Земельный налог ведение личного подсобного хозяйства
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог ведение личного подсобного хозяйства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, оно имеет право на пониженную ставку земельного налога в отношении земель, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства, поскольку передает их гражданам, осуществляющим ведение такого хозяйства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, оно имеет право на пониженную ставку земельного налога в отношении земель, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства, поскольку передает их гражданам, осуществляющим ведение такого хозяйства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-21/4458@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-21/4458@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
Вопрос: О предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в Шебекинском городском округе.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-01/96518)Пунктом 4.1.3 Решения Совета депутатов Шебекинского городского округа от 26.11.2018 N 59 "Об установлении земельного налога с 2019 года" предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога на налоговый период 2022 - 2023 годов для физических лиц, имеющих в собственности земельные участки с видом разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства и для индивидуального жилищного строительства, расположенные на территории, на которой введен режим "чрезвычайная ситуация".
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-01/96518)Пунктом 4.1.3 Решения Совета депутатов Шебекинского городского округа от 26.11.2018 N 59 "Об установлении земельного налога с 2019 года" предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога на налоговый период 2022 - 2023 годов для физических лиц, имеющих в собственности земельные участки с видом разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства и для индивидуального жилищного строительства, расположенные на территории, на которой введен режим "чрезвычайная ситуация".
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N ГКПИ03-1422
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю">Согласно ст. 15 Федерального закона от 22 февраля 1999 года N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год" ставки земельного налога для всех категорий земель, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и пастьбы скота, действовавшие в 1998 году, применяются с коэффициентом 2, а поэтому в абзаце 6 оспариваемого пункта 16 правильно указано на минимальный размер ставки не менее 12 коп. за квадратный метр.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю">Согласно ст. 15 Федерального закона от 22 февраля 1999 года N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год" ставки земельного налога для всех категорий земель, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и пастьбы скота, действовавшие в 1998 году, применяются с коэффициентом 2, а поэтому в абзаце 6 оспариваемого пункта 16 правильно указано на минимальный размер ставки не менее 12 коп. за квадратный метр.
Определение Конституционного Суда РФ от 24.03.2005 N 34-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Пассажирское автотранспортное предприятие N 1" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 15 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1999 год", статьи 18 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год", статьи 12 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год", статьи 1 Федерального закона "Об индексации ставок земельного налога" и статьи 7 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"статьи 15 Федерального закона от 22 февраля 1999 года "О федеральном бюджете на 1999 год", согласно которой ставки земельного налога, действовавшие в 1998 году, применяются в 1999 году для всех категорий земель, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и пастьбы скота, с коэффициентом 2;
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Пассажирское автотранспортное предприятие N 1" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 15 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1999 год", статьи 18 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год", статьи 12 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год", статьи 1 Федерального закона "Об индексации ставок земельного налога" и статьи 7 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"статьи 15 Федерального закона от 22 февраля 1999 года "О федеральном бюджете на 1999 год", согласно которой ставки земельного налога, действовавшие в 1998 году, применяются в 1999 году для всех категорий земель, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и пастьбы скота, с коэффициентом 2;
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства, а также приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. муниципалитеты могут устанавливать ставку в размере до 1,5% вместо текущей 0,3% (новая редакция пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства, а также приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. муниципалитеты могут устанавливать ставку в размере до 1,5% вместо текущей 0,3% (новая редакция пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Вопрос: Об установлении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате выдела доли из земельного участка, при его продаже в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56367)В то же время абзацем девятым пункта 2 статьи 217.1 Кодекса установлено, что при продаже земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков, в срок нахождения в собственности налогоплательщика соответствующего образованного земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных исходного земельного участка или исходных земельных участков. При этом в случае образования земельного участка в результате объединения исходных земельных участков минимальный предельный срок владения образованным земельным участком исчисляется с даты возникновения права собственности (пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования) на последний из исходных земельных участков. Положения абзаца девятого пункта 2 статьи 217.1 Кодекса применяются в случае, если количество земельных участков, образованных при разделе исходного земельного участка, выделе доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности, не превышает двух.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56367)В то же время абзацем девятым пункта 2 статьи 217.1 Кодекса установлено, что при продаже земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков, в срок нахождения в собственности налогоплательщика соответствующего образованного земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных исходного земельного участка или исходных земельных участков. При этом в случае образования земельного участка в результате объединения исходных земельных участков минимальный предельный срок владения образованным земельным участком исчисляется с даты возникновения права собственности (пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования) на последний из исходных земельных участков. Положения абзаца девятого пункта 2 статьи 217.1 Кодекса применяются в случае, если количество земельных участков, образованных при разделе исходного земельного участка, выделе доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности, не превышает двух.
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении унаследованного имущества и о земельном налоге в отношении земельного участка, унаследованного в 2022 г., в г. Екатеринбурге.
(Письмо ФНС России от 13.03.2024 N БС-2-21/3660@)Подпунктом 1 пункта 5-7 Решения Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 N 14/3 "Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования "Город Екатеринбург" (далее - Решение N 14/3) установлено, что налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 600 000 рублей в отношении земельных участков, приобретенных гражданами для ведения личного подсобного хозяйства в границах населенных пунктов, для индивидуального жилищного строительства, под существующий индивидуальный жилой дом.
(Письмо ФНС России от 13.03.2024 N БС-2-21/3660@)Подпунктом 1 пункта 5-7 Решения Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 N 14/3 "Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования "Город Екатеринбург" (далее - Решение N 14/3) установлено, что налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 600 000 рублей в отношении земельных участков, приобретенных гражданами для ведения личного подсобного хозяйства в границах населенных пунктов, для индивидуального жилищного строительства, под существующий индивидуальный жилой дом.
"Земельный участок: как грамотно распорядиться"
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Законом о ведении садоводства;
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Законом о ведении садоводства;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Подпунктом 1 п. 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено применение пониженной ставки земельного налога в отношении участков:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Подпунктом 1 п. 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено применение пониженной ставки земельного налога в отношении участков:
Статья: О налогообложении земельных участков и дачного имущества в Москве и Московской области
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)Для земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и дачного строительства, включая земли, относящиеся к имуществу общего пользования, самая минимальная ставка земельного налога из числа рассмотренных территорий установлена также на территории Москвы и Новой Москвы (0,025%), затем по нарастающей идет г.о. Истра (0,2%), третье место делят Одинцовский и Наро-Фоминский г.о. (0,3%).
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)Для земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и дачного строительства, включая земли, относящиеся к имуществу общего пользования, самая минимальная ставка земельного налога из числа рассмотренных территорий установлена также на территории Москвы и Новой Москвы (0,025%), затем по нарастающей идет г.о. Истра (0,2%), третье место делят Одинцовский и Наро-Фоминский г.о. (0,3%).
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты земельного налога организациями в Московской области?
(Консультация эксперта, 2025)приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ, не используемых в предпринимательской деятельности, кадастровая стоимость которых не превышает 300 млн руб.;
(Консультация эксперта, 2025)приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ, не используемых в предпринимательской деятельности, кадастровая стоимость которых не превышает 300 млн руб.;
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения садоводства и огородничества, за исключением земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. <13>.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения садоводства и огородничества, за исключением земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. <13>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, пониженные налоговые ставки применяются лицами, непосредственно использующими участки в целях удовлетворения личных потребностей при ведении личного подсобного хозяйства, а не в целях извлечения прибыли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, пониженные налоговые ставки применяются лицами, непосредственно использующими участки в целях удовлетворения личных потребностей при ведении личного подсобного хозяйства, а не в целях извлечения прибыли.
"Комментарий к главе V.1 "Предоставление земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности" Земельного кодекса Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ"
(Воробьев Н.И., Воробьева Л.В., Майборода В.А., Томтосов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Таким гражданам земельные участки предоставляются однократно без проведения торгов в аренду, при этом размер арендной платы за земельный участок определяется в размере не выше размера земельного налога, рассчитанного в отношении такого земельного участка (подп. 3 п. 5 ст. 39.7, п. 6 ст. 39.14 ЗК).
(Воробьев Н.И., Воробьева Л.В., Майборода В.А., Томтосов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Таким гражданам земельные участки предоставляются однократно без проведения торгов в аренду, при этом размер арендной платы за земельный участок определяется в размере не выше размера земельного налога, рассчитанного в отношении такого земельного участка (подп. 3 п. 5 ст. 39.7, п. 6 ст. 39.14 ЗК).