Земельный налог при строительстве МКД
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог при строительстве МКД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, начисление ему земельного налога по ставке 1,5% является незаконным, поскольку спорные участки были приобретены в целях строительства малоэтажных многоквартирных жилых домов и использовались по целевому назначению, активно велась подготовка к строительству жилого комплекса.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, начисление ему земельного налога по ставке 1,5% является незаконным, поскольку спорные участки были приобретены в целях строительства малоэтажных многоквартирных жилых домов и использовались по целевому назначению, активно велась подготовка к строительству жилого комплекса.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему неправомерно начислен земельный налог с учетом предусмотренного п. 15 ст. 396 НК РФ коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства многоквартирного жилого дома, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему неправомерно начислен земельный налог с учетом предусмотренного п. 15 ст. 396 НК РФ коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства многоквартирного жилого дома, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом следует обратить внимание на Письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03-05-06-02/91643, в котором финансовое ведомство, отвечая на вопрос о земельном налоге в отношении земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, являющийся объектом долевого строительства, ссылаясь на нормы, указанные выше, также указало следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом следует обратить внимание на Письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03-05-06-02/91643, в котором финансовое ведомство, отвечая на вопрос о земельном налоге в отношении земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, являющийся объектом долевого строительства, ссылаясь на нормы, указанные выше, также указало следующее:
Статья: Земельный участок для целей строительства и эксплуатации - константа или переменная?
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)Однако после внесения изменений в налоговое законодательство <26>, согласно которым на основании подп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ земельные участки, входящие в состав общего имущества собственников помещений в МКД, с 1 марта 2015 года не признаются объектом налогообложения и, соответственно, собственники помещений в МКД освобождаются от уплаты земельного налога, публичному собственнику стало невыгодно передавать в общую долевую собственность весь земельный участок, предоставленный ранее для целей строительства.
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)Однако после внесения изменений в налоговое законодательство <26>, согласно которым на основании подп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ земельные участки, входящие в состав общего имущества собственников помещений в МКД, с 1 марта 2015 года не признаются объектом налогообложения и, соответственно, собственники помещений в МКД освобождаются от уплаты земельного налога, публичному собственнику стало невыгодно передавать в общую долевую собственность весь земельный участок, предоставленный ранее для целей строительства.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Момент применения повышающего коэффициента к ставке земельного налога обусловлен характером жилищного строительства: либо индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическим лицом для обеспечения и улучшения своих собственных жилищно-бытовых нужд, а не для предпринимательских целей, либо это так называемое массовое жилищное строительство разных видов и типов домов как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе с привлечением денежных средств.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Момент применения повышающего коэффициента к ставке земельного налога обусловлен характером жилищного строительства: либо индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическим лицом для обеспечения и улучшения своих собственных жилищно-бытовых нужд, а не для предпринимательских целей, либо это так называемое массовое жилищное строительство разных видов и типов домов как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе с привлечением денежных средств.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц (КНД 1150139) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц (КНД 1150139) >>>
Статья: К вопросу о "гаражной амнистии"
(Ефимова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)4) созданные в порядке, предусмотренном ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
(Ефимова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)4) созданные в порядке, предусмотренном ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Момент применения повышающего коэффициента к ставке земельного налога обусловлен характером жилищного строительства: ИЖС, осуществляемое физическим лицом для обеспечения и улучшения своих собственных жилищно-бытовых нужд, а не для предпринимательских целей, либо это массовое жилищное строительство разных видов и типов домов как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Момент применения повышающего коэффициента к ставке земельного налога обусловлен характером жилищного строительства: ИЖС, осуществляемое физическим лицом для обеспечения и улучшения своих собственных жилищно-бытовых нужд, а не для предпринимательских целей, либо это массовое жилищное строительство разных видов и типов домов как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
Статья: Налогообложение недвижимости: что изменит законопроект по "основным направлениям"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Повышающий коэффициент предлагается начислять не со дня регистрации права на такой участок, а с даты выдачи застройщику разрешения на строительство жилых домов (многоквартирных домов). Для этого планируется предусмотреть информационный обмен налоговых органов с органами, уполномоченными выдавать разрешения на строительство.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Повышающий коэффициент предлагается начислять не со дня регистрации права на такой участок, а с даты выдачи застройщику разрешения на строительство жилых домов (многоквартирных домов). Для этого планируется предусмотреть информационный обмен налоговых органов с органами, уполномоченными выдавать разрешения на строительство.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Наличие на земельном участке объекта незавершенного строительства не может рассматриваться условием прекращения применения коэффициента. Условием для неприменения при исчислении земельного налога коэффициентов 2 и 4 является государственная регистрация права собственности на построенный жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (п. 15 ст. 396 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Наличие на земельном участке объекта незавершенного строительства не может рассматриваться условием прекращения применения коэффициента. Условием для неприменения при исчислении земельного налога коэффициентов 2 и 4 является государственная регистрация права собственности на построенный жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (п. 15 ст. 396 НК РФ).
Информация: Госдума рассмотрит изменения в налогообложении недвижимости кадастровой стоимостью более 300 млн рублей
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Кроме того, в отношении земельных участков, предназначенных для жилищного строительства и (или) занятых инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб., предельное значение ставки по земельному налогу увеличивается с 0,3 до 1,5%. Указанное не будет затрагивать земельные участки в составе общего имущества многоквартирного дома.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Кроме того, в отношении земельных участков, предназначенных для жилищного строительства и (или) занятых инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб., предельное значение ставки по земельному налогу увеличивается с 0,3 до 1,5%. Указанное не будет затрагивать земельные участки в составе общего имущества многоквартирного дома.
Статья: Обзор изменений и дополнений в Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (первый квартал 2022 года)
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Цена договора участия в долевом строительстве
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Цена договора участия в долевом строительстве
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)При оценке законности применения повышенного коэффициента 2 к ставке земельного налога имеют значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: либо индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическим лицом для обеспечения собственных жилищно-бытовых нужд и улучшения жилищных условий, а не для предпринимательских целей, либо так называемое массовое жилищное строительство разных видов и типов домов - как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе с привлечением денежных средств.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)При оценке законности применения повышенного коэффициента 2 к ставке земельного налога имеют значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: либо индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическим лицом для обеспечения собственных жилищно-бытовых нужд и улучшения жилищных условий, а не для предпринимательских целей, либо так называемое массовое жилищное строительство разных видов и типов домов - как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе с привлечением денежных средств.
Статья: Правительственные поправки во вторую часть НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)В перечень объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости, приведенный в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, включены многоквартирные и наемные дома.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)В перечень объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости, приведенный в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, включены многоквартирные и наемные дома.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Описание ситуации: Общество осуществляет строительство многоквартирных жилых домов путем привлечения денежных средств участников долевого строительства на основании Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости..." на счета эскроу и получения средств проектного финансирования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Описание ситуации: Общество осуществляет строительство многоквартирных жилых домов путем привлечения денежных средств участников долевого строительства на основании Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости..." на счета эскроу и получения средств проектного финансирования.