Земельный налог с юридических лиц авансовые платежи
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог с юридических лиц авансовые платежи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 24.01.2023 N БС-4-21/651@ <Об отнесении отдельных объектов недвижимого имущества к объектам недвижимости вида "гараж" и "машино-место" для целей налога на имущество организаций>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)С 2023 года вступили в силу единые сроки уплаты для юридических лиц транспортного и земельного налогов, налога на имущество, а также авансовых платежей по ним. Так, за 2022 год эти налоги должны быть уплачены не позднее 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи по ним в течение 2023 года - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшими отчетными периодами.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)С 2023 года вступили в силу единые сроки уплаты для юридических лиц транспортного и земельного налогов, налога на имущество, а также авансовых платежей по ним. Так, за 2022 год эти налоги должны быть уплачены не позднее 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи по ним в течение 2023 года - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшими отчетными периодами.
Вопрос: Земельный участок, находящийся в собственности ООО более трех лет, разделен на несколько участков. Как определяется срок владения вновь образованными участками в целях исчисления земельного налога, если несколько участков будут использованы под жилую застройку, а один - под дороги и инфраструктуру коттеджного поселка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма земельного налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма земельного налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 09.04.2025 N 466
"Об изменении сроков уплаты отдельных платежей лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории Краснодарского края, пострадавшим от последствий чрезвычайного происшествия, вызванного крушением танкеров в Керченском проливе 15 декабря 2024 г."1. Предоставить лицам, указанным в пункте 2 настоящего постановления, право на продление по 25 декабря 2025 г. (включительно) сроков уплаты подлежащих уплате за период с февраля по октябрь 2025 г. налога на имущество организаций, земельного налога, включая авансовые платежи по этим налогам, страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
"Об изменении сроков уплаты отдельных платежей лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории Краснодарского края, пострадавшим от последствий чрезвычайного происшествия, вызванного крушением танкеров в Керченском проливе 15 декабря 2024 г."1. Предоставить лицам, указанным в пункте 2 настоящего постановления, право на продление по 25 декабря 2025 г. (включительно) сроков уплаты подлежащих уплате за период с февраля по октябрь 2025 г. налога на имущество организаций, земельного налога, включая авансовые платежи по этим налогам, страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, образованного в результате раздела участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 24.03.2023 N 03-05-04-02/25827)Согласно пункту 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма земельного налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 24.03.2023 N 03-05-04-02/25827)Согласно пункту 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма земельного налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 01.08.2025 N СД-4-21/7218@ <За какие периоды ФНС вправе направлять уведомления о налогах?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Как известно, инспекторы направляют организациям сообщения об исчисленном транспортном налоге. Это делают, в частности, не позднее двух месяцев с момента получения фискалами документов, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате фирмой за предыдущие налоговые периоды. Аналогичная картина при составлении, передаче контролерами российским юрлицам сообщений об исчисленных суммах имущественного и земельного налогов.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Как известно, инспекторы направляют организациям сообщения об исчисленном транспортном налоге. Это делают, в частности, не позднее двух месяцев с момента получения фискалами документов, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате фирмой за предыдущие налоговые периоды. Аналогичная картина при составлении, передаче контролерами российским юрлицам сообщений об исчисленных суммах имущественного и земельного налогов.
Вопрос: С 01.01.2020 ООО является собственником нескольких земельных участков, предназначенных для ИЖС. В настоящее время участки не используются. В 2023 г. часть участков планируется использовать под застройку, а остальные - реализовать. Какие коэффициенты применять в целях исчисления земельного налога за 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма земельного налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма земельного налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.
Вопрос: О применении коэффициента при исчислении земельного налога в отношении незастроенного земельного участка, предназначенного для малоэтажного жилищного строительства и рекреационных целей.
(Письмо ФНС России от 13.02.2024 N БС-4-21/1539@)В свою очередь, в соответствии с пунктом 15 статьи 396 Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме).
(Письмо ФНС России от 13.02.2024 N БС-4-21/1539@)В свою очередь, в соответствии с пунктом 15 статьи 396 Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.12.2022 N БС-4-21/16806@ <Об исчислении земельного налога и авансовых платежей в отношении земельного участка, предназначенного для сельскохозяйственного производства и не используемого по целевому назначению>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Уведомление по земельному налогу: когда подавать?
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Уведомление по земельному налогу: когда подавать?
Интервью: Тонкости подачи ЕНС-уведомлений и не только
("Главная книга", 2023, N 9)- ФНС доработала сервис "Уплата налогов и пошлин" и добавила в него для юридических лиц новую опцию "Уплата авансов вместо подачи уведомления". И сообщила, что с помощью этого сервиса можно внести авансовый платеж по налогу и при этом не сдавать уведомление о его начислении <9>.
("Главная книга", 2023, N 9)- ФНС доработала сервис "Уплата налогов и пошлин" и добавила в него для юридических лиц новую опцию "Уплата авансов вместо подачи уведомления". И сообщила, что с помощью этого сервиса можно внести авансовый платеж по налогу и при этом не сдавать уведомление о его начислении <9>.
Вопрос: Организация имеет земельный участок. В связи с отсутствием строительства при начислении земельного налога применяется коэффициент 4. Участок находится в общей долевой собственности. В 2024 г. доля организации изменилась. Выдела доли в натуре не производилось. Должна ли организация и дальше применять коэффициент 4?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В отношении земельных участков, приобретенных в собственность, в частности, юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством РФ о градостроительной деятельности), исчисление суммы земельного налога (авансовых платежей) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме) (п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В отношении земельных участков, приобретенных в собственность, в частности, юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством РФ о градостроительной деятельности), исчисление суммы земельного налога (авансовых платежей) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме) (п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ).
Готовое решение: Как рассчитывают земельный налог юридические лица
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитывают земельный налог юридические лица
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитывают земельный налог юридические лица
Вопрос: О применении в целях земельного налога ставок и коэффициента 2 в отношении земельных участков ЖСК, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.
(Письмо ФНС России от 27.07.2023 N БС-4-21/9604@)В соответствии с пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.
(Письмо ФНС России от 27.07.2023 N БС-4-21/9604@)В соответствии с пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.