Земельный налог в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН, оспаривал доначисление налога с дохода от продажи земельного участка, указывая, что полученный доход не относится к предпринимательской деятельности. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что доход от реализации недвижимости относится к предпринимательской деятельности, если характеристики и история использования объекта свидетельствуют о его коммерческом назначении. Суд установил, что предприниматель использовал земельный участок в предпринимательской деятельности (сдавал в аренду) и уплачивал земельный налог по ставке, установленной для коммерческих объектов, участок имел вид разрешенного использования - для размещения производственной базы, что не подразумевало его использование в личных целях. Следовательно, доход от продажи участка подлежит налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН, оспаривал доначисление налога с дохода от продажи земельного участка, указывая, что полученный доход не относится к предпринимательской деятельности. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что доход от реализации недвижимости относится к предпринимательской деятельности, если характеристики и история использования объекта свидетельствуют о его коммерческом назначении. Суд установил, что предприниматель использовал земельный участок в предпринимательской деятельности (сдавал в аренду) и уплачивал земельный налог по ставке, установленной для коммерческих объектов, участок имел вид разрешенного использования - для размещения производственной базы, что не подразумевало его использование в личных целях. Следовательно, доход от продажи участка подлежит налогообложению в рамках УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество исчислило земельный налог по пониженной ставке 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом. Налоговый орган пришел к выводу, что спорные земельные участки используются обществом в предпринимательской деятельности, в связи с чем земельный налог должен исчисляться по ставке 1,5 процента. Суд установил, что земельные участки используются налогоплательщиком по назначению, расположенные на них дом и постройки используются в качестве жилищного фонда. Суд отклонил довод налогового органа об обязательном наличии на земельном участке как объектов жилищного фонда, так и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса для применения пониженной ставки, указав, что ставка 0,3 процента применяется и в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Сам факт принадлежности земельных участков на праве собственности коммерческой организации не является достаточным основанием для утверждения о коммерческом использовании земельных участков. Факт сдачи имущества в аренду не препятствует применению пониженной ставки земельного налога, поскольку доказательства использования арендатором земельного участка не в соответствии с его назначением налоговый орган не представил. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество исчислило земельный налог по пониженной ставке 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом. Налоговый орган пришел к выводу, что спорные земельные участки используются обществом в предпринимательской деятельности, в связи с чем земельный налог должен исчисляться по ставке 1,5 процента. Суд установил, что земельные участки используются налогоплательщиком по назначению, расположенные на них дом и постройки используются в качестве жилищного фонда. Суд отклонил довод налогового органа об обязательном наличии на земельном участке как объектов жилищного фонда, так и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса для применения пониженной ставки, указав, что ставка 0,3 процента применяется и в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Сам факт принадлежности земельных участков на праве собственности коммерческой организации не является достаточным основанием для утверждения о коммерческом использовании земельных участков. Факт сдачи имущества в аренду не препятствует применению пониженной ставки земельного налога, поскольку доказательства использования арендатором земельного участка не в соответствии с его назначением налоговый орган не представил. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 21.06.2024 N БС-4-21/6973@)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 21.06.2024 N БС-4-21/6973@)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-05-06-02/31699)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-05-06-02/31699)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)26. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, но используемых в предпринимательской деятельности, пониженная ставка земельного налога не применяется.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)26. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, но используемых в предпринимательской деятельности, пониженная ставка земельного налога не применяется.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)1. Не противоречат Конституции РФ положения НК РФ, которыми устанавливаются пониженные ставки по земельному налогу для некоторых участков, не используемых в предпринимательской деятельности.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)1. Не противоречат Конституции РФ положения НК РФ, которыми устанавливаются пониженные ставки по земельному налогу для некоторых участков, не используемых в предпринимательской деятельности.
Статья: Спорные вопросы по налогообложению земли и недвижимости: на что нужно обратить внимание
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Кассационный суд встал на сторону компании. Он указал, что в Налоговом кодексе не содержится нормы, в силу которой сама по себе принадлежность земельного участка коммерческой организации, приобретенного для индивидуального жилищного строительства, означает его использование в предпринимательской деятельности. Определяющим для применения ставки земельного налога 0,3% является вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, п. 15 ст. 396 НК РФ установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Кассационный суд встал на сторону компании. Он указал, что в Налоговом кодексе не содержится нормы, в силу которой сама по себе принадлежность земельного участка коммерческой организации, приобретенного для индивидуального жилищного строительства, означает его использование в предпринимательской деятельности. Определяющим для применения ставки земельного налога 0,3% является вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, п. 15 ст. 396 НК РФ установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особые вопросы возникают тогда, когда одно государство на основе специального соглашения предоставляет другому государству свою территорию во временное пользование (например, Договор аренды комплекса "Байконур" между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 10 декабря 1994 г.; Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан об основных принципах и условиях использования космодрома "Байконур" от 28 марта 1994 г.; Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 г.). Последнее из перечисленных Соглашений в ст. 7 среди полномочий главы городской администрации по вопросам управления Байконуром закрепляет право на предоставление в соответствии с законодательством РФ налоговых и иных льгот предприятиям с учетом значения их деятельности для населения города в пределах сумм налогов и иных платежей, зачисляемых в доход городского бюджета; п. 2 ст. 12 среди доходов городского бюджета Байконура называет НИФЛ, земельный налог, регистрационный сбора с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью на территории города, по ставкам, предусмотренным законодательством РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особые вопросы возникают тогда, когда одно государство на основе специального соглашения предоставляет другому государству свою территорию во временное пользование (например, Договор аренды комплекса "Байконур" между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 10 декабря 1994 г.; Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан об основных принципах и условиях использования космодрома "Байконур" от 28 марта 1994 г.; Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 г.). Последнее из перечисленных Соглашений в ст. 7 среди полномочий главы городской администрации по вопросам управления Байконуром закрепляет право на предоставление в соответствии с законодательством РФ налоговых и иных льгот предприятиям с учетом значения их деятельности для населения города в пределах сумм налогов и иных платежей, зачисляемых в доход городского бюджета; п. 2 ст. 12 среди доходов городского бюджета Байконура называет НИФЛ, земельный налог, регистрационный сбора с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью на территории города, по ставкам, предусмотренным законодательством РФ.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Соответственно, если переданный личному фонду земельный участок под блокированную застройку будет признан земельным участком под ИЖС, то при возведении на нем блокированных домов с целью извлечения прибыли деятельность личного фонда будет квалифицирована как предпринимательская, следовательно, земельный налог необходимо исчислить по ставке 1,5%. В ином случае личный фонд вправе применять льготную ставку в размере 0,3%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Соответственно, если переданный личному фонду земельный участок под блокированную застройку будет признан земельным участком под ИЖС, то при возведении на нем блокированных домов с целью извлечения прибыли деятельность личного фонда будет квалифицирована как предпринимательская, следовательно, земельный налог необходимо исчислить по ставке 1,5%. В ином случае личный фонд вправе применять льготную ставку в размере 0,3%.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-21/4458@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-21/4458@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.