Земельный налог при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"В силу изложенного апелляционный суд пришел к выводу, что право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком с кадастровым номером 02:55:000000:44012 не прекратилось и может быть переоформлено, а правообладатель является плательщиком земельного налога. Поскольку образовательное учреждение является правопреемником лица, которому участок выделялся на соответствующем праве, а при универсальном правопреемстве (реорганизация юридических лиц, за исключением выделения, а также наследование) вещные права на земельные участки, упомянутые в пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, переходят непосредственно в силу закона, правопреемники становятся плательщиками земельного налога, образовательное учреждение в спорный период должно было платить земельный налог, оснований для удовлетворения требований управления в части взыскания с образовательного учреждения неосновательного обогащения за пользование земельным участком с кадастровым номером 02:55:000000:44012 в размере 4 165 004 руб. 99 коп. и в размере 818 646 руб. 64 коп. исходя из рыночной стоимости права аренды, судом апелляционной инстанции верно не установлено."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исчислил земельный налог с применением повышающего коэффициента 2 к налоговой ставке 0,3 процента на основании п. 15 ст. 396 НК РФ. Суд установил, что земельные участки налогоплательщик получил при реорганизации (преобразовании) в 2009 году ФГУП. В период с 2012 по 2020 год налогоплательщик производил межевание, разделение, выделение участков, в результате чего были изменены их площадь, кадастровые номера и кадастровая стоимость. При этом права в отношении всех участков общество приобрело в 2008 году, с 2012 года вид разрешенного использования участков - многоэтажное жилищное строительство. Суд указал, что данный вид разрешенного использования предусматривает строительство многоквартирных жилых домов, объектов обслуживания жилой застройки во встроенных, пристроенных и встроенно-пристроенных помещениях многоквартирных домов. Однако на принадлежащих налогоплательщику участках отсутствуют объекты недвижимости, разрешения на строительство общество не получало, межевание участков под конкретные объекты строительства не начало. Суд указал, что неосвоение участков, приобретенных для жилищного строительства, в связи с незавершением его первого этапа и неполучением разрешений на строительство не лишает налогоплательщика права на применение пониженной ставки (в пределах 0,3 процента), однако исчисление налога должно производиться с учетом повышенного коэффициента, установленного п. 15 ст. 396 НК РФ. Суд указал, что действия общества по изменению регистрационных данных земельных участков носят системный характер и направлены на создание условий для неприменения в расчете земельного налога повышающих коэффициентов, поэтому применение налоговым органом коэффициента 2 при расчете земельного налога является правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исчислил земельный налог с применением повышающего коэффициента 2 к налоговой ставке 0,3 процента на основании п. 15 ст. 396 НК РФ. Суд установил, что земельные участки налогоплательщик получил при реорганизации (преобразовании) в 2009 году ФГУП. В период с 2012 по 2020 год налогоплательщик производил межевание, разделение, выделение участков, в результате чего были изменены их площадь, кадастровые номера и кадастровая стоимость. При этом права в отношении всех участков общество приобрело в 2008 году, с 2012 года вид разрешенного использования участков - многоэтажное жилищное строительство. Суд указал, что данный вид разрешенного использования предусматривает строительство многоквартирных жилых домов, объектов обслуживания жилой застройки во встроенных, пристроенных и встроенно-пристроенных помещениях многоквартирных домов. Однако на принадлежащих налогоплательщику участках отсутствуют объекты недвижимости, разрешения на строительство общество не получало, межевание участков под конкретные объекты строительства не начало. Суд указал, что неосвоение участков, приобретенных для жилищного строительства, в связи с незавершением его первого этапа и неполучением разрешений на строительство не лишает налогоплательщика права на применение пониженной ставки (в пределах 0,3 процента), однако исчисление налога должно производиться с учетом повышенного коэффициента, установленного п. 15 ст. 396 НК РФ. Суд указал, что действия общества по изменению регистрационных данных земельных участков носят системный характер и направлены на создание условий для неприменения в расчете земельного налога повышающих коэффициентов, поэтому применение налоговым органом коэффициента 2 при расчете земельного налога является правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации уплатить земельный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2025)6. Кто платит земельный налог при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)6. Кто платит земельный налог при реорганизации организации
Готовое решение: Как платить земельный налог с участка, на котором расположено имущество в оперативном управлении
(КонсультантПлюс, 2025)Если право на земельный участок под зданием не зарегистрировано, то вы не являетесь плательщиком земельного налога и не должны его платить. Но есть исключения. Например, если право на землю перешло к вам в результате реорганизации (кроме выделения), то вы становитесь плательщиком земельного налога после реорганизации независимо от регистрации права (п. 3 ст. 268 ГК РФ, ч. 2 ст. 69 Закона о госрегистрации недвижимости, п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, п. 8 Письма ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если право на земельный участок под зданием не зарегистрировано, то вы не являетесь плательщиком земельного налога и не должны его платить. Но есть исключения. Например, если право на землю перешло к вам в результате реорганизации (кроме выделения), то вы становитесь плательщиком земельного налога после реорганизации независимо от регистрации права (п. 3 ст. 268 ГК РФ, ч. 2 ст. 69 Закона о госрегистрации недвижимости, п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, п. 8 Письма ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@).
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Кто платит земельный налог при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)- Кто платит земельный налог при реорганизации организации
Готовое решение: Плательщики земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)При выделении юрлица плательщиком земельного налога вы становитесь в общем порядке - со дня внесения в ЕГРН записи о праве на участок, ведь при такой форме появление нового юрлица не ведет к прекращению прежней фирмы, а значит, не происходит автоматического перехода права собственности на участок (п. 1 ст. 55 Закона об ООО, п. 1 ст. 19 Закона об АО, Письмо Минфина России от 21.06.2018 N 03-05-05-02/42312 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 31.08.2018 N БС-4-21/16895@));
(КонсультантПлюс, 2025)При выделении юрлица плательщиком земельного налога вы становитесь в общем порядке - со дня внесения в ЕГРН записи о праве на участок, ведь при такой форме появление нового юрлица не ведет к прекращению прежней фирмы, а значит, не происходит автоматического перехода права собственности на участок (п. 1 ст. 55 Закона об ООО, п. 1 ст. 19 Закона об АО, Письмо Минфина России от 21.06.2018 N 03-05-05-02/42312 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 31.08.2018 N БС-4-21/16895@));
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)По данному делу Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в своем Постановлении от 26 января 2012 года также отметил возможность применения по аналогии разъяснений, данных Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 5 Постановления от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", согласно которым поскольку при универсальном правопреемстве (реорганизация юридических лиц, за исключением выделения) вещные права на земельные участки, упомянутые в пункте 1 статьи 388 НК РФ, переходят непосредственно в силу закона, правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего права.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)По данному делу Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в своем Постановлении от 26 января 2012 года также отметил возможность применения по аналогии разъяснений, данных Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 5 Постановления от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", согласно которым поскольку при универсальном правопреемстве (реорганизация юридических лиц, за исключением выделения) вещные права на земельные участки, упомянутые в пункте 1 статьи 388 НК РФ, переходят непосредственно в силу закона, правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего права.