Земельный налог великий Новгород
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог великий Новгород (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 09.07.2018 N 307-КГ18-4870 по делу N А44-4399/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорная налоговая ставка подлежит применению в отношении участка, занятого непосредственно объектами жилищного фонда (общежитиями) и объектами инженерной инфраструктуры (блок обслуживания, трансформаторная подстанция, насосная).
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления учреждению земельного налога за 2014 и 2015 годы послужил вывод инспекции о неправомерном применении налоговой ставки 0,3 процента к кадастровой стоимости земельного участка по всему земельному участку, установленной пунктом 2.1 решением Думы Великого Новгорода от 26.05.2005 N 129 "Об установлении земельного налога на территории Великого Новгорода" (далее - решение Думы N 129) в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорная налоговая ставка подлежит применению в отношении участка, занятого непосредственно объектами жилищного фонда (общежитиями) и объектами инженерной инфраструктуры (блок обслуживания, трансформаторная подстанция, насосная).
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления учреждению земельного налога за 2014 и 2015 годы послужил вывод инспекции о неправомерном применении налоговой ставки 0,3 процента к кадастровой стоимости земельного участка по всему земельному участку, установленной пунктом 2.1 решением Думы Великого Новгорода от 26.05.2005 N 129 "Об установлении земельного налога на территории Великого Новгорода" (далее - решение Думы N 129) в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Законодатель, устанавливая в ст. 65 ЗК одну из форм платы за землю в виде земельного налога, делает оговорку: такая форма платы применяется до введения в действие налога на недвижимость. Действительно, до 1 января 2005 г. НК в состав региональных налогов был включен налог на недвижимое имущество (ст. 14 НК). Такое положение позволяло сделать вывод, что земельный налог должен был прекратить свое действие с момента введения регионального налога на недвижимость на территории всех муниципальных образований (входящих в состав соответствующего субъекта РФ), который должен был поглотить сразу три налога: на имущество организации, на имущество физических лиц и земельный налог. Вопрос о сроке введения в действие налога на недвижимость был отнесен к компетенции законодательного (представительного) органа субъекта РФ, но установить этот налог субъект РФ мог только после принятия соответствующей главы части второй НК.
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Законодатель, устанавливая в ст. 65 ЗК одну из форм платы за землю в виде земельного налога, делает оговорку: такая форма платы применяется до введения в действие налога на недвижимость. Действительно, до 1 января 2005 г. НК в состав региональных налогов был включен налог на недвижимое имущество (ст. 14 НК). Такое положение позволяло сделать вывод, что земельный налог должен был прекратить свое действие с момента введения регионального налога на недвижимость на территории всех муниципальных образований (входящих в состав соответствующего субъекта РФ), который должен был поглотить сразу три налога: на имущество организации, на имущество физических лиц и земельный налог. Вопрос о сроке введения в действие налога на недвижимость был отнесен к компетенции законодательного (представительного) органа субъекта РФ, но установить этот налог субъект РФ мог только после принятия соответствующей главы части второй НК.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Местные (для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя - региональные) налоговые льготы могут быть предусмотрены на территориях соответствующих публично-правовых образований. Так, в силу подп. 1 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы "О земельном налоге" освобождаются от налогообложения органы государственной власти города Москвы и органы местного самоуправления внутригородских муниципальных образований в городе Москве - в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них функций. В п. 6.2 Постановления городской Думы г. Н. Новгорода "О земельном налоге" предоставляется льгота в виде освобождения ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны от уплаты земельного налога.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Местные (для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя - региональные) налоговые льготы могут быть предусмотрены на территориях соответствующих публично-правовых образований. Так, в силу подп. 1 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы "О земельном налоге" освобождаются от налогообложения органы государственной власти города Москвы и органы местного самоуправления внутригородских муниципальных образований в городе Москве - в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них функций. В п. 6.2 Постановления городской Думы г. Н. Новгорода "О земельном налоге" предоставляется льгота в виде освобождения ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны от уплаты земельного налога.
Нормативные акты
Федеральный закон от 20.07.1997 N 110-ФЗ
(ред. от 28.07.2004)
"О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери"Статья 2. С момента введения налога на недвижимость юридические и физические лица, являющиеся плательщиками налога на недвижимость в соответствии со статьей 7 настоящего Федерального закона, освобождаются поэтапно от уплаты налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц, за исключением налога на транспортные средства, предусмотренного Законом Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", и земельного налога в городах Великом Новгороде и Твери.
(ред. от 28.07.2004)
"О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери"Статья 2. С момента введения налога на недвижимость юридические и физические лица, являющиеся плательщиками налога на недвижимость в соответствии со статьей 7 настоящего Федерального закона, освобождаются поэтапно от уплаты налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц, за исключением налога на транспортные средства, предусмотренного Законом Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", и земельного налога в городах Великом Новгороде и Твери.
Статья: Налоговые планы Минфина: впереди еще три года реформ
(Воронцова Н.С.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 6)Налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций и налог на землю под недвижимым имуществом граждан и фирм будут трансформированы в налог на недвижимость. Землю и находящиеся на ней постройки объединят в одном объекте налогообложения. Сам налог на недвижимость станет основным доходным источником местных бюджетов.
(Воронцова Н.С.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 6)Налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций и налог на землю под недвижимым имуществом граждан и фирм будут трансформированы в налог на недвижимость. Землю и находящиеся на ней постройки объединят в одном объекте налогообложения. Сам налог на недвижимость станет основным доходным источником местных бюджетов.
"Правовой режим земель промышленности"
(Трифонов А.С.)
("Волтерс Клувер", 2007)До установления субъектом РФ цены земли применяется соответствующая минимальная ставка земельного налога. В соответствии со ст. 10 Закона Краснодарского края "Об основах регулирования земельных отношений в Краснодарском крае" от 5 ноября 2002 г. N 532-КЗ <*> цена участка составляет: в Краснодаре - 17-кратную ставку земельного налога за кв. метр, по краю - 10-кратную ставку за кв. метр. В российской прессе была опубликована следующая информация: "По Твери разница между минимальной и максимальной ставками составляет 75 раз, в Новосибирске - 69 раз, в Нижнем Новгороде - 6 раз. Также велики выкупные цены под землю. Так, в Нижнем Новгороде на АЗе стоимость выкупа земли составляет 667 долл. за сотку. При этом на "Уралмаше" - 1744 долл. за сотку, в Санкт-Петербурге (Кировский завод) - 1500 долл., а на Балтийском заводе - 4000 долл. за сотку. Для сравнения: РСПП представил материалы, в которых говорится, что, например, в Дании новый участок под строительство можно приобрести за 2700 долл. за сотку, в Эдинбурге - за 2400 долл., в Лионе - за 1500. В России стоимость земли под промышленными предприятиями сегодня оценивается от 70 до 100 млрд. долл." <**>. Пленум ВАС РФ в п. 9 Постановления от 24 марта 2005 г. N 11 "О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства" разъяснил, что, определяя цену земельного участка по договору купли-продажи, заключаемому в соответствии со ст. 36 ЗК РФ, стороны должны руководствоваться Вводным законом к ЗК РФ, содержащим императивную норму о конкретных условиях определения стоимости земли. Положения Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" <***> при определении цены земельного участка по такому договору не применяются. Поэтому если на момент заключения договора купли-продажи земельного участка субъектом РФ конкретная цена земли согласно ст. 2 Вводного закона к ЗК РФ не определена, подлежит применению соответствующая минимальная ставка земельного налога. Если до определения субъектом Федерации цены земли стороны в договоре купли-продажи по соглашению установили цену без учета требований ст. 2 Вводного закона к ЗК РФ, это не влечет признание договора незаключенным. Условие о цене в этом случае определяется исходя из соответствующей минимальной ставки земельного налога.
(Трифонов А.С.)
("Волтерс Клувер", 2007)До установления субъектом РФ цены земли применяется соответствующая минимальная ставка земельного налога. В соответствии со ст. 10 Закона Краснодарского края "Об основах регулирования земельных отношений в Краснодарском крае" от 5 ноября 2002 г. N 532-КЗ <*> цена участка составляет: в Краснодаре - 17-кратную ставку земельного налога за кв. метр, по краю - 10-кратную ставку за кв. метр. В российской прессе была опубликована следующая информация: "По Твери разница между минимальной и максимальной ставками составляет 75 раз, в Новосибирске - 69 раз, в Нижнем Новгороде - 6 раз. Также велики выкупные цены под землю. Так, в Нижнем Новгороде на АЗе стоимость выкупа земли составляет 667 долл. за сотку. При этом на "Уралмаше" - 1744 долл. за сотку, в Санкт-Петербурге (Кировский завод) - 1500 долл., а на Балтийском заводе - 4000 долл. за сотку. Для сравнения: РСПП представил материалы, в которых говорится, что, например, в Дании новый участок под строительство можно приобрести за 2700 долл. за сотку, в Эдинбурге - за 2400 долл., в Лионе - за 1500. В России стоимость земли под промышленными предприятиями сегодня оценивается от 70 до 100 млрд. долл." <**>. Пленум ВАС РФ в п. 9 Постановления от 24 марта 2005 г. N 11 "О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства" разъяснил, что, определяя цену земельного участка по договору купли-продажи, заключаемому в соответствии со ст. 36 ЗК РФ, стороны должны руководствоваться Вводным законом к ЗК РФ, содержащим императивную норму о конкретных условиях определения стоимости земли. Положения Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" <***> при определении цены земельного участка по такому договору не применяются. Поэтому если на момент заключения договора купли-продажи земельного участка субъектом РФ конкретная цена земли согласно ст. 2 Вводного закона к ЗК РФ не определена, подлежит применению соответствующая минимальная ставка земельного налога. Если до определения субъектом Федерации цены земли стороны в договоре купли-продажи по соглашению установили цену без учета требований ст. 2 Вводного закона к ЗК РФ, это не влечет признание договора незаключенным. Условие о цене в этом случае определяется исходя из соответствующей минимальной ставки земельного налога.
Статья: О новой концепции налога на недвижимость физических лиц и механизме ее реализации
(Шмелев Ю.Д., Маргулис Р.Л.)
("Финансы", 2012, N 1)В настоящее время одной из наиболее актуальных тем является изменение системы налогообложения недвижимого имущества. При принятии Налогового кодекса РФ в 1998 г. предполагалось введение налога на недвижимость как регионального налога. Этот налог должен был заменить три имущественных налога: на имущество физических лиц, на имущество организаций и земельный налог. Новый налог должны были бы уплачивать физические и юридические лица с рыночной стоимости недвижимости.
(Шмелев Ю.Д., Маргулис Р.Л.)
("Финансы", 2012, N 1)В настоящее время одной из наиболее актуальных тем является изменение системы налогообложения недвижимого имущества. При принятии Налогового кодекса РФ в 1998 г. предполагалось введение налога на недвижимость как регионального налога. Этот налог должен был заменить три имущественных налога: на имущество физических лиц, на имущество организаций и земельный налог. Новый налог должны были бы уплачивать физические и юридические лица с рыночной стоимости недвижимости.
Статья: Принцип платности использования земли и его реализация в судебной практике
(Рыженков А.Я.)
("Вестник арбитражной практики", 2016, N 5)<1> Федеральный закон от 20.07.1997 N 110-ФЗ (в ред. от 28.07.2004) "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери" // СПС "КонсультантПлюс", дата обращения: 17.10.2016.
(Рыженков А.Я.)
("Вестник арбитражной практики", 2016, N 5)<1> Федеральный закон от 20.07.1997 N 110-ФЗ (в ред. от 28.07.2004) "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери" // СПС "КонсультантПлюс", дата обращения: 17.10.2016.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Постановление городской Думы города Н. Новгорода "О земельном налоге" предусматривает местные налоговые льготы. Пункт 8 данного нормативного правового акта предоставляет льготу в виде освобождения от налогообложения по земельному налогу ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Постановление городской Думы города Н. Новгорода "О земельном налоге" предусматривает местные налоговые льготы. Пункт 8 данного нормативного правового акта предоставляет льготу в виде освобождения от налогообложения по земельному налогу ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны.
Статья: Введение налога на недвижимость
(Кейс М.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 7)На основании ст. 2 Федерального закона от 20 июля 1997 г. N 110-ФЗ "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери" (далее - "Закон N 110-ФЗ") с момента введения налога на недвижимость юридические и физические лица, являющиеся плательщиками налога на недвижимость, освобождаются поэтапно от уплаты налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц, за исключением налога на транспортные средства, предусмотренного Законом Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", и земельного налога в г. г. Великом Новгороде и Твери.
(Кейс М.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 7)На основании ст. 2 Федерального закона от 20 июля 1997 г. N 110-ФЗ "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери" (далее - "Закон N 110-ФЗ") с момента введения налога на недвижимость юридические и физические лица, являющиеся плательщиками налога на недвижимость, освобождаются поэтапно от уплаты налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц, за исключением налога на транспортные средства, предусмотренного Законом Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", и земельного налога в г. г. Великом Новгороде и Твери.
Статья: Недвижимость для целей налогообложения (Окончание)
(Габбасов Р.Г., Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник", 2001, N 9)В настоящее время проводится подготовительная работа для введения налога на недвижимость на всей территории Российской Федерации. В соответствии с Федеральным законом от 20.07.1997 N 110-ФЗ "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери" с момента введения налога на недвижимость юридические и физические лица, являющиеся налогоплательщиками налога на недвижимость, освобождаются поэтапно от уплаты налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц (за исключением налога на транспортные средства, предусмотренного Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц") и земельного налога в городах Великом Новгороде и Твери. При этом представительные органы местного самоуправления этих городов своими решениями устанавливают порядок перевода отдельных категорий юридических и физических лиц на уплату налога на недвижимость и замещения им вышеуказанных налогов на территориях названных городов. Налоговая база налога на недвижимость в городах, где проводится эксперимент, исчисляется исходя из оценки рыночной стоимости объектов недвижимости на 1 января того года, за который начисляются платежи. При этом Федеральный закон жестко закрепил пределы ставок налога на недвижимость, которые могут устанавливать представительные органы Великого Новгорода и Твери:
(Габбасов Р.Г., Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник", 2001, N 9)В настоящее время проводится подготовительная работа для введения налога на недвижимость на всей территории Российской Федерации. В соответствии с Федеральным законом от 20.07.1997 N 110-ФЗ "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери" с момента введения налога на недвижимость юридические и физические лица, являющиеся налогоплательщиками налога на недвижимость, освобождаются поэтапно от уплаты налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц (за исключением налога на транспортные средства, предусмотренного Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц") и земельного налога в городах Великом Новгороде и Твери. При этом представительные органы местного самоуправления этих городов своими решениями устанавливают порядок перевода отдельных категорий юридических и физических лиц на уплату налога на недвижимость и замещения им вышеуказанных налогов на территориях названных городов. Налоговая база налога на недвижимость в городах, где проводится эксперимент, исчисляется исходя из оценки рыночной стоимости объектов недвижимости на 1 января того года, за который начисляются платежи. При этом Федеральный закон жестко закрепил пределы ставок налога на недвижимость, которые могут устанавливать представительные органы Великого Новгорода и Твери:
Статья: Реформирование системы налогообложения недвижимости (по материалам Администрации Великого Новгорода)
(Ивахненко А.Н., Лишанский М.Л., Маслова И.Б., Филимонова Е.В., Лишанский В.М.)
("Налоговый вестник", 2000, N 1)Однако роль имущественных и земельных налогов в обеспечении доходов бюджетов в настоящее время незначительна. Так, в структуре доходов бюджета Великого Новгорода удельный вес трех налогов составляет в сумме всего лишь 17%. А ведь речь идет о доле не одного, а трех налогов, на сбор которых затрачиваются значительные, подчас не уступающие по величине другим местным налогам и сборам бюджетные средства. При этом нельзя не напомнить, что в основе этих трех налогов - недвижимость.
(Ивахненко А.Н., Лишанский М.Л., Маслова И.Б., Филимонова Е.В., Лишанский В.М.)
("Налоговый вестник", 2000, N 1)Однако роль имущественных и земельных налогов в обеспечении доходов бюджетов в настоящее время незначительна. Так, в структуре доходов бюджета Великого Новгорода удельный вес трех налогов составляет в сумме всего лишь 17%. А ведь речь идет о доле не одного, а трех налогов, на сбор которых затрачиваются значительные, подчас не уступающие по величине другим местным налогам и сборам бюджетные средства. При этом нельзя не напомнить, что в основе этих трех налогов - недвижимость.
Статья: История, практика и перспективы налогообложения имущества
(Присягина Г.Н.)
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 5)В соответствии с Федеральным законом от 20 июля 1997 г. N 110-ФЗ "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери" в двух городах России проводится экономический эксперимент по введению единого налога на недвижимость. Эксперимент рассчитан на 1997 - 2003 гг.
(Присягина Г.Н.)
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 5)В соответствии с Федеральным законом от 20 июля 1997 г. N 110-ФЗ "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери" в двух городах России проводится экономический эксперимент по введению единого налога на недвижимость. Эксперимент рассчитан на 1997 - 2003 гг.
"Актуальные проблемы теории земельного права России: монография"
(под общ. ред. А.П. Анисимова)
("Юстицинформ", 2020)1. Эксперименты в сфере экономики (в том числе в сфере налогообложения, использования и оборота недвижимости). Один из таких экспериментов был предусмотрен Федеральным законом от 20 июля 1997 г. N 110-ФЗ "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери", в соответствии с которым в 1997 - 2005 гг. в этих городах был установлен налог на недвижимость. С момента его введения юридические и физические лица, ставшие плательщиками налога на недвижимость, были освобождены от уплаты налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц и земельного налога в этих городах. Несмотря на ряд положительных итогов, данный опыт так и не был до настоящего времени распространен на всю территорию Российской Федерации.
(под общ. ред. А.П. Анисимова)
("Юстицинформ", 2020)1. Эксперименты в сфере экономики (в том числе в сфере налогообложения, использования и оборота недвижимости). Один из таких экспериментов был предусмотрен Федеральным законом от 20 июля 1997 г. N 110-ФЗ "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери", в соответствии с которым в 1997 - 2005 гг. в этих городах был установлен налог на недвижимость. С момента его введения юридические и физические лица, ставшие плательщиками налога на недвижимость, были освобождены от уплаты налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц и земельного налога в этих городах. Несмотря на ряд положительных итогов, данный опыт так и не был до настоящего времени распространен на всю территорию Российской Федерации.