Земельный налог в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2023 N 12АП-484/2023, 12АП-485/2023 по делу N А06-1808/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства подтверждаются полученной конкурсным управляющим Шуршевым В.Ф. бухгалтерскими баланса за 2016, 2018, 2019 гг., налоговыми декларациями по налогу на прибыль организаций за 3-12 месяцев 2016 г., за 3 месяца 2017 г., налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кв. 2016 г., 1 кв. 2017 г., налоговыми декларациями по земельному налогу за 2016, 2019 гг., налоговыми декларациями по транспортному налогу за 2016 г.; сведениями о среднесписочной численности работников за 2016, 2017, 2019 гг., расчетами сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 9 м, 12 м 2016 г., за 3 месяца 2017 г.
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства подтверждаются полученной конкурсным управляющим Шуршевым В.Ф. бухгалтерскими баланса за 2016, 2018, 2019 гг., налоговыми декларациями по налогу на прибыль организаций за 3-12 месяцев 2016 г., за 3 месяца 2017 г., налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кв. 2016 г., 1 кв. 2017 г., налоговыми декларациями по земельному налогу за 2016, 2019 гг., налоговыми декларациями по транспортному налогу за 2016 г.; сведениями о среднесписочной численности работников за 2016, 2017, 2019 гг., расчетами сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 9 м, 12 м 2016 г., за 3 месяца 2017 г.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей) отразите по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 (п. 127 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей) отразите по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 (п. 127 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
Корреспонденция счетов: Как начисляется и уплачивается земельный налог за налоговый период (год), если внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка, подлежащая применению с 1 января, по решению суда изменена и приравнена к рыночной стоимости, определенной по итогам независимой оценки?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что корректировка налоговой базы по земельному налогу в данном случае должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога. Поэтому подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал и полугодие в связи с изменением сумм авансовых платежей по земельному налогу не нужно, а указанную корректировку необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев календарного года путем указания правильной (т.е. исчисленной с учетом изменений) суммы земельного налога в составе прочих расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что корректировка налоговой базы по земельному налогу в данном случае должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога. Поэтому подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал и полугодие в связи с изменением сумм авансовых платежей по земельному налогу не нужно, а указанную корректировку необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев календарного года путем указания правильной (т.е. исчисленной с учетом изменений) суммы земельного налога в составе прочих расходов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)4.2. Единая (упрощенная) налоговая декларация
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)4.2. Единая (упрощенная) налоговая декларация
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Налог на имущество, транспортный и земельный налоги
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Налог на имущество, транспортный и земельный налоги
Типовая ситуация: Календарь бухгалтера - 2026
(Издательство "Главная книга", 2025)Декларация по налогу на прибыль за 1 кв.
(Издательство "Главная книга", 2025)Декларация по налогу на прибыль за 1 кв.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, которые вы учли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, например (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, которые вы учли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, например (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Вопрос: К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка (код ОКОФ 220.42.99.19.112) и как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой?
(Консультация эксперта, 2025)Несмотря на то что в договоре указана общая стоимость объектов учета (земельного участка и покрытия), в декларации по налогу на прибыль необходимо отразить отдельно реализацию земельного участка и реализацию асфальтированной площадки.
(Консультация эксперта, 2025)Несмотря на то что в договоре указана общая стоимость объектов учета (земельного участка и покрытия), в декларации по налогу на прибыль необходимо отразить отдельно реализацию земельного участка и реализацию асфальтированной площадки.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, которые вы учли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, например (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, которые вы учли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, например (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете земельный налог при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода вследствие исправления выявленной технической ошибки?..
(Консультация эксперта, 2025)В апреле текущего года (до подачи налоговой декларации по налогу на прибыль и наступления срока уплаты авансовых платежей по земельному налогу и налогу на прибыль) организация получила уведомление органа регистрации прав об исправлении технической ошибки в записях ЕГРН. Согласно этому уведомлению кадастровая стоимость данного земельного участка составляет на 1 января текущего налогового периода не 5 400 000 руб., а 3 400 000 руб. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления. Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого квартала.
(Консультация эксперта, 2025)В апреле текущего года (до подачи налоговой декларации по налогу на прибыль и наступления срока уплаты авансовых платежей по земельному налогу и налогу на прибыль) организация получила уведомление органа регистрации прав об исправлении технической ошибки в записях ЕГРН. Согласно этому уведомлению кадастровая стоимость данного земельного участка составляет на 1 января текущего налогового периода не 5 400 000 руб., а 3 400 000 руб. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления. Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого квартала.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)<38> Р-3 "По результатам анализа таможенных деклараций и сопоставления их с данными АСК НДС-2 существуют разрывы по НДС", Р-24 "Все не сопоставленные счета-фактуры в книге покупок с КВО 22", Р-7 "Разница между данными ЕГАИС и налоговых деклараций", Р-8 "Сумма не исчисленного налога на прибыль с доходов иностранных организаций в виде процентов по кредитным договорам, выплата доходов иностранным компаниям, являющихся резидентами стран офшорной зоны или стран низконалоговой юрисдикции", Р-9 "Акциз табак", Р-11 "Занижение объекта налогообложения по налогу на имущество в отношении НП, не представивших декларации по налогу на имущество или не заявивших объект налогообложения", Р-12 "Занижение объекта налогообложения по налогу на землю в отношении НП, не представивших декларации по земельному налогу или не заявивших объект налогообложения", Р-13 "Занижение объекта налогообложения по транспортному налогу в отношении НП, не представивших декларации по транспортному налогу или не заявивших объект налогообложения", Р-14 "В справках по НДФЛ сумма начисленного налога не совпадает с суммой уплаченного по данным КРСБ конкретного налогоплательщика", Р-15 "Риски правопередатчика".
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)<38> Р-3 "По результатам анализа таможенных деклараций и сопоставления их с данными АСК НДС-2 существуют разрывы по НДС", Р-24 "Все не сопоставленные счета-фактуры в книге покупок с КВО 22", Р-7 "Разница между данными ЕГАИС и налоговых деклараций", Р-8 "Сумма не исчисленного налога на прибыль с доходов иностранных организаций в виде процентов по кредитным договорам, выплата доходов иностранным компаниям, являющихся резидентами стран офшорной зоны или стран низконалоговой юрисдикции", Р-9 "Акциз табак", Р-11 "Занижение объекта налогообложения по налогу на имущество в отношении НП, не представивших декларации по налогу на имущество или не заявивших объект налогообложения", Р-12 "Занижение объекта налогообложения по налогу на землю в отношении НП, не представивших декларации по земельному налогу или не заявивших объект налогообложения", Р-13 "Занижение объекта налогообложения по транспортному налогу в отношении НП, не представивших декларации по транспортному налогу или не заявивших объект налогообложения", Р-14 "В справках по НДФЛ сумма начисленного налога не совпадает с суммой уплаченного по данным КРСБ конкретного налогоплательщика", Р-15 "Риски правопередатчика".
Типовая ситуация: Что отражается по строке 041 декларации по налогу на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если учреждение применяет ОСН и является плательщиком налога на прибыль, по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отражаются налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, учитываемые в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 127 Порядка заполнения декларации). Это, в частности:
(Издательство "Главная книга", 2025)Если учреждение применяет ОСН и является плательщиком налога на прибыль, по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отражаются налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, учитываемые в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 127 Порядка заполнения декларации). Это, в частности:
Статья: Первый опыт применения единого налогового счета для бизнеса в России
(Громов В.В.)
("Финансы", 2023, N 7)2. Обязанность представлять уведомления об исчисленных суммах налогов отчасти элиминирует эффект снижения административной нагрузки. Одним из принципов функционирования ЕНС является получение информации о начислениях от самого бизнеса <5>. Как следствие, объем отчетной документации, которую теперь требуют налоговые органы, увеличился (что, строго говоря, не соответствует стратегическому вектору цифровизации налогового администрирования, в соответствии с которым они должны взимать налоги так, чтобы для бизнеса при этом оставаться незаметными <6>). Декларации по налогам на прибыль и имущество организаций подаются, как и прежде <7>. Более того, уведомления необходимы даже для уплаты транспортного и земельного налогов, в то время как по ним декларации были отменены <8> как раз потому, что налоговые органы сами рассчитывают обязательства по этим налогам (на основе межведомственного информационного обмена). Дополнительной нагрузкой становятся уведомления и для субъектов малого бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения (УСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Кроме того, при заполнении уведомлений по-прежнему возможно появление ошибок, хотя в качестве одного из ключевых преимуществ ЕНС ФНС России называла возможность платить налоги правильно <9>. На сегодняшний день налоговая служба выделяет целый набор типовых ошибок, при возникновении которых на этапе оформления таких уведомлений налоговый платеж либо будет отклонен, либо приведет к неблагоприятным финансовым последствиям. Так, налогоплательщик может неверно указать налоговый (отчетный) период (тогда не пройдет платеж); ошибиться в КБК и (или) ОКТМО (потребуется заново сформировать и представить уведомление с правильными реквизитами); указать сумму платежа за отчетный период в уведомлении за налоговый период (для налоговой инспекции это будет означать неполную уплату налога с рисками начисления пени налогоплательщику); неверно указать реквизиты в платежном поручении, которое подается вместо уведомления (как отмечено, в этом случае "могут задвоиться начисления") <10>.
(Громов В.В.)
("Финансы", 2023, N 7)2. Обязанность представлять уведомления об исчисленных суммах налогов отчасти элиминирует эффект снижения административной нагрузки. Одним из принципов функционирования ЕНС является получение информации о начислениях от самого бизнеса <5>. Как следствие, объем отчетной документации, которую теперь требуют налоговые органы, увеличился (что, строго говоря, не соответствует стратегическому вектору цифровизации налогового администрирования, в соответствии с которым они должны взимать налоги так, чтобы для бизнеса при этом оставаться незаметными <6>). Декларации по налогам на прибыль и имущество организаций подаются, как и прежде <7>. Более того, уведомления необходимы даже для уплаты транспортного и земельного налогов, в то время как по ним декларации были отменены <8> как раз потому, что налоговые органы сами рассчитывают обязательства по этим налогам (на основе межведомственного информационного обмена). Дополнительной нагрузкой становятся уведомления и для субъектов малого бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения (УСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Кроме того, при заполнении уведомлений по-прежнему возможно появление ошибок, хотя в качестве одного из ключевых преимуществ ЕНС ФНС России называла возможность платить налоги правильно <9>. На сегодняшний день налоговая служба выделяет целый набор типовых ошибок, при возникновении которых на этапе оформления таких уведомлений налоговый платеж либо будет отклонен, либо приведет к неблагоприятным финансовым последствиям. Так, налогоплательщик может неверно указать налоговый (отчетный) период (тогда не пройдет платеж); ошибиться в КБК и (или) ОКТМО (потребуется заново сформировать и представить уведомление с правильными реквизитами); указать сумму платежа за отчетный период в уведомлении за налоговый период (для налоговой инспекции это будет означать неполную уплату налога с рисками начисления пени налогоплательщику); неверно указать реквизиты в платежном поручении, которое подается вместо уведомления (как отмечено, в этом случае "могут задвоиться начисления") <10>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В 2006 - 2008 годах организация включала в состав прочих расходов суммы земельного налога, а в 2009 году она представила в налоговую инспекцию уточненные декларации по земельному налогу за 2006 - 2008 годы, уменьшив сумму земельного налога на 32 с лишним миллиона рублей. Налоговая инспекция подтвердила правомерность такого уменьшения и при этом потребовала от организации подачу уточненных деклараций по налогу на прибыль за 2006 - 2008 годы с уменьшенной суммой прочих расходов. В обоснование своих требований налоговая инспекция ссылалась на п. 1 ст. 54 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В 2006 - 2008 годах организация включала в состав прочих расходов суммы земельного налога, а в 2009 году она представила в налоговую инспекцию уточненные декларации по земельному налогу за 2006 - 2008 годы, уменьшив сумму земельного налога на 32 с лишним миллиона рублей. Налоговая инспекция подтвердила правомерность такого уменьшения и при этом потребовала от организации подачу уточненных деклараций по налогу на прибыль за 2006 - 2008 годы с уменьшенной суммой прочих расходов. В обоснование своих требований налоговая инспекция ссылалась на п. 1 ст. 54 НК РФ.