Земельный налог с юридических лиц в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог с юридических лиц в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении сумм задолженности по земельному налогу за 2020 - 2022 годы в реестр требований кредиторов, поскольку по данным ЕГРН налогоплательщик являлся собственником участков. Суд установил, что первоначально спорные земельные участки принадлежали физическому лицу, в 2007 году участки были реализованы в адрес юридического лица, которое в том же году продало их налогоплательщику, право собственности на участки было зарегистрировано за налогоплательщиком. Вместе с тем в 2009 право собственности первоначального собственника (физического лица) было оспорено, на момент рассмотрения дела право собственности налогоплательщика на земельные участки, зарегистрированное за ним в ЕГРН, признано отсутствующим на основании судебных решений 2010, 2011 и 2014 годов. Суд указал, что в случае, если судебным решением сделка с объектом недвижимости была признана недействительной и применены последствия ее недействительности (недействительности ничтожной сделки), право собственности будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН. Суд пришел к выводу, что с момента вступления в силу решений арбитражного суда, вынесенных в 2010, 2011 и 2014 годах, начисление земельного налога по спорным участкам невозможно ни в силу закона, ни в силу фактических обстоятельств. Суд отказал во включении задолженности по земельному налогу в реестр требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении сумм задолженности по земельному налогу за 2020 - 2022 годы в реестр требований кредиторов, поскольку по данным ЕГРН налогоплательщик являлся собственником участков. Суд установил, что первоначально спорные земельные участки принадлежали физическому лицу, в 2007 году участки были реализованы в адрес юридического лица, которое в том же году продало их налогоплательщику, право собственности на участки было зарегистрировано за налогоплательщиком. Вместе с тем в 2009 право собственности первоначального собственника (физического лица) было оспорено, на момент рассмотрения дела право собственности налогоплательщика на земельные участки, зарегистрированное за ним в ЕГРН, признано отсутствующим на основании судебных решений 2010, 2011 и 2014 годов. Суд указал, что в случае, если судебным решением сделка с объектом недвижимости была признана недействительной и применены последствия ее недействительности (недействительности ничтожной сделки), право собственности будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН. Суд пришел к выводу, что с момента вступления в силу решений арбитражного суда, вынесенных в 2010, 2011 и 2014 годах, начисление земельного налога по спорным участкам невозможно ни в силу закона, ни в силу фактических обстоятельств. Суд отказал во включении задолженности по земельному налогу в реестр требований кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: С 01.01.2020 ООО является собственником нескольких земельных участков, предназначенных для ИЖС. В настоящее время участки не используются. В 2023 г. часть участков планируется использовать под застройку, а остальные - реализовать. Какие коэффициенты применять в целях исчисления земельного налога за 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)При этом отмечено в том числе следующее: согласно сложившейся судебной практике акционерное общество, созданное в результате приватизации государственного (муниципального) имущества, становится собственником имущества, включенного в план приватизации и передаточный акт, с даты государственной регистрации в качестве юридического лица и с этой даты должно платить налог на имущество и земельный налог; поскольку общество создано в порядке приватизации государственного имущества в соответствии с комментируемым Законом, спорный земельный участок включен в план приватизации имущественного комплекса предприятия и передан обществу по передаточному акту, общество с даты его государственной регистрации в качестве юридического лица стало собственником земельного участка и плательщиком земельного налога, а Россия, которая ранее являлась собственником спорного участка, утратила на него право собственности и, следовательно, право на получение с указанной даты арендной платы за пользование участком.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)При этом отмечено в том числе следующее: согласно сложившейся судебной практике акционерное общество, созданное в результате приватизации государственного (муниципального) имущества, становится собственником имущества, включенного в план приватизации и передаточный акт, с даты государственной регистрации в качестве юридического лица и с этой даты должно платить налог на имущество и земельный налог; поскольку общество создано в порядке приватизации государственного имущества в соответствии с комментируемым Законом, спорный земельный участок включен в план приватизации имущественного комплекса предприятия и передан обществу по передаточному акту, общество с даты его государственной регистрации в качестве юридического лица стало собственником земельного участка и плательщиком земельного налога, а Россия, которая ранее являлась собственником спорного участка, утратила на него право собственности и, следовательно, право на получение с указанной даты арендной платы за пользование участком.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 12.04.2023 N БС-4-21/4502@
"Об обзоре основных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2023 г.)"Производя перерасчет земельного налога за 2020 год, инспекция исходила из того, что общество является юридическим лицом, осуществляющим коммерческую деятельность. С точки зрения инспекции общество не вправе применять пониженную ставку налога 0,3 процента, предусмотренную абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса для земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, и обязано уплачивать налог по ставке 1,5 процента, поскольку осуществляет деятельность, направленную на извлечение прибыли (получение дохода от продажи участков).
"Об обзоре основных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2023 г.)"Производя перерасчет земельного налога за 2020 год, инспекция исходила из того, что общество является юридическим лицом, осуществляющим коммерческую деятельность. С точки зрения инспекции общество не вправе применять пониженную ставку налога 0,3 процента, предусмотренную абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса для земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, и обязано уплачивать налог по ставке 1,5 процента, поскольку осуществляет деятельность, направленную на извлечение прибыли (получение дохода от продажи участков).
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 15.11.2023 N 75-КАД23-5-К3 по делу N 2а-3660/2022 (гражданин против УФНС России по Республике Карелия, Межрегиональной МФНС России по Северо-Западному федеральному округу) о признании незаконным решения налогового органа об отказе в перерасчете земельного налога и об обязании УФНС России по Республике Карелия произвести перерасчет суммы земельного налога для земельного участка за 2018-2020 годы без применения повышающего коэффициента.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 15.11.2023 N 75-КАД23-5-К3 по делу N 2а-3660/2022 (гражданин против УФНС России по Республике Карелия, Межрегиональной МФНС России по Северо-Западному федеральному округу) о признании незаконным решения налогового органа об отказе в перерасчете земельного налога и об обязании УФНС России по Республике Карелия произвести перерасчет суммы земельного налога для земельного участка за 2018-2020 годы без применения повышающего коэффициента.
Статья: Особенности действия норм об использовании земли (земельных участков) без предоставления
(Корнеев А.Л.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2022, N 2)<16> См.: Актуальные проблемы теории земельного права России / Под общ. ред. А.П. Анисимова. М., 2020.
(Корнеев А.Л.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2022, N 2)<16> См.: Актуальные проблемы теории земельного права России / Под общ. ред. А.П. Анисимова. М., 2020.