Земельный налог тОмск
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог тОмск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.07.2021 N 304-ЭС21-7602 по делу N А67-1970/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании неосновательного обогащения, возникшего в результате внесения арендной платы в большем размере, убытков в виде разницы между арендной платой и земельным налогом и встречному требованию о взыскании неосновательного обогащения за пользование участком.
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено в части взыскания убытков, поскольку отказ в выкупе признан незаконным, доказаны неблагоприятные последствия в виде невозможности приобретения статуса собственника участка. В остальной части требования отказано, поскольку пропущен срок исковой давности; 2) Встречное требование удовлетворено частично, поскольку один из участков использован незаконно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по иску индивидуального предпринимателя Корчуна Сергея Андреевича к Департаменту управления муниципальной собственностью администрации города Томска о взыскании неосновательного обогащения в виде уплаченной арендной платы в размере 39 544, 30 руб. и 37 365, 93 руб., процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 37 344,79 руб. и 6 940,19 руб., убытков в виде разницы между арендной платой и платой за землю в виде земельного налога в размере 64 633,26 руб.,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании неосновательного обогащения, возникшего в результате внесения арендной платы в большем размере, убытков в виде разницы между арендной платой и земельным налогом и встречному требованию о взыскании неосновательного обогащения за пользование участком.
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено в части взыскания убытков, поскольку отказ в выкупе признан незаконным, доказаны неблагоприятные последствия в виде невозможности приобретения статуса собственника участка. В остальной части требования отказано, поскольку пропущен срок исковой давности; 2) Встречное требование удовлетворено частично, поскольку один из участков использован незаконно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по иску индивидуального предпринимателя Корчуна Сергея Андреевича к Департаменту управления муниципальной собственностью администрации города Томска о взыскании неосновательного обогащения в виде уплаченной арендной платы в размере 39 544, 30 руб. и 37 365, 93 руб., процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 37 344,79 руб. и 6 940,19 руб., убытков в виде разницы между арендной платой и платой за землю в виде земельного налога в размере 64 633,26 руб.,
Определение Верховного Суда РФ от 06.12.2021 N 304-ЭС21-23401 по делу N А67-9180/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по договору аренды земельного участка.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку муниципалитетом размер арендной платы исчислен без учета основного принципа определения размера платы за земли публичной собственности - учета ограничений права на приобретение в собственность занимаемого зданием участка, в соответствии с которым размер арендной платы не должен превышать сумму земельного налога, признан верным представленный обществом контррасчет, осуществленный исходя из налоговой ставки в размере 1,5 процента, задолженность по арендной плате отсутствует.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд кассационной инстанции, действуя в пределах полномочий, установленных статьями 286 и 287 АПК РФ, руководствуясь статьями 27, 39.7 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ), Основными принципами определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2009 N 582 (далее - постановление N 582), пунктом 30 раздела 8 Методических рекомендаций по применению основанных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2009 N 582, утвержденных приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.12.2017 N 710, решением думы закрытого административно-территориальное образования Северск Томской области от 07.11.2014 N 57/4 "О земельном налоге на территории закрытого административно-территориальное образования Северск" (далее - Решение N 57/4), пришел к выводу о том, что суды первой и апелляционной инстанций неправильно применили нормы материального права, отменил решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда в части удовлетворения иска и отказал в удовлетворении требования Управления.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по договору аренды земельного участка.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку муниципалитетом размер арендной платы исчислен без учета основного принципа определения размера платы за земли публичной собственности - учета ограничений права на приобретение в собственность занимаемого зданием участка, в соответствии с которым размер арендной платы не должен превышать сумму земельного налога, признан верным представленный обществом контррасчет, осуществленный исходя из налоговой ставки в размере 1,5 процента, задолженность по арендной плате отсутствует.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд кассационной инстанции, действуя в пределах полномочий, установленных статьями 286 и 287 АПК РФ, руководствуясь статьями 27, 39.7 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ), Основными принципами определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2009 N 582 (далее - постановление N 582), пунктом 30 раздела 8 Методических рекомендаций по применению основанных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2009 N 582, утвержденных приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.12.2017 N 710, решением думы закрытого административно-территориальное образования Северск Томской области от 07.11.2014 N 57/4 "О земельном налоге на территории закрытого административно-территориальное образования Северск" (далее - Решение N 57/4), пришел к выводу о том, что суды первой и апелляционной инстанций неправильно применили нормы материального права, отменил решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда в части удовлетворения иска и отказал в удовлетворении требования Управления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Методика оценки земельных участков, предоставленных для пользования недрами
(Волович Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)Автор рассматривает особенности земельных участков, предоставленных для пользования недрами, обусловленные, в частности, экологическими и инфраструктурными факторами. Делается вывод об ограниченных возможностях использования при их оценке в качестве аналогов участков иного назначения. Предлагает изменить подход к индивидуальной и массовой оценке этой группы объектов, что позволит избежать принципиальных различий в подходах регионов к установлению базы по земельному налогу и арендной плате за такие земельные участки.
(Волович Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)Автор рассматривает особенности земельных участков, предоставленных для пользования недрами, обусловленные, в частности, экологическими и инфраструктурными факторами. Делается вывод об ограниченных возможностях использования при их оценке в качестве аналогов участков иного назначения. Предлагает изменить подход к индивидуальной и массовой оценке этой группы объектов, что позволит избежать принципиальных различий в подходах регионов к установлению базы по земельному налогу и арендной плате за такие земельные участки.
Статья: Комплексные кадастровые работы как инструмент актуализации сведений Единого государственного реестра недвижимости
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)- по предварительной оценке можно утверждать, что окупаемость комплексных кадастровых работ за счет налоговых поступлений в местные бюджеты от сбора земельного налога находится в пределах двух налоговых периодов.
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)- по предварительной оценке можно утверждать, что окупаемость комплексных кадастровых работ за счет налоговых поступлений в местные бюджеты от сбора земельного налога находится в пределах двух налоговых периодов.
Нормативные акты
Статья: Земельный налог для новичков
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2017, N 17)Узнать сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по вашему муниципальному образованию можно, воспользовавшись сервисом на сайте ФНС: nalog.ru -> Электронные сервисы -> Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2017, N 17)Узнать сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по вашему муниципальному образованию можно, воспользовавшись сервисом на сайте ФНС: nalog.ru -> Электронные сервисы -> Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.
Статья: Налоговые льготы и преференции в сфере инновационной деятельности
(Зобнина С.В., Балта Е.Ю.)
("Налоговый вестник", 2010, N 6)Резиденты ТВОЭЗ освобождаются от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (п. 9 ст. 395 НК РФ).
(Зобнина С.В., Балта Е.Ю.)
("Налоговый вестник", 2010, N 6)Резиденты ТВОЭЗ освобождаются от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (п. 9 ст. 395 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении льгот (вычетов) по земельному налогу для пенсионеров (физлиц в возрасте 80 лет и старше).
(Письмо ФНС России от 20.07.2021 N БС-19-21/264)Указанная информация доведена до Вас письмом УФНС России по Томской области от 13.07.2021 N 09-19/02/09658@.
(Письмо ФНС России от 20.07.2021 N БС-19-21/264)Указанная информация доведена до Вас письмом УФНС России по Томской области от 13.07.2021 N 09-19/02/09658@.
Статья: О чем учреждения спорят с налоговиками в судах?
(Сурков А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 12)В соответствии с Указами Президента РФ от 30.11.1992 N 1487, от 02.04.1997 N 275 Томский политехнический университет был включен в Государственный свод особо ценных объектов культурного наследия народов РФ. В связи с этим учреждение сочло возможным применить рассматриваемую льготу при расчете земельного налога в отношении всех занимаемых им земельных участков, расположенных не только в Томской области, но и в Кемеровской области и Республике Хакасия.
(Сурков А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2022, N 12)В соответствии с Указами Президента РФ от 30.11.1992 N 1487, от 02.04.1997 N 275 Томский политехнический университет был включен в Государственный свод особо ценных объектов культурного наследия народов РФ. В связи с этим учреждение сочло возможным применить рассматриваемую льготу при расчете земельного налога в отношении всех занимаемых им земельных участков, расположенных не только в Томской области, но и в Кемеровской области и Республике Хакасия.
Статья: Экономический анализ влияния изменений порядка исчисления налога на имущество и земельного налога на эффективность деятельности вузов
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Кривошеев А.В., Спиридонова Н.Э.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 4)1. Савельева О.А. Высшие учебные заведения: земельный налог и налог на имущество организаций (актуальные вопросы правоприменительной деятельности) // Налоги. 2008. N 2. С. 9 - 10.
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Кривошеев А.В., Спиридонова Н.Э.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 4)1. Савельева О.А. Высшие учебные заведения: земельный налог и налог на имущество организаций (актуальные вопросы правоприменительной деятельности) // Налоги. 2008. N 2. С. 9 - 10.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть вторая)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Смирнов М.А., Сорокина В.А., Жильцов М.А., Евдокимов А.Ю.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 8)Так, ФАС Западно-Сибирского округа (Постановление от 28.09.2005 N Ф04-6695/2005(15221-А67-33)) рассмотрел вопрос правильности исчисления земельного налога предприятием г. Томска. При расчете земельного налога за 2001 г. налоговая инспекция исходила из схемы ценового зонирования г. Томска, утвержденной Решением Томской городской Думы от 07.12.2000 N 278 "О ценовом зонировании города Томска", предусматривающим 22 зоны градостроительной ценности. Суд установил, что данное Решение было опубликовано в газете "Томский вестник" от 26.12.2000 без приложений, где были предусмотрены: описание новых границ установленных зон градостроительной ценности, коэффициенты поэтапного перехода ставок земельного налога по зонам градостроительной ценности. Указанные приложения были опубликованы в газете "Томский вестник" от 07.03.2001. Таким образом, полное опубликование Решения Томской городской Думы от 07.12.2000 N 278 имело место только 07.03.2001. Следовательно, как указал суд, с учетом положений ст. 5 НК РФ в 2001 г. налоговая инспекция не могла применять дифференцированные ставки земельного налога исходя из не вступившего в законную силу нормативного акта.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Смирнов М.А., Сорокина В.А., Жильцов М.А., Евдокимов А.Ю.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 8)Так, ФАС Западно-Сибирского округа (Постановление от 28.09.2005 N Ф04-6695/2005(15221-А67-33)) рассмотрел вопрос правильности исчисления земельного налога предприятием г. Томска. При расчете земельного налога за 2001 г. налоговая инспекция исходила из схемы ценового зонирования г. Томска, утвержденной Решением Томской городской Думы от 07.12.2000 N 278 "О ценовом зонировании города Томска", предусматривающим 22 зоны градостроительной ценности. Суд установил, что данное Решение было опубликовано в газете "Томский вестник" от 26.12.2000 без приложений, где были предусмотрены: описание новых границ установленных зон градостроительной ценности, коэффициенты поэтапного перехода ставок земельного налога по зонам градостроительной ценности. Указанные приложения были опубликованы в газете "Томский вестник" от 07.03.2001. Таким образом, полное опубликование Решения Томской городской Думы от 07.12.2000 N 278 имело место только 07.03.2001. Следовательно, как указал суд, с учетом положений ст. 5 НК РФ в 2001 г. налоговая инспекция не могла применять дифференцированные ставки земельного налога исходя из не вступившего в законную силу нормативного акта.
Статья: О налоговом законодательстве России в сфере инновационной деятельности
(Еременко В.И.)
("Законодательство и экономика", 2011, N 10)Определенные налоговые льготы и преференции (применение пониженной ставки налога на прибыль, освобождение от налога на имущество, земельного и транспортного налога, применение пониженного тарифа страховых взносов) предоставляются резидентам технико-внедренческих особых экономических зон (Дубна, Зеленоград, Санкт-Петербург, Томск), указанных в Федеральном законе от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" <4>.
(Еременко В.И.)
("Законодательство и экономика", 2011, N 10)Определенные налоговые льготы и преференции (применение пониженной ставки налога на прибыль, освобождение от налога на имущество, земельного и транспортного налога, применение пониженного тарифа страховых взносов) предоставляются резидентам технико-внедренческих особых экономических зон (Дубна, Зеленоград, Санкт-Петербург, Томск), указанных в Федеральном законе от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" <4>.
Статья: Благоприятный налоговый климат для инновационной деятельности как антикризисная мера в России и зарубежных странах
(Борисов О.И.)
("Налоги" (журнал), 2011, N 3)В России также предусмотрены налоговые льготы для резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), число которых стабильно увеличивается. Резиденты ОЭЗ в Калининградской области освобождены от уплаты налога на прибыль в течение первых шести лет, а с 7-го по 12-й год "региональная" часть ставки налога на прибыль уменьшена на 50% для доходов, полученных от реализации инвестиционного проекта (п. п. 6 - 7 ст. 288.1 НК РФ). Резиденты ОЭЗ в Магаданской области освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемого в развитие производства и социальной сферы на территории этой области (до 31 декабря 2014 г.) <4>. Для остальных ОЭЗ предусмотрена возможность установления лишь пониженной ставки налога на прибыль. В большинстве ОЭЗ "региональная" часть ставки налога на прибыль снижена до нижней границы (13,5%) - в Алтайском, Краснодарском и Хабаровском краях, Иркутской, Свердловской, Самарской и Томской областях, а также в Республиках Бурятия, Алтай (до 31 декабря 2017 г.) и Татарстан (до 1 января 2016 г.), г. Москве (до 1 января 2011 г.). Налоговая ставка в размере 14% установлена в Липецкой и Московской областях. Резидентам ОЭЗ также предоставляются льготы и по другим налогам, в частности по транспортному налогу, налогу на имущество организаций (п. 17 ст. 381 НК РФ), земельному налогу (п. 9 ст. 395 НК РФ), а также НДС (пп. 27 п. 3 ст. 149 НК РФ) и акцизам (ст. 183 НК РФ).
(Борисов О.И.)
("Налоги" (журнал), 2011, N 3)В России также предусмотрены налоговые льготы для резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), число которых стабильно увеличивается. Резиденты ОЭЗ в Калининградской области освобождены от уплаты налога на прибыль в течение первых шести лет, а с 7-го по 12-й год "региональная" часть ставки налога на прибыль уменьшена на 50% для доходов, полученных от реализации инвестиционного проекта (п. п. 6 - 7 ст. 288.1 НК РФ). Резиденты ОЭЗ в Магаданской области освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемого в развитие производства и социальной сферы на территории этой области (до 31 декабря 2014 г.) <4>. Для остальных ОЭЗ предусмотрена возможность установления лишь пониженной ставки налога на прибыль. В большинстве ОЭЗ "региональная" часть ставки налога на прибыль снижена до нижней границы (13,5%) - в Алтайском, Краснодарском и Хабаровском краях, Иркутской, Свердловской, Самарской и Томской областях, а также в Республиках Бурятия, Алтай (до 31 декабря 2017 г.) и Татарстан (до 1 января 2016 г.), г. Москве (до 1 января 2011 г.). Налоговая ставка в размере 14% установлена в Липецкой и Московской областях. Резидентам ОЭЗ также предоставляются льготы и по другим налогам, в частности по транспортному налогу, налогу на имущество организаций (п. 17 ст. 381 НК РФ), земельному налогу (п. 9 ст. 395 НК РФ), а также НДС (пп. 27 п. 3 ст. 149 НК РФ) и акцизам (ст. 183 НК РФ).
Статья: Транспортный налог - 2021
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Более того, на момент ошибочной уплаты транспортного налога у истца числилась переплата в размере 376 344 рубля. В 2018 году часть этой суммы была зачтена в счет пени по транспортному налогу, а также в счет уплаты земельного налога.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Более того, на момент ошибочной уплаты транспортного налога у истца числилась переплата в размере 376 344 рубля. В 2018 году часть этой суммы была зачтена в счет пени по транспортному налогу, а также в счет уплаты земельного налога.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)Также сегодня действует подобная льгота для предприятий, зарегистрированных в особых экономических зонах (ОЭЗ). В России существуют промышленные и инновационные ОЭЗ. В промышленных в основном развиваются химическое производство, строительные материалы, торговое оборудование и автомобилестроение. Инновационные ОЭЗ расположены в научно-исследовательских центрах Санкт-Петербурга, Томска, Зеленограда и Дубны. Инновационная деятельность в таких центрах включает в себя нано- и биотехнологии, медицинские и информационные технологии, электронику, средства связи и др. Для таких исследовательских центров также существует ряд налоговых льгот в виде пониженной ставки НПО, налога на имущество и земельного налога.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)Также сегодня действует подобная льгота для предприятий, зарегистрированных в особых экономических зонах (ОЭЗ). В России существуют промышленные и инновационные ОЭЗ. В промышленных в основном развиваются химическое производство, строительные материалы, торговое оборудование и автомобилестроение. Инновационные ОЭЗ расположены в научно-исследовательских центрах Санкт-Петербурга, Томска, Зеленограда и Дубны. Инновационная деятельность в таких центрах включает в себя нано- и биотехнологии, медицинские и информационные технологии, электронику, средства связи и др. Для таких исследовательских центров также существует ряд налоговых льгот в виде пониженной ставки НПО, налога на имущество и земельного налога.