Земельный налог с юридических лиц декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог с юридических лиц декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2023 N 20АП-5886/2023 по делу N А54-9177/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.В проверяемом периоде каждое из указанных юридических лиц самостоятельно и обособленно друг от друга вело налоговый и бухгалтерский учет, сдавало установленную законом налоговую и бухгалтерскую отчетность, исходя из применяемой системы налогообложения подавало налоговые декларации, рассчитывало и уплачивало предусмотренные законом налоги и обязательные страховые взносы (ЕНДВ, налог по УСН, НДФЛ, налог на имущество организаций, земельный налог, страховые взносы в ПФР, ОМС, ФСС).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.В проверяемом периоде каждое из указанных юридических лиц самостоятельно и обособленно друг от друга вело налоговый и бухгалтерский учет, сдавало установленную законом налоговую и бухгалтерскую отчетность, исходя из применяемой системы налогообложения подавало налоговые декларации, рассчитывало и уплачивало предусмотренные законом налоги и обязательные страховые взносы (ЕНДВ, налог по УСН, НДФЛ, налог на имущество организаций, земельный налог, страховые взносы в ПФР, ОМС, ФСС).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Напомним: земельный участок, входящий в состав общего имущества МКД, не признается объектом обложения земельным налогом с 01.01.2015 (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ). Обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в доме (Письма Минфина России от 24.06.2021 N 03-05-05-02/49673, N 03-05-05-02/49666, от 15.03.2021 N 03-05-06-02/18102). Поэтому собственники жилых и нежилых помещений в МКД в отношении земельного участка под домом не являются плательщиками земельного налога вне зависимости от того, для каких целей используются помещения (Письма Минфина России от 18.07.2019 N 03-05-06-02/53399, от 17.09.2019 N 03-05-06-02/71307). Как следствие, организации - собственнику помещения в МКД не нужно представлять в налоговый орган декларацию по земельному налогу в отношении земельного участка, входящего в состав общего имущества МКД (Письмо ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17113@). Начиная с налогового периода за 2020 год обязанность представления организациями - плательщиками земельного налога деклараций отменена. Также у организации отсутствует обязанность представлять в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения в отношении земельного участка под МКД (Письмо ФНС России от 26.02.2021 N БС-4-21/2441@).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Напомним: земельный участок, входящий в состав общего имущества МКД, не признается объектом обложения земельным налогом с 01.01.2015 (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ). Обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в доме (Письма Минфина России от 24.06.2021 N 03-05-05-02/49673, N 03-05-05-02/49666, от 15.03.2021 N 03-05-06-02/18102). Поэтому собственники жилых и нежилых помещений в МКД в отношении земельного участка под домом не являются плательщиками земельного налога вне зависимости от того, для каких целей используются помещения (Письма Минфина России от 18.07.2019 N 03-05-06-02/53399, от 17.09.2019 N 03-05-06-02/71307). Как следствие, организации - собственнику помещения в МКД не нужно представлять в налоговый орган декларацию по земельному налогу в отношении земельного участка, входящего в состав общего имущества МКД (Письмо ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17113@). Начиная с налогового периода за 2020 год обязанность представления организациями - плательщиками земельного налога деклараций отменена. Также у организации отсутствует обязанность представлять в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения в отношении земельного участка под МКД (Письмо ФНС России от 26.02.2021 N БС-4-21/2441@).
Вопрос: ООО приобрело у ИП товар (с НДС). ИП-поставщик умер и не отчитался по НДС за квартал, в котором реализован товар. Вправе ли ООО принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В случае смерти налогоплательщика - физического лица его обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается. За счет имущества умершего лица возможно погашение только задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В случае смерти налогоплательщика - физического лица его обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается. За счет имущества умершего лица возможно погашение только задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 11.06.2004 N САЭ-3-13/365@
(ред. от 20.07.2007, с изм. от 08.10.2007)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"2. Структура представления налоговой декларации
(ред. от 20.07.2007, с изм. от 08.10.2007)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"2. Структура представления налоговой декларации
Решение ВАС РФ от 20.03.2003 N 1426/03
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 24 Инструкции МНС России от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю">
(Извлечение)Статья 16 Закона Российской Федерации "О плате за землю" обязывает юридические лица ежегодно, не позднее 1 июля представлять в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку. Изменение названия "расчет" на "декларация" вызвано принятием Налогового кодекса.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 24 Инструкции МНС России от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю">
(Извлечение)Статья 16 Закона Российской Федерации "О плате за землю" обязывает юридические лица ежегодно, не позднее 1 июля представлять в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку. Изменение названия "расчет" на "декларация" вызвано принятием Налогового кодекса.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Если в 2019 году патент был выдан на осуществление бытовых услуг, указанных в перечне видов деятельности, к которым применяется патентная система налогообложения, установленном законом субъекта РФ, то такая система могла применяться, даже если эти услуги оказывались юридическому лицу.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Если в 2019 году патент был выдан на осуществление бытовых услуг, указанных в перечне видов деятельности, к которым применяется патентная система налогообложения, установленном законом субъекта РФ, то такая система могла применяться, даже если эти услуги оказывались юридическому лицу.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.12.2022 N БС-4-21/16806@ <Об исчислении земельного налога и авансовых платежей в отношении земельного участка, предназначенного для сельскохозяйственного производства и не используемого по целевому назначению>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Годовые уведомления нужно подавать всем владельцам земли. Напомним, что декларация по земельному налогу не сдается.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Годовые уведомления нужно подавать всем владельцам земли. Напомним, что декларация по земельному налогу не сдается.
Статья: Порядок заполнения распоряжений на перечисление налоговых платежей
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Как разъясняют налоговики <1>, суммы обязательств юридического лица будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении. Сначала будет погашена недоимка начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы. Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Как разъясняют налоговики <1>, суммы обязательств юридического лица будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении. Сначала будет погашена недоимка начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы. Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.