Земельный налог в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество исчислило земельный налог по пониженной ставке 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом. Налоговый орган пришел к выводу, что спорные земельные участки используются обществом в предпринимательской деятельности, в связи с чем земельный налог должен исчисляться по ставке 1,5 процента. Суд установил, что земельные участки используются налогоплательщиком по назначению, расположенные на них дом и постройки используются в качестве жилищного фонда. Суд отклонил довод налогового органа об обязательном наличии на земельном участке как объектов жилищного фонда, так и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса для применения пониженной ставки, указав, что ставка 0,3 процента применяется и в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Сам факт принадлежности земельных участков на праве собственности коммерческой организации не является достаточным основанием для утверждения о коммерческом использовании земельных участков. Факт сдачи имущества в аренду не препятствует применению пониженной ставки земельного налога, поскольку доказательства использования арендатором земельного участка не в соответствии с его назначением налоговый орган не представил. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество исчислило земельный налог по пониженной ставке 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом. Налоговый орган пришел к выводу, что спорные земельные участки используются обществом в предпринимательской деятельности, в связи с чем земельный налог должен исчисляться по ставке 1,5 процента. Суд установил, что земельные участки используются налогоплательщиком по назначению, расположенные на них дом и постройки используются в качестве жилищного фонда. Суд отклонил довод налогового органа об обязательном наличии на земельном участке как объектов жилищного фонда, так и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса для применения пониженной ставки, указав, что ставка 0,3 процента применяется и в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Сам факт принадлежности земельных участков на праве собственности коммерческой организации не является достаточным основанием для утверждения о коммерческом использовании земельных участков. Факт сдачи имущества в аренду не препятствует применению пониженной ставки земельного налога, поскольку доказательства использования арендатором земельного участка не в соответствии с его назначением налоговый орган не представил. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки", используемых налогоплательщиком-организацией в предпринимательской деятельности, земельный налог исчисляется по ставке 1,5%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки", используемых налогоплательщиком-организацией в предпринимательской деятельности, земельный налог исчисляется по ставке 1,5%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 21.06.2024 N БС-4-21/6973@)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 21.06.2024 N БС-4-21/6973@)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-05-06-02/31699)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-05-06-02/31699)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особые вопросы возникают тогда, когда одно государство на основе специального соглашения предоставляет другому государству свою территорию во временное пользование (например, Договор аренды комплекса "Байконур" между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 10 декабря 1994 г.; Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан об основных принципах и условиях использования космодрома "Байконур" от 28 марта 1994 г.; Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 г.). Последнее из перечисленных Соглашений в ст. 7 среди полномочий главы городской администрации по вопросам управления Байконуром закрепляет право на предоставление в соответствии с законодательством РФ налоговых и иных льгот предприятиям с учетом значения их деятельности для населения города в пределах сумм налогов и иных платежей, зачисляемых в доход городского бюджета; п. 2 ст. 12 среди доходов городского бюджета Байконура называет НИФЛ, земельный налог, регистрационный сбора с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью на территории города, по ставкам, предусмотренным законодательством РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особые вопросы возникают тогда, когда одно государство на основе специального соглашения предоставляет другому государству свою территорию во временное пользование (например, Договор аренды комплекса "Байконур" между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 10 декабря 1994 г.; Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан об основных принципах и условиях использования космодрома "Байконур" от 28 марта 1994 г.; Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 г.). Последнее из перечисленных Соглашений в ст. 7 среди полномочий главы городской администрации по вопросам управления Байконуром закрепляет право на предоставление в соответствии с законодательством РФ налоговых и иных льгот предприятиям с учетом значения их деятельности для населения города в пределах сумм налогов и иных платежей, зачисляемых в доход городского бюджета; п. 2 ст. 12 среди доходов городского бюджета Байконура называет НИФЛ, земельный налог, регистрационный сбора с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью на территории города, по ставкам, предусмотренным законодательством РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что налогоплательщик спорные участки использовал в соответствии с основным видом деятельности, то есть в предпринимательской деятельности, что свидетельствует о невозможности применения пониженной ставки земельного налога (Постановление АС ЦО от 04.04.2024 N Ф10-643/2024 по делу N А36-2019/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что налогоплательщик спорные участки использовал в соответствии с основным видом деятельности, то есть в предпринимательской деятельности, что свидетельствует о невозможности применения пониженной ставки земельного налога (Постановление АС ЦО от 04.04.2024 N Ф10-643/2024 по делу N А36-2019/2020).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)1. Не противоречат Конституции РФ положения НК РФ, которыми устанавливаются пониженные ставки по земельному налогу для некоторых участков, не используемых в предпринимательской деятельности.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)1. Не противоречат Конституции РФ положения НК РФ, которыми устанавливаются пониженные ставки по земельному налогу для некоторых участков, не используемых в предпринимательской деятельности.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-21/4458@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-21/4458@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
Статья: Спорные вопросы по налогообложению земли и недвижимости: на что нужно обратить внимание
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Кассационный суд встал на сторону компании. Он указал, что в Налоговом кодексе не содержится нормы, в силу которой сама по себе принадлежность земельного участка коммерческой организации, приобретенного для индивидуального жилищного строительства, означает его использование в предпринимательской деятельности. Определяющим для применения ставки земельного налога 0,3% является вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, п. 15 ст. 396 НК РФ установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Кассационный суд встал на сторону компании. Он указал, что в Налоговом кодексе не содержится нормы, в силу которой сама по себе принадлежность земельного участка коммерческой организации, приобретенного для индивидуального жилищного строительства, означает его использование в предпринимательской деятельности. Определяющим для применения ставки земельного налога 0,3% является вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов. Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, п. 15 ст. 396 НК РФ установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога.