переход права постоянного (бессрочного) пользования считается состоявшимся с момента государственной регистрации перехода права собственности на отчужденный объект недвижимого имущества.
(Манохова С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 8, 9)В ходе данного судебного разбирательства чаша весов склонялась то в одну, то в другую сторону. Суд первой инстанции (Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 07.06.2010 N А12-7121/2010) принял позицию налогоплательщика, признав, что обязанность по уплате земельного налога должна быть возложена на покупателя. Однако уже в следующей инстанции (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.08.2010 по тому же делу) суд отменил решение арбитражного суда, апеллируя нормой Налогового кодекса (п. 1 ст. 388 НК РФ), в соответствии с которой плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Отсутствие доказательств, подтверждающих использование налогоплательщиком земельного участка, по мнению апелляционной инстанции, не имеет правового значения для определения объекта налогообложения. Суд кассационной инстанции (Постановление ФАС ПО от 12.01.2011 по тому же делу) снова занял сторону налогоплательщика: в целях налогообложения лицо должно признаваться плательщиком земельного налога с момента государственной регистрации вещного права на земельный участок. При этом с позиции гражданско-правовых отношений переход права постоянного (бессрочного) пользования считается состоявшимся с момента государственной регистрации перехода права собственности на отчужденный объект недвижимого имущества.
Вопрос: О применении результатов государственной оценки земель в Волгоградской области при исчислении земельного налога.
(Письма Минфина России от 12.10.2015 N 03-05-05-02/58212, N 03-05-05-02/58211)Вопрос: О применении результатов государственной оценки земель в Волгоградской области при исчислении земельного налога.
(Письма Минфина России от 12.10.2015 N 03-05-05-02/58212, N 03-05-05-02/58211)Вопрос: О применении результатов государственной оценки земель в Волгоградской области при исчислении земельного налога.
"Перспективы оспаривания в суде результатов государственной кадастровой оценки земель"
(Хотько А.В.)
("РИОР", 2010)Как видно из имеющихся в деле документов, кадастровая стоимость земельного участка, занимаемого заявителем, в 16827 руб. за 1 кв. м, которая является налоговой базой земельного налога и которой руководствовался ответчик при принятии оспариваемого решения от 20.04.2007 N 3563, фактически была установлена Постановлением главы администрации Волгоградской области от 16.03.2006 N 279, в связи с чем в рамках положений абз. 3 п. 1 ст. 5 НК РФ распространяется на заявителя только с 01.01.2007 (а не с 01.01.2006)".
(Хотько А.В.)
("РИОР", 2010)Как видно из имеющихся в деле документов, кадастровая стоимость земельного участка, занимаемого заявителем, в 16827 руб. за 1 кв. м, которая является налоговой базой земельного налога и которой руководствовался ответчик при принятии оспариваемого решения от 20.04.2007 N 3563, фактически была установлена Постановлением главы администрации Волгоградской области от 16.03.2006 N 279, в связи с чем в рамках положений абз. 3 п. 1 ст. 5 НК РФ распространяется на заявителя только с 01.01.2007 (а не с 01.01.2006)".
Тематический выпуск: Современная налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 12)По той же озвученной причине власти ряда регионов осознанно вернулись к вопросу о необходимости проведения работ по актуализации государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов. Первоначальный этап работ по оценке земли на территории всех субъектов РФ был проведен в 2001 - 2005 гг. органами Роснедвижимости. Функции по организации проведения кадастровой оценки с конца 2009 г. возложены на органы Росреестра при участии органов исполнительной власти субъектов России. В ряде регионов такие работы не проводились почти десять лет, а если учесть порядок переоценки, учитывающий в том числе классификацию земель по целевому назначению и виду функционального использования, рыночную стоимость земельного участка (инфляционная составляющая), - стоимость земельных участков кратно увеличилась. Так, по Волгоградской области в результате проведенного второго тура (первый проводился в 2003 г.) работ по актуализации кадастровой оценки стоимость земельных участков в среднем выросла в 2,3 раза. На вопрос, каким образом данная ситуация отразится на налогоплательщиках земельного налога, Т.В. Хлебникова, заместитель руководителя Управления Росреестра по Волгоградской области, буквально ответила: "Согласно Налоговому кодексу РФ представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения, в том числе устанавливают размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Даже при увеличении налоговой базы, которой является кадастровая стоимость земельных участков, органы местного самоуправления имеют механизм гибкого регулирования величины налога" [2]. Можно только догадываться, во сколько раз может увеличиться земельный налог (100% поступлений зачисляются в местный бюджет) в результате такой переоценки в сравнении налоговой нагрузки по регионам. Уже имеются судебные решения разного уровня, связанные с непомерным увеличением земельного налога в результате кратного увеличения налоговой базы - кадастровой стоимости земли - по сравнению с рыночной стоимостью оцениваемых объектов налогообложения. Здесь можно обратить внимание на две детали. Во-первых, опять ответственность за такое решение перекладывается на уровень конкретного налогоплательщика, выражающееся в увеличении налогового бремени организаций и физических лиц (в том числе и индивидуальных предпринимателей, от этого налога налогоплательщик не освобождается при применении специальных налоговых режимов). Второй момент связан с похожестью ситуации переложения ответственности на следующий по убыванию уровень в государственной иерархии. Если федеральные власти перекладывают в рамках законодательно установленных полномочий ряд проблем, как это было показано выше, на региональные власти, региональные власти - на местный уровень. Это доказывает наличие фрактального признака принимаемых решений по всей вертикали власти в системах объектного типа в рамках выстраиваемых ими стратегий [3; 4].
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 12)По той же озвученной причине власти ряда регионов осознанно вернулись к вопросу о необходимости проведения работ по актуализации государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов. Первоначальный этап работ по оценке земли на территории всех субъектов РФ был проведен в 2001 - 2005 гг. органами Роснедвижимости. Функции по организации проведения кадастровой оценки с конца 2009 г. возложены на органы Росреестра при участии органов исполнительной власти субъектов России. В ряде регионов такие работы не проводились почти десять лет, а если учесть порядок переоценки, учитывающий в том числе классификацию земель по целевому назначению и виду функционального использования, рыночную стоимость земельного участка (инфляционная составляющая), - стоимость земельных участков кратно увеличилась. Так, по Волгоградской области в результате проведенного второго тура (первый проводился в 2003 г.) работ по актуализации кадастровой оценки стоимость земельных участков в среднем выросла в 2,3 раза. На вопрос, каким образом данная ситуация отразится на налогоплательщиках земельного налога, Т.В. Хлебникова, заместитель руководителя Управления Росреестра по Волгоградской области, буквально ответила: "Согласно Налоговому кодексу РФ представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения, в том числе устанавливают размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Даже при увеличении налоговой базы, которой является кадастровая стоимость земельных участков, органы местного самоуправления имеют механизм гибкого регулирования величины налога" [2]. Можно только догадываться, во сколько раз может увеличиться земельный налог (100% поступлений зачисляются в местный бюджет) в результате такой переоценки в сравнении налоговой нагрузки по регионам. Уже имеются судебные решения разного уровня, связанные с непомерным увеличением земельного налога в результате кратного увеличения налоговой базы - кадастровой стоимости земли - по сравнению с рыночной стоимостью оцениваемых объектов налогообложения. Здесь можно обратить внимание на две детали. Во-первых, опять ответственность за такое решение перекладывается на уровень конкретного налогоплательщика, выражающееся в увеличении налогового бремени организаций и физических лиц (в том числе и индивидуальных предпринимателей, от этого налога налогоплательщик не освобождается при применении специальных налоговых режимов). Второй момент связан с похожестью ситуации переложения ответственности на следующий по убыванию уровень в государственной иерархии. Если федеральные власти перекладывают в рамках законодательно установленных полномочий ряд проблем, как это было показано выше, на региональные власти, региональные власти - на местный уровень. Это доказывает наличие фрактального признака принимаемых решений по всей вертикали власти в системах объектного типа в рамках выстраиваемых ими стратегий [3; 4].
"Действие налогового законодательства во времени: Учебное пособие"
(Андреева М.В.)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Статут", 2006)Решение Новочебоксарского городского собрания депутатов Чувашской Республики от 28 ноября 2003 г. N С-38-1 "О взимании в 2004 году земельного налога и арендной платы за пользование земельными участками" // Грани. 2003. 29 нояб.
(Андреева М.В.)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Статут", 2006)Решение Новочебоксарского городского собрания депутатов Чувашской Республики от 28 ноября 2003 г. N С-38-1 "О взимании в 2004 году земельного налога и арендной платы за пользование земельными участками" // Грани. 2003. 29 нояб.
"Правовое регулирование исчисления налога: Монография"
(Батарин А.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("Юриспруденция", 2014)Также незаконным будет считаться расчет налога, произведенный на основании кадастровой стоимости, утвержденной в текущем налоговом периоде. Так, например, Президиум ВАС РФ подтвердил правильность позиции налогоплательщика, который считал незаконным произведенный налоговым органом расчет земельного налога за 2006 год на основании кадастровой стоимости, утвержденной в 2006 году, указав, что согласно статье 390 и пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В случаях если кадастровая стоимость земли не определена, для целей налогообложения применяется нормативная цена земли (п. 13 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ, п. 5 ст. 65 ЗК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Постановление главы администрации Волгоградской области от 03.08.2005 N 779 определяло минимальную и максимальную кадастровую стоимость земельных участков, что не позволяло применить ее при исчислении земельного налога. Изменения, дающие возможность применять кадастровую стоимость для целей исчисления земельного налога, внесены постановлением главы администрации Волгоградской области лишь 16.03.2006. Поэтому налоговая база по земельному налогу за 2006 год не могла быть исчислена исходя из кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной в текущем налоговом периоде (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.02.2009 N 11279/08 <1>).
(Батарин А.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("Юриспруденция", 2014)Также незаконным будет считаться расчет налога, произведенный на основании кадастровой стоимости, утвержденной в текущем налоговом периоде. Так, например, Президиум ВАС РФ подтвердил правильность позиции налогоплательщика, который считал незаконным произведенный налоговым органом расчет земельного налога за 2006 год на основании кадастровой стоимости, утвержденной в 2006 году, указав, что согласно статье 390 и пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В случаях если кадастровая стоимость земли не определена, для целей налогообложения применяется нормативная цена земли (п. 13 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ, п. 5 ст. 65 ЗК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Постановление главы администрации Волгоградской области от 03.08.2005 N 779 определяло минимальную и максимальную кадастровую стоимость земельных участков, что не позволяло применить ее при исчислении земельного налога. Изменения, дающие возможность применять кадастровую стоимость для целей исчисления земельного налога, внесены постановлением главы администрации Волгоградской области лишь 16.03.2006. Поэтому налоговая база по земельному налогу за 2006 год не могла быть исчислена исходя из кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной в текущем налоговом периоде (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.02.2009 N 11279/08 <1>).