Земельный налог под зданием
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог под зданием (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ в перерасчете земельного налога и потребовал возложить на налоговый орган обязанность произвести перерасчет без применения повышающего коэффициента. Суд признал правомерным начисление земельного налога в порядке п. 15 ст. 396 НК РФ с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства многоквартирного жилого дома, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что с момента передачи квартир собственникам он утратил обязанность по уплате земельного налога, поскольку до постановки здания на кадастровый учет право собственности на помещения в многоквартирном доме, возникшее на основании решений судов общей юрисдикции, не могло быть зарегистрировано. При этом необходимые документы для получения акта о вводе объекта в эксплуатацию отсутствуют у налогоплательщика по его вине - в связи с поздним обращением в МФЦ с заявлением о постановке на государственный кадастровый учет объекта недвижимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ в перерасчете земельного налога и потребовал возложить на налоговый орган обязанность произвести перерасчет без применения повышающего коэффициента. Суд признал правомерным начисление земельного налога в порядке п. 15 ст. 396 НК РФ с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства многоквартирного жилого дома, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что с момента передачи квартир собственникам он утратил обязанность по уплате земельного налога, поскольку до постановки здания на кадастровый учет право собственности на помещения в многоквартирном доме, возникшее на основании решений судов общей юрисдикции, не могло быть зарегистрировано. При этом необходимые документы для получения акта о вводе объекта в эксплуатацию отсутствуют у налогоплательщика по его вине - в связи с поздним обращением в МФЦ с заявлением о постановке на государственный кадастровый учет объекта недвижимости.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Отклоняя доводы Учреждения о необоснованности применения истцом в расчете платы ставки 1,06% и необходимости применения ставки 0,3%, суды обоснованно исходили из того, что правомерность расчета арендной платы для ответчика по ставке 1,06% (ставка земельного налога в отношении земельных участков под административно-управленческими зданиями, помещениями в зданиях иного назначения, предоставленными для размещения органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также приобретенных (предоставленных) для строительства указанных объектов, и долей в праве на земельный участок, приходящихся на указанные объекты) установлена судами при рассмотрении дел N А60-60337/2018, N А60-42366/2021, N А60-68621/2022 исходя из того, что Учреждение как обладатель права оперативного управления может выступать в качестве соарендатора земельного участка в договоре аренды с множественностью лиц на стороне арендатора, при этом в этом случае размер арендной платы за земельный участок для Учреждения не может превышать размер земельного налога. В этой связи основания для применения ставки 0,3%, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации отсутствуют."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель4.2. Земельный налог при передаче в аренду здания
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1
Нормативные акты
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"(i) налог на доходы, полученные от недвижимого имущества (включая сельскохозяйственный земельный налог, налог на здания);
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"(i) налог на доходы, полученные от недвижимого имущества (включая сельскохозяйственный земельный налог, налог на здания);
"Земельный кодекс Российской Федерации" от 25.10.2001 N 136-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)Согласие иных лиц, которым принадлежат здания, сооружения или помещения в них, на приобретение такого земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование не требуется. В этом случае с указанными лицами заключается соглашение об установлении сервитута в отношении земельного участка. Плата за сервитут устанавливается в размере, равном ставке земельного налога, рассчитанном пропорционально площади зданий, сооружений или помещений в них, предоставленных указанным лицам на праве оперативного управления.
(ред. от 29.12.2025)Согласие иных лиц, которым принадлежат здания, сооружения или помещения в них, на приобретение такого земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование не требуется. В этом случае с указанными лицами заключается соглашение об установлении сервитута в отношении земельного участка. Плата за сервитут устанавливается в размере, равном ставке земельного налога, рассчитанном пропорционально площади зданий, сооружений или помещений в них, предоставленных указанным лицам на праве оперативного управления.
Путеводитель по судебной практике. Аренда зданий и сооружений3. Правоустанавливающий документ, являющийся основанием для взимания с арендатора здания (сооружения) или помещения земельного налога либо арендной платы
Вопрос: О ставке земельного налога при наличии на земельном участке здания общежития.
(Письмо ФНС России от 06.08.2024 N СД-4-21/8972@)Вопрос: О ставке земельного налога при наличии на земельном участке здания общежития.
(Письмо ФНС России от 06.08.2024 N СД-4-21/8972@)Вопрос: О ставке земельного налога при наличии на земельном участке здания общежития.
Статья: К вопросу об объектах и методах кадастровой оценки недвижимого имущества для целей налогообложения
(Грибовский С.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)По мнению многих экономистов, в системе адвалорного налогообложения налог на землю является самым справедливым налогом. Его величина в значительной степени зависит от основного ценообразующего фактора - местоположения земельного участка. Налог же на здания, строения, сооружения следует рассматривать лишь как дополнительный налог. Основной недостаток его в том, что в отличие от земли он не зависит от местоположения и, по сути, является налогом на капитал, сдерживающим развитие последнего.
(Грибовский С.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)По мнению многих экономистов, в системе адвалорного налогообложения налог на землю является самым справедливым налогом. Его величина в значительной степени зависит от основного ценообразующего фактора - местоположения земельного участка. Налог же на здания, строения, сооружения следует рассматривать лишь как дополнительный налог. Основной недостаток его в том, что в отличие от земли он не зависит от местоположения и, по сути, является налогом на капитал, сдерживающим развитие последнего.
Готовое решение: Как платить земельный налог с участка, на котором расположено имущество в оперативном управлении
(КонсультантПлюс, 2025)Если право на земельный участок под зданием не зарегистрировано, то вы не являетесь плательщиком земельного налога и не должны его платить. Но есть исключения. Например, если право на землю перешло к вам в результате реорганизации (кроме выделения), то вы становитесь плательщиком земельного налога после реорганизации независимо от регистрации права (п. 3 ст. 268 ГК РФ, ч. 2 ст. 69 Закона о госрегистрации недвижимости, п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, п. 8 Письма ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если право на земельный участок под зданием не зарегистрировано, то вы не являетесь плательщиком земельного налога и не должны его платить. Но есть исключения. Например, если право на землю перешло к вам в результате реорганизации (кроме выделения), то вы становитесь плательщиком земельного налога после реорганизации независимо от регистрации права (п. 3 ст. 268 ГК РФ, ч. 2 ст. 69 Закона о госрегистрации недвижимости, п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, п. 8 Письма ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@).
Статья: Комплексные кадастровые работы как инструмент актуализации сведений Единого государственного реестра недвижимости
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Для оценки эффективности проведения ККР в Самарской области проведем анализ собираемости земельного налога, поскольку информация о ККР в отношении зданий и сооружений в свободном доступе отсутствует.
(Кондольская А.А., Васильева Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Для оценки эффективности проведения ККР в Самарской области проведем анализ собираемости земельного налога, поскольку информация о ККР в отношении зданий и сооружений в свободном доступе отсутствует.
Готовое решение: Налогообложение некоммерческих организаций
(КонсультантПлюс, 2025)освобождены от земельного налога участки, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, и земельные участки, предназначенные для размещения таких объектов (пп. 4 п. 1 ст. 395 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)освобождены от земельного налога участки, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, и земельные участки, предназначенные для размещения таких объектов (пп. 4 п. 1 ст. 395 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов особых (свободных) экономических зон
(КонсультантПлюс, 2026)Судостроительные компании - резиденты промышленно-производственных ОЭЗ освобождаются от земельного налога с участков, занятых принадлежащими им на праве собственности зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, которые используются для строительства и ремонта судов. Льгота действует в течение 10 лет с момента приобретения статуса резидента ОЭЗ (пп. 11 п. 1 ст. 395 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Судостроительные компании - резиденты промышленно-производственных ОЭЗ освобождаются от земельного налога с участков, занятых принадлежащими им на праве собственности зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, которые используются для строительства и ремонта судов. Льгота действует в течение 10 лет с момента приобретения статуса резидента ОЭЗ (пп. 11 п. 1 ст. 395 НК РФ).
Готовое решение: Что вы можете, должны и за что отвечаете как собственник нежилого помещения
(КонсультантПлюс, 2025)Конкретный перечень прав и обязанностей зависит от того, где находится ваше помещение - в многоквартирном доме или нежилом здании. Например, в многоквартирном доме не нужно платить налог за землю под домом.
(КонсультантПлюс, 2025)Конкретный перечень прав и обязанностей зависит от того, где находится ваше помещение - в многоквартирном доме или нежилом здании. Например, в многоквартирном доме не нужно платить налог за землю под домом.