Земельный налог ставки 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог ставки 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно применило пониженную ставку земельного налога за 2019 г. по участкам с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства", поскольку является коммерческой организацией.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно применило пониженную ставку земельного налога за 2019 г. по участкам с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства", поскольку является коммерческой организацией.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком в 2019 году при исчислении земельного налога ставки 0,3 процента с учетом повышающего коэффициента 2, установленной для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, поскольку спорные земельные участки с разрешенным видом использования "для индивидуальной жилой застройки" общество использовало в предпринимательской деятельности, соответственно, подлежит применению ставка земельного налога 1,5 процента. Суд установил, что земельные участки с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки" используются обществом по целевому назначению - ведется строительство индивидуальных жилых домов для их последующей продажи физическим лицам. ВС РФ пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно применял ставку 0,3 процента, поскольку п. 1 ст. 394 НК РФ в 2019 году не устанавливал ограничений для применения пониженной ставки земельного налога 0,3 процента для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности. Такое ограничение установлено только с 01.01.2020 и, поскольку оно ухудшает положение налогоплательщика, в силу п. 2 ст. 5 НК РФ не имеет обратной силы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком в 2019 году при исчислении земельного налога ставки 0,3 процента с учетом повышающего коэффициента 2, установленной для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, поскольку спорные земельные участки с разрешенным видом использования "для индивидуальной жилой застройки" общество использовало в предпринимательской деятельности, соответственно, подлежит применению ставка земельного налога 1,5 процента. Суд установил, что земельные участки с видом разрешенного использования "для индивидуальной жилой застройки" используются обществом по целевому назначению - ведется строительство индивидуальных жилых домов для их последующей продажи физическим лицам. ВС РФ пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно применял ставку 0,3 процента, поскольку п. 1 ст. 394 НК РФ в 2019 году не устанавливал ограничений для применения пониженной ставки земельного налога 0,3 процента для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности. Такое ограничение установлено только с 01.01.2020 и, поскольку оно ухудшает положение налогоплательщика, в силу п. 2 ст. 5 НК РФ не имеет обратной силы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Применение организацией в 2019 году пониженной ставки земельного налога в отношении участков для ИЖС правомерно, даже если строительство на таких участках не осуществлялось.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Применение организацией в 2019 году пониженной ставки земельного налога в отношении участков для ИЖС правомерно, даже если строительство на таких участках не осуществлялось.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Применение в 2019 году организацией пониженной ставки земельного налога к участкам, предоставленным для ИЖС, на которых она осуществляла строительство жилых домов для продажи физическим лицам, является правомерным.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Применение в 2019 году организацией пониженной ставки земельного налога к участкам, предоставленным для ИЖС, на которых она осуществляла строительство жилых домов для продажи физическим лицам, является правомерным.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Вместе с тем в случае возникновения спора для применения пониженной ставки налога необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Вместе с тем в случае возникновения спора для применения пониженной ставки налога необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)В абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ указано, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)В абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ указано, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
Вопрос: Является ли пониженная ставка земельного налога 0,1% от кадастровой стоимости земельного участка, установленная московским законодательством, налоговой льготой? Нужно ли организации подавать заявление о ее предоставлении?
(Консультация эксперта, 2023)В заявлении о предоставлении льготы по земельному налогу указывается код льготы в соответствии с Приложением 2 к Порядку заполнения формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, утвержденному Приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@.
(Консультация эксперта, 2023)В заявлении о предоставлении льготы по земельному налогу указывается код льготы в соответствии с Приложением 2 к Порядку заполнения формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, утвержденному Приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@.
Вопрос: О предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в Шебекинском городском округе.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-01/96518)Пунктом 4.1.3 Решения Совета депутатов Шебекинского городского округа от 26.11.2018 N 59 "Об установлении земельного налога с 2019 года" предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога на налоговый период 2022 - 2023 годов для физических лиц, имеющих в собственности земельные участки с видом разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства и для индивидуального жилищного строительства, расположенные на территории, на которой введен режим "чрезвычайная ситуация".
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-01/96518)Пунктом 4.1.3 Решения Совета депутатов Шебекинского городского округа от 26.11.2018 N 59 "Об установлении земельного налога с 2019 года" предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога на налоговый период 2022 - 2023 годов для физических лиц, имеющих в собственности земельные участки с видом разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства и для индивидуального жилищного строительства, расположенные на территории, на которой введен режим "чрезвычайная ситуация".
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Суды первой и второй инстанции частично удовлетворили заявленные индивидуальным предпринимателем требования, мотивировав свои решения в том числе тем, что земельные участки приобретались в 2013 году физическим лицом, земельный налог по ним уплачивался в 2014 - 2015 гг. по преференциальной ставке. После приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и их продажи, за отчужденные земельные участки налог должен быть уплачен по обычной ставке, а за непроданные и не планируемые к дальнейшей продаже - по преференциальной. Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 7 февраля 2020 г. N Ф09-9649/19 по делу N А60-24038/2019 решение и Постановление судов первой и второй инстанции оставлены в силе, кассационная жалоба налогового органа не удовлетворена.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Суды первой и второй инстанции частично удовлетворили заявленные индивидуальным предпринимателем требования, мотивировав свои решения в том числе тем, что земельные участки приобретались в 2013 году физическим лицом, земельный налог по ним уплачивался в 2014 - 2015 гг. по преференциальной ставке. После приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и их продажи, за отчужденные земельные участки налог должен быть уплачен по обычной ставке, а за непроданные и не планируемые к дальнейшей продаже - по преференциальной. Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 7 февраля 2020 г. N Ф09-9649/19 по делу N А60-24038/2019 решение и Постановление судов первой и второй инстанции оставлены в силе, кассационная жалоба налогового органа не удовлетворена.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Земля под жилым строительством облагается земельным налогом, пока первый дольщик не зарегистрирует право собственности на построенное помещение. Соответственно, застройщику с момента регистрации права собственности на земельный участок и до указанной даты придется платить земельный налог (Письма Минфина России от 11.04.2019 N 03-05-06-02/25856, от 17.12.2018 N 03-05-06-02/91643).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Земля под жилым строительством облагается земельным налогом, пока первый дольщик не зарегистрирует право собственности на построенное помещение. Соответственно, застройщику с момента регистрации права собственности на земельный участок и до указанной даты придется платить земельный налог (Письма Минфина России от 11.04.2019 N 03-05-06-02/25856, от 17.12.2018 N 03-05-06-02/91643).
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Земельный налог можно учесть в составе прочих расходов независимо от целевого использования земельного участка. Такой вывод приведен, например, в Письмах Минфина России от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8707, от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108, от 19.07.2006 N 03-03-04/1/589. Но надо учитывать, что если земельный участок облагается налогом по пониженной ставке, то продолжить ее применять можно только в том случае, если ссудополучатель использует участок в соответствии с целевым назначением. Указанная позиция о применении пониженной ставки при передаче в пользование земельного участка отражена в Письмах ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20140@ и Минфина России от 22.05.2025 N 03-05-06-02/50190, от 30.11.2024 N 03-05-06-02/120528, от 02.10.2019 N 03-05-04-02/75781.
(КонсультантПлюс, 2025)Земельный налог можно учесть в составе прочих расходов независимо от целевого использования земельного участка. Такой вывод приведен, например, в Письмах Минфина России от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8707, от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108, от 19.07.2006 N 03-03-04/1/589. Но надо учитывать, что если земельный участок облагается налогом по пониженной ставке, то продолжить ее применять можно только в том случае, если ссудополучатель использует участок в соответствии с целевым назначением. Указанная позиция о применении пониженной ставки при передаче в пользование земельного участка отражена в Письмах ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20140@ и Минфина России от 22.05.2025 N 03-05-06-02/50190, от 30.11.2024 N 03-05-06-02/120528, от 02.10.2019 N 03-05-04-02/75781.
Вопрос: О применении коэффициентов по земельному налогу в отношении земельных участков, приобретенных в собственность организациями для ИЖС.
(Письмо ФНС России от 28.02.2024 N БС-2-21/2890@)Исчисление налога регулируется главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо ФНС России от 28.02.2024 N БС-2-21/2890@)Исчисление налога регулируется главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Пунктом 5 Решения городской Думы Краснодара от 24 ноября 2005 г. N 3 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар" установлена ставка земельного налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Пунктом 5 Решения городской Думы Краснодара от 24 ноября 2005 г. N 3 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар" установлена ставка земельного налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что налогоплательщик спорные участки использовал в соответствии с основным видом деятельности, то есть в предпринимательской деятельности, что свидетельствует о невозможности применения пониженной ставки земельного налога (Постановление АС ЦО от 04.04.2024 N Ф10-643/2024 по делу N А36-2019/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что налогоплательщик спорные участки использовал в соответствии с основным видом деятельности, то есть в предпринимательской деятельности, что свидетельствует о невозможности применения пониженной ставки земельного налога (Постановление АС ЦО от 04.04.2024 N Ф10-643/2024 по делу N А36-2019/2020).
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты земельного налога организациями в Московской области?
(Консультация эксперта, 2025)Так, например, на территории городского округа Солнечногорск установлены следующие ставки земельного налога, подлежащие применению в отношении расположенных на территории данного муниципального образования земельных участков (Решение Совета депутатов городского округа Солнечногорск МО от 26.11.2019 N 213/13 (далее - Решение N 213/13)):
(Консультация эксперта, 2025)Так, например, на территории городского округа Солнечногорск установлены следующие ставки земельного налога, подлежащие применению в отношении расположенных на территории данного муниципального образования земельных участков (Решение Совета депутатов городского округа Солнечногорск МО от 26.11.2019 N 213/13 (далее - Решение N 213/13)):
Статья: О налогообложении земельных участков и дачного имущества в Москве и Московской области
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)С 1 января 2015 г. данный вид налогообложения только по дачным участкам в трех районах Московской области - Истринском, Наро-Фоминском и Одинцовском районах регулировался 39 нормативными правовыми актами (14, 9 и 16 соответственно) <12>. При этом, помимо дачных участков, имелись акты представительных органов муниципальных образований, которые устанавливали ставки земельного налога для иных видов разрешенного использования земельных участков в составе разных категорий земель.
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)С 1 января 2015 г. данный вид налогообложения только по дачным участкам в трех районах Московской области - Истринском, Наро-Фоминском и Одинцовском районах регулировался 39 нормативными правовыми актами (14, 9 и 16 соответственно) <12>. При этом, помимо дачных участков, имелись акты представительных органов муниципальных образований, которые устанавливали ставки земельного налога для иных видов разрешенного использования земельных участков в составе разных категорий земель.