Земельный налог ставки 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог ставки 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно применило пониженную ставку земельного налога за 2019 г. по участкам с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства", поскольку является коммерческой организацией.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно применило пониженную ставку земельного налога за 2019 г. по участкам с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства", поскольку является коммерческой организацией.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц: Налогоплательщик оспаривает начисление земельного налога без применения льготной ставки, установленной для сельскохозяйственных земель (земель для ведения ЛПХ, садоводства или огородничества)
(КонсультантПлюс, 2026)Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27.11.2019 N 88а-989/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27.11.2019 N 88а-989/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Применение организацией в 2019 году пониженной ставки земельного налога в отношении участков для ИЖС правомерно, даже если строительство на таких участках не осуществлялось.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Применение организацией в 2019 году пониженной ставки земельного налога в отношении участков для ИЖС правомерно, даже если строительство на таких участках не осуществлялось.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Применение в 2019 году организацией пониженной ставки земельного налога к участкам, предоставленным для ИЖС, на которых она осуществляла строительство жилых домов для продажи физическим лицам, является правомерным.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Применение в 2019 году организацией пониженной ставки земельного налога к участкам, предоставленным для ИЖС, на которых она осуществляла строительство жилых домов для продажи физическим лицам, является правомерным.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Вместе с тем в случае возникновения спора для применения пониженной ставки налога необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Вместе с тем в случае возникновения спора для применения пониженной ставки налога необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)В абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ указано, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)В абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ указано, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)АС Уральского округа в Постановлении от 05.03.2020 по делу N А50-378/2019 указал, что сам факт нахождения на земельных участках объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса не является достаточным основанием для применения пониженной ставки земельного налога. Для применения пониженной ставки земельного налога необходимо подтвердить соответствующий вид использования земельного участка (дана ссылка на Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.11.2012 N 7943/12).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)АС Уральского округа в Постановлении от 05.03.2020 по делу N А50-378/2019 указал, что сам факт нахождения на земельных участках объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса не является достаточным основанием для применения пониженной ставки земельного налога. Для применения пониженной ставки земельного налога необходимо подтвердить соответствующий вид использования земельного участка (дана ссылка на Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.11.2012 N 7943/12).
Вопрос: О предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в Шебекинском городском округе.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-01/96518)Пунктом 4.1.3 Решения Совета депутатов Шебекинского городского округа от 26.11.2018 N 59 "Об установлении земельного налога с 2019 года" предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога на налоговый период 2022 - 2023 годов для физических лиц, имеющих в собственности земельные участки с видом разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства и для индивидуального жилищного строительства, расположенные на территории, на которой введен режим "чрезвычайная ситуация".
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-01/96518)Пунктом 4.1.3 Решения Совета депутатов Шебекинского городского округа от 26.11.2018 N 59 "Об установлении земельного налога с 2019 года" предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога на налоговый период 2022 - 2023 годов для физических лиц, имеющих в собственности земельные участки с видом разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства и для индивидуального жилищного строительства, расположенные на территории, на которой введен режим "чрезвычайная ситуация".
Вопрос: Является ли пониженная ставка земельного налога 0,1% от кадастровой стоимости земельного участка, установленная московским законодательством, налоговой льготой? Нужно ли организации подавать заявление о ее предоставлении?
(Консультация эксперта, 2023)В заявлении о предоставлении льготы по земельному налогу указывается код льготы в соответствии с Приложением 2 к Порядку заполнения формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, утвержденному Приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@.
(Консультация эксперта, 2023)В заявлении о предоставлении льготы по земельному налогу указывается код льготы в соответствии с Приложением 2 к Порядку заполнения формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, утвержденному Приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@.
Статья: О налогообложении земельных участков и дачного имущества в Москве и Московской области
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)С 1 января 2015 г. данный вид налогообложения только по дачным участкам в трех районах Московской области - Истринском, Наро-Фоминском и Одинцовском районах регулировался 39 нормативными правовыми актами (14, 9 и 16 соответственно) <12>. При этом, помимо дачных участков, имелись акты представительных органов муниципальных образований, которые устанавливали ставки земельного налога для иных видов разрешенного использования земельных участков в составе разных категорий земель.
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)С 1 января 2015 г. данный вид налогообложения только по дачным участкам в трех районах Московской области - Истринском, Наро-Фоминском и Одинцовском районах регулировался 39 нормативными правовыми актами (14, 9 и 16 соответственно) <12>. При этом, помимо дачных участков, имелись акты представительных органов муниципальных образований, которые устанавливали ставки земельного налога для иных видов разрешенного использования земельных участков в составе разных категорий земель.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Земельный налог можно учесть в составе прочих расходов независимо от целевого использования земельного участка. Такой вывод приведен, например, в Письмах Минфина России от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8707, от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108, от 19.07.2006 N 03-03-04/1/589. Но надо учитывать, что если земельный участок облагается налогом по пониженной ставке, то продолжить ее применять можно только в том случае, если ссудополучатель использует участок в соответствии с целевым назначением. Указанная позиция о применении пониженной ставки при передаче в пользование земельного участка отражена в Письмах ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20140@ и Минфина России от 22.05.2025 N 03-05-06-02/50190, от 30.11.2024 N 03-05-06-02/120528, от 02.10.2019 N 03-05-04-02/75781.
(КонсультантПлюс, 2026)Земельный налог можно учесть в составе прочих расходов независимо от целевого использования земельного участка. Такой вывод приведен, например, в Письмах Минфина России от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8707, от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108, от 19.07.2006 N 03-03-04/1/589. Но надо учитывать, что если земельный участок облагается налогом по пониженной ставке, то продолжить ее применять можно только в том случае, если ссудополучатель использует участок в соответствии с целевым назначением. Указанная позиция о применении пониженной ставки при передаче в пользование земельного участка отражена в Письмах ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20140@ и Минфина России от 22.05.2025 N 03-05-06-02/50190, от 30.11.2024 N 03-05-06-02/120528, от 02.10.2019 N 03-05-04-02/75781.
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Ставка повысится до 1,5% при использовании в предпринимательской деятельности земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, для ИЖС (п. 1 ст. 394 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41500).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Ставка повысится до 1,5% при использовании в предпринимательской деятельности земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, для ИЖС (п. 1 ст. 394 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41500).
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Суды первой и второй инстанции частично удовлетворили заявленные индивидуальным предпринимателем требования, мотивировав свои решения в том числе тем, что земельные участки приобретались в 2013 году физическим лицом, земельный налог по ним уплачивался в 2014 - 2015 гг. по преференциальной ставке. После приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и их продажи, за отчужденные земельные участки налог должен быть уплачен по обычной ставке, а за непроданные и не планируемые к дальнейшей продаже - по преференциальной. Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 7 февраля 2020 г. N Ф09-9649/19 по делу N А60-24038/2019 решение и Постановление судов первой и второй инстанции оставлены в силе, кассационная жалоба налогового органа не удовлетворена.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Суды первой и второй инстанции частично удовлетворили заявленные индивидуальным предпринимателем требования, мотивировав свои решения в том числе тем, что земельные участки приобретались в 2013 году физическим лицом, земельный налог по ним уплачивался в 2014 - 2015 гг. по преференциальной ставке. После приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и их продажи, за отчужденные земельные участки налог должен быть уплачен по обычной ставке, а за непроданные и не планируемые к дальнейшей продаже - по преференциальной. Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 7 февраля 2020 г. N Ф09-9649/19 по делу N А60-24038/2019 решение и Постановление судов первой и второй инстанции оставлены в силе, кассационная жалоба налогового органа не удовлетворена.
Статья: Способы определения размера арендной платы за использование земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности
(Габучева С.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 6)Повышение ставок и коэффициентов только для компенсации бюджетных потерь и получения дополнительных доходов не допускается. В спорных случаях судебные органы должны выявлять, проводились ли при принятии нормативного правового акта анализ и оценка экономических факторов, влияющих на уровень доходности земельных участков. Органы государственной власти или местные администрации, выступающие ответчиками по таким делам, должны представить доказательства соблюдения принципа экономической обоснованности в виде документов, показывающих доходность земельных участков, а также документов, содержащих многофакторный анализ оценочных характеристик земельных участков, и документов, непосредственно подтверждающих проведение расчетов используемых ставок и корректирующих коэффициентов (см., например, по этому поводу Определение ВС РФ от 4 апреля 2019 г. N 56-АПА19-3, Определение ВС РФ от 21 марта 2019 г. N 10-АПА19-2, Определение ВС РФ от 6 декабря 2018 г. N 13-АПГ18-13).
(Габучева С.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 6)Повышение ставок и коэффициентов только для компенсации бюджетных потерь и получения дополнительных доходов не допускается. В спорных случаях судебные органы должны выявлять, проводились ли при принятии нормативного правового акта анализ и оценка экономических факторов, влияющих на уровень доходности земельных участков. Органы государственной власти или местные администрации, выступающие ответчиками по таким делам, должны представить доказательства соблюдения принципа экономической обоснованности в виде документов, показывающих доходность земельных участков, а также документов, содержащих многофакторный анализ оценочных характеристик земельных участков, и документов, непосредственно подтверждающих проведение расчетов используемых ставок и корректирующих коэффициентов (см., например, по этому поводу Определение ВС РФ от 4 апреля 2019 г. N 56-АПА19-3, Определение ВС РФ от 21 марта 2019 г. N 10-АПА19-2, Определение ВС РФ от 6 декабря 2018 г. N 13-АПГ18-13).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что налогоплательщик спорные участки использовал в соответствии с основным видом деятельности, то есть в предпринимательской деятельности, что свидетельствует о невозможности применения пониженной ставки земельного налога (Постановление АС ЦО от 04.04.2024 N Ф10-643/2024 по делу N А36-2019/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что налогоплательщик спорные участки использовал в соответствии с основным видом деятельности, то есть в предпринимательской деятельности, что свидетельствует о невозможности применения пониженной ставки земельного налога (Постановление АС ЦО от 04.04.2024 N Ф10-643/2024 по делу N А36-2019/2020).
Готовое решение: Как операции по аренде земли отражать в учете арендодателя
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: если участок облагается земельным налогом по пониженной ставке (например, предоставлен для жилищного строительства или отнесен к землям сельскохозяйственного назначения), то для продолжения ее применения необходимо, чтобы арендатор использовал участок в соответствии с целевым назначением (Письма Минфина России от 22.05.2025 N 03-05-06-02/50190, от 30.11.2024 N 03-05-06-02/120528, ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20140@, Минфина России от 02.10.2019 N 03-05-04-02/75781). Рекомендуем не просто закрепить в договоре аренды обязанность арендатора по целевому использованию земли, но и получить документальное подтверждение фактического исполнения им этой обязанности.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: если участок облагается земельным налогом по пониженной ставке (например, предоставлен для жилищного строительства или отнесен к землям сельскохозяйственного назначения), то для продолжения ее применения необходимо, чтобы арендатор использовал участок в соответствии с целевым назначением (Письма Минфина России от 22.05.2025 N 03-05-06-02/50190, от 30.11.2024 N 03-05-06-02/120528, ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20140@, Минфина России от 02.10.2019 N 03-05-04-02/75781). Рекомендуем не просто закрепить в договоре аренды обязанность арендатора по целевому использованию земли, но и получить документальное подтверждение фактического исполнения им этой обязанности.