Земельный налог счет учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог счет учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о необходимости применения правового режима, установленного для залогового имущества, к обязательствам должника по уплате имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество за период нахождения должника в банкротных процедурах. С учетом этого суд указал, что расходы на уплату земельного налога в отношении предмета залога следует уплачивать за счет выручки от реализации заложенного имущества и до начала расчетов с залоговым кредитором.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о необходимости применения правового режима, установленного для залогового имущества, к обязательствам должника по уплате имущественных налогов, начисленных на залоговое имущество за период нахождения должника в банкротных процедурах. С учетом этого суд указал, что расходы на уплату земельного налога в отношении предмета залога следует уплачивать за счет выручки от реализации заложенного имущества и до начала расчетов с залоговым кредитором.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Поскольку суды допустили существенное нарушение норм права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав и законных интересов компании в сфере предпринимательской деятельности, на основании ч. 1 ст. 291.11 АПК РФ обжалованные судебные акты подлежат частичной отмене. По сумме основного долга судебные акты не оспаривались, а размер взысканных процентов рассчитан без вычленения спорного периода, поэтому судебные акты отменяются только в части взысканных процентов за пользование чужими денежными средствами с направлением дела в этой части на новое рассмотрение в суд первой инстанции. При новом рассмотрении дела суду необходимо исследовать вопрос о наличии у компании права на его освобождение от гражданско-правовой ответственности за просрочку исполнения денежных обязательств с 6 апреля 2020 г. по день окончания моратория с учетом, помимо прочего, доводов общества о злоупотреблении ответчиком своим правом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Поскольку суды допустили существенное нарушение норм права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав и законных интересов компании в сфере предпринимательской деятельности, на основании ч. 1 ст. 291.11 АПК РФ обжалованные судебные акты подлежат частичной отмене. По сумме основного долга судебные акты не оспаривались, а размер взысканных процентов рассчитан без вычленения спорного периода, поэтому судебные акты отменяются только в части взысканных процентов за пользование чужими денежными средствами с направлением дела в этой части на новое рассмотрение в суд первой инстанции. При новом рассмотрении дела суду необходимо исследовать вопрос о наличии у компании права на его освобождение от гражданско-правовой ответственности за просрочку исполнения денежных обязательств с 6 апреля 2020 г. по день окончания моратория с учетом, помимо прочего, доводов общества о злоупотреблении ответчиком своим правом.
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2024 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 6 статьи 138 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с жалобами публичного акционерного общества "Сбербанк России" и общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Агроторг"1.1. Определением Арбитражного суда Курской области от 25 апреля 2022 года, вынесенным в рамках дела N А35-7660/2019 о несостоятельности юридического лица и оставленным без изменения постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 1 июля 2022 года и постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 20 сентября 2022 года, были разрешены разногласия, возникшие между конкурсным управляющим должника и залоговым кредитором - публичным акционерным обществом "Сбербанк России" (далее также - ПАО "Сбербанк России", акционерное общество): порядок уплаты текущей задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам (далее также - имущественные налоги), связанным с предметом залога, определен за счет средств, поступающих от сдачи в аренду предмета залога, до начала расчетов с залоговым кредитором. Суды, руководствуясь пунктом 6 статьи 138 Закона о банкротстве во взаимосвязи с другими его положениями и учитывая судебную практику - в том числе определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19 октября 2020 года N 305-ЭС20-10152, включенное в Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020), и ее же определение от 8 апреля 2021 года N 305-ЭС20-20287, включенное в Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), - пришли к выводу о необходимости применения правового режима, установленного данной нормой, к обязанности должника по уплате текущих имущественных налогов (как издержек, непосредственно связанных с имуществом), начисление которых обусловлено продолжением эксплуатации заложенного имущества (в том числе в виде сдачи его в аренду) в период нахождения должника в процедурах банкротства. Как отметили суды, судьба предмета залога в значительной степени находится во власти залогового кредитора, способного эффективно влиять на скорость решения вопроса о реализации заложенного имущества во избежание накопления должником долговых обязательств по текущим имущественным налогам. Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 23 января 2023 года акционерному обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам этого суда.
"По делу о проверке конституционности пункта 6 статьи 138 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с жалобами публичного акционерного общества "Сбербанк России" и общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Агроторг"1.1. Определением Арбитражного суда Курской области от 25 апреля 2022 года, вынесенным в рамках дела N А35-7660/2019 о несостоятельности юридического лица и оставленным без изменения постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 1 июля 2022 года и постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 20 сентября 2022 года, были разрешены разногласия, возникшие между конкурсным управляющим должника и залоговым кредитором - публичным акционерным обществом "Сбербанк России" (далее также - ПАО "Сбербанк России", акционерное общество): порядок уплаты текущей задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам (далее также - имущественные налоги), связанным с предметом залога, определен за счет средств, поступающих от сдачи в аренду предмета залога, до начала расчетов с залоговым кредитором. Суды, руководствуясь пунктом 6 статьи 138 Закона о банкротстве во взаимосвязи с другими его положениями и учитывая судебную практику - в том числе определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19 октября 2020 года N 305-ЭС20-10152, включенное в Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020), и ее же определение от 8 апреля 2021 года N 305-ЭС20-20287, включенное в Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), - пришли к выводу о необходимости применения правового режима, установленного данной нормой, к обязанности должника по уплате текущих имущественных налогов (как издержек, непосредственно связанных с имуществом), начисление которых обусловлено продолжением эксплуатации заложенного имущества (в том числе в виде сдачи его в аренду) в период нахождения должника в процедурах банкротства. Как отметили суды, судьба предмета залога в значительной степени находится во власти залогового кредитора, способного эффективно влиять на скорость решения вопроса о реализации заложенного имущества во избежание накопления должником долговых обязательств по текущим имущественным налогам. Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 23 января 2023 года акционерному обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам этого суда.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата земельного налога?
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете начисление и уплата земельного налога могут быть отражены следующими записями (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете начисление и уплата земельного налога могут быть отражены следующими записями (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):
Корреспонденция счетов: Как начисляется и уплачивается земельный налог за налоговый период (год), если внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка, подлежащая применению с 1 января, по решению суда изменена и приравнена к рыночной стоимости, определенной по итогам независимой оценки?..
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что корректировка налоговой базы по земельному налогу в данном случае должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога. Поэтому подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал и полугодие в связи с изменением сумм авансовых платежей по земельному налогу не нужно, а указанную корректировку необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев календарного года путем указания правильной (т.е. исчисленной с учетом изменений) суммы земельного налога в составе прочих расходов.
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что корректировка налоговой базы по земельному налогу в данном случае должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога. Поэтому подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал и полугодие в связи с изменением сумм авансовых платежей по земельному налогу не нужно, а указанную корректировку необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев календарного года путем указания правильной (т.е. исчисленной с учетом изменений) суммы земельного налога в составе прочих расходов.
Статья: Проценты с налоговой: как компенсировать незаконное удержание средств
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Как следует из судебных актов по данному делу, в 2023 г. при смене места постановки на налоговый учет произошло двойное списание с ЕНС сумм налога на имущество и земельного налога в счет исполнения предстоящей налоговой обязанности. Впоследствии повторное списание налоговых обязательств было сторнировано налоговым органом по обращению налогоплательщика с восстановлением положительного сальдо ЕНС. Полагая, что такие действия налогового органа привели к излишней уплате налогов, налогоплательщик предъявил требование об уплате процентов за период неправомерного уменьшения положительного сальдо ЕНС в рамках положений п. 4 ст. 79 НК РФ. Из-за отказа налогового органа в добровольном удовлетворении требований налогоплательщика он обратился в арбитражный суд.
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Как следует из судебных актов по данному делу, в 2023 г. при смене места постановки на налоговый учет произошло двойное списание с ЕНС сумм налога на имущество и земельного налога в счет исполнения предстоящей налоговой обязанности. Впоследствии повторное списание налоговых обязательств было сторнировано налоговым органом по обращению налогоплательщика с восстановлением положительного сальдо ЕНС. Полагая, что такие действия налогового органа привели к излишней уплате налогов, налогоплательщик предъявил требование об уплате процентов за период неправомерного уменьшения положительного сальдо ЕНС в рамках положений п. 4 ст. 79 НК РФ. Из-за отказа налогового органа в добровольном удовлетворении требований налогоплательщика он обратился в арбитражный суд.
Статья: Основные направления правового регулирования "зеленого" налогообложения для целей предпринимательской деятельности: опыт зарубежных стран
(Егорова М.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)1) платежи за землепользование - поступления средств, которые взимаются с деятельности, оказывающей негативное воздействие на окружающую среду, по использованию земли. В категории "платежи за землепользование" не учитывается понятие "земельный налог", применяемое в Налоговом кодексе Российской Федерации, где земля рассматривается как объект недвижимости, ввиду различий применяемых налоговых баз;
(Егорова М.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)1) платежи за землепользование - поступления средств, которые взимаются с деятельности, оказывающей негативное воздействие на окружающую среду, по использованию земли. В категории "платежи за землепользование" не учитывается понятие "земельный налог", применяемое в Налоговом кодексе Российской Федерации, где земля рассматривается как объект недвижимости, ввиду различий применяемых налоговых баз;
Статья: Исправление ошибки прошлых лет по земельному налогу
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)2) при отнесении в 2021 - 2022 годах суммы начисления земельного налога на счет бухгалтерского учета, отличный от счета 0 303 13 000 "Расчеты по земельному налогу";
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)2) при отнесении в 2021 - 2022 годах суммы начисления земельного налога на счет бухгалтерского учета, отличный от счета 0 303 13 000 "Расчеты по земельному налогу";
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Амортизацию по земельному участку не начисляют. Для налога на прибыль расходы на покупку земли можно учесть только при продаже или другом выбытии участка (п. 28 ФСБУ 6/2020, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Амортизацию по земельному участку не начисляют. Для налога на прибыль расходы на покупку земли можно учесть только при продаже или другом выбытии участка (п. 28 ФСБУ 6/2020, ст. 256 НК РФ).
Вопрос: Как организовать структуру бухгалтерии?
(Консультация эксперта, 2026)бухгалтер по основным средствам. Должностные обязанности - бухгалтерский и налоговый учет основных средств, амортизация, строительство, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог.
(Консультация эксперта, 2026)бухгалтер по основным средствам. Должностные обязанности - бухгалтерский и налоговый учет основных средств, амортизация, строительство, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: надо ли облагать налогом иные расходы, связанные со строительством и учтенные на счете 08? Например, надо ли начислять НДС на стоимость:
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: надо ли облагать налогом иные расходы, связанные со строительством и учтенные на счете 08? Например, надо ли начислять НДС на стоимость: