Земельный налог по закрытому обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог по закрытому обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица: зачем нужен и как подключить (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)сообщения о создании или закрытии обособленных подразделений;
(Издательство "Главная книга", 2025)сообщения о создании или закрытии обособленных подразделений;
Нормативные акты
"Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов"
(одобрено Правительством РФ 07.07.2011)Постановка на учет (снятие с учета) организаций по месту нахождения иных обособленных подразделений производится на основании сообщений налогоплательщика об их создании и прекращении деятельности соответственно (исключена процедура подачи заявления о постановке на учет (снятии с учета)).
(одобрено Правительством РФ 07.07.2011)Постановка на учет (снятие с учета) организаций по месту нахождения иных обособленных подразделений производится на основании сообщений налогоплательщика об их создании и прекращении деятельности соответственно (исключена процедура подачи заявления о постановке на учет (снятии с учета)).
<Письмо> ФНС России от 14.01.2021 N БС-4-21/156@
"О формировании сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога и земельного налога в случае получения сведений ЕГРЮЛ о том, что организация находится в процессе ликвидации"В целях исполнения подпункта 3 пункта 4 статьи 363 и пункта 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации о передаче (направлении) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога (далее - сообщение) в случае получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации, УФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо:
"О формировании сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога и земельного налога в случае получения сведений ЕГРЮЛ о том, что организация находится в процессе ликвидации"В целях исполнения подпункта 3 пункта 4 статьи 363 и пункта 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации о передаче (направлении) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога (далее - сообщение) в случае получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации, УФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо:
Вопрос: О представлении отчетности по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу при закрытии обособленного подразделения (выбытии объектов налогообложения).
(Письмо ФНС России от 10.06.2019 N БС-4-21/11151@)Вопрос: О представлении отчетности по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу при закрытии обособленного подразделения (выбытии объектов налогообложения).
(Письмо ФНС России от 10.06.2019 N БС-4-21/11151@)Вопрос: О представлении отчетности по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу при закрытии обособленного подразделения (выбытии объектов налогообложения).
Статья: Отчетность по имущественным налогам за 2019 год
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)При закрытии обособленного подразделения налоговый орган по месту нахождения подразделения направляет сведения, связанные с деятельностью подразделения, в налоговый орган по месту нахождения организации. Если налоговая декларация по транспортному налогу до снятия с учета в налоговом органе обособленного подразделения не представлена, то подавать декларацию по транспортному налогу за последний налоговый период деятельности обособленного подразделения следует по месту нахождения учреждения с указанием ОКТМО по месту нахождения закрытого обособленного подразделения (Письма ФНС России от 16.05.2019 N БС-4-21/9108, от 10.06.2019 N БС-4-21/11151@, от 11.06.2019 N БС-4-21/11262).
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)При закрытии обособленного подразделения налоговый орган по месту нахождения подразделения направляет сведения, связанные с деятельностью подразделения, в налоговый орган по месту нахождения организации. Если налоговая декларация по транспортному налогу до снятия с учета в налоговом органе обособленного подразделения не представлена, то подавать декларацию по транспортному налогу за последний налоговый период деятельности обособленного подразделения следует по месту нахождения учреждения с указанием ОКТМО по месту нахождения закрытого обособленного подразделения (Письма ФНС России от 16.05.2019 N БС-4-21/9108, от 10.06.2019 N БС-4-21/11151@, от 11.06.2019 N БС-4-21/11262).
Вопрос: О представлении отчетности по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу при закрытии обособленного подразделения (выбытии объектов налогообложения).
(Письмо ФНС России от 16.05.2019 N БС-4-21/9108)Вопрос: О представлении отчетности по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу при закрытии обособленного подразделения (выбытии объектов налогообложения).
(Письмо ФНС России от 16.05.2019 N БС-4-21/9108)Вопрос: О представлении отчетности по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу при закрытии обособленного подразделения (выбытии объектов налогообложения).
Вопрос: О порядке уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов и представления налоговых деклараций по ним в случаях прекращения организацией деятельности через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) или выбытия в связи с прекращением прав собственности объекта недвижимого имущества (в том числе земельного участка) или транспортного средства.
(Письмо Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-05-04-01/44)Вопрос: О порядке уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов и представления налоговых деклараций по ним в случаях прекращения организацией деятельности через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) или выбытия в связи с прекращением прав собственности объекта недвижимого имущества (в том числе земельного участка) или транспортного средства.
(Письмо Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-05-04-01/44)Вопрос: О порядке уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов и представления налоговых деклараций по ним в случаях прекращения организацией деятельности через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) или выбытия в связи с прекращением прав собственности объекта недвижимого имущества (в том числе земельного участка) или транспортного средства.
Вопрос: О сроках направления организации, находящейся в процессе ликвидации, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов.
(Письмо ФНС России от 14.12.2022 N БС-4-21/16894)Согласно пункту 4 статьи 363, пункту 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях обеспечения полноты уплаты транспортного и земельного налогов налоговые органы передают (направляют) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщения об исчисленных суммах налога в следующие сроки:
(Письмо ФНС России от 14.12.2022 N БС-4-21/16894)Согласно пункту 4 статьи 363, пункту 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях обеспечения полноты уплаты транспортного и земельного налогов налоговые органы передают (направляют) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщения об исчисленных суммах налога в следующие сроки:
Статья: Организациям, использующим в хозяйственной деятельности объекты ОПХ
(Антонова Г.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 8)Учитывая сказанное, суд пришел к выводу: поскольку общество является налогоплательщиком, в состав которого входят обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, оно должно было расходы в виде сумм земельного налога по участкам, на которых находятся данные объекты, учитывать отдельно в порядке ст. 275.1 НК РФ, а не включать их в общие расходы по правилам ст. 264 НК РФ.
(Антонова Г.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 8)Учитывая сказанное, суд пришел к выводу: поскольку общество является налогоплательщиком, в состав которого входят обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, оно должно было расходы в виде сумм земельного налога по участкам, на которых находятся данные объекты, учитывать отдельно в порядке ст. 275.1 НК РФ, а не включать их в общие расходы по правилам ст. 264 НК РФ.
Статья: Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 1)Учитывая требования ст. 397 НК РФ, в соответствии с которой платежи по земельному налогу зачисляются по месту нахождения земельного участка, в Декларации по земельному налогу, представляемой в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, организации - крупнейшие налогоплательщики указывают КПП по месту нахождения земельного участка.
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 1)Учитывая требования ст. 397 НК РФ, в соответствии с которой платежи по земельному налогу зачисляются по месту нахождения земельного участка, в Декларации по земельному налогу, представляемой в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, организации - крупнейшие налогоплательщики указывают КПП по месту нахождения земельного участка.
Статья: Основные направления и формы реализации государственной налоговой политики налоговыми органами
(Ильин А.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2013, N 2)Постановка на учет (снятие с учета) организаций по месту нахождения иных обособленных подразделений производится на основании сообщений налогоплательщика об их создании и прекращении деятельности соответственно (исключена процедура подачи заявления о постановке на учет (снятии с учета)).
(Ильин А.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2013, N 2)Постановка на учет (снятие с учета) организаций по месту нахождения иных обособленных подразделений производится на основании сообщений налогоплательщика об их создании и прекращении деятельности соответственно (исключена процедура подачи заявления о постановке на учет (снятии с учета)).
Вопрос: Организация, владеющая земельным участком, подала в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию. Позднее организация указанный земельный участок продала. После продажи земельного участка она обнаружила ошибки в поданной налоговой декларации. При этом организация состоит на учете в налоговом органе, отличном от налогового органа по месту нахождения земельного участка. В какой налоговый орган она должна подать уточненную налоговую декларацию в указанном случае?
(Консультация эксперта, 2010)ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 01.04.2008 по делу N А56-35786/2007 указал, что общество обязано было направить уточненные декларации и заявление о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган по месту учета головной организации, а не по месту учета ликвидированного обособленного подразделения.
(Консультация эксперта, 2010)ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 01.04.2008 по делу N А56-35786/2007 указал, что общество обязано было направить уточненные декларации и заявление о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган по месту учета головной организации, а не по месту учета ликвидированного обособленного подразделения.
"Земельный налог"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Итак, согласно указанным Письмам, в случае прекращения налогоплательщиком-организацией деятельности через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) или выбытия объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или вне местонахождения обособленного подразделения, в течение налогового (отчетного) периода по окончании этого налогового (отчетного) периода, являющегося последним применительно к указанной деятельности, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и уплатить земельный налог по месту нахождения указанных закрываемых обособленных подразделений и выбывающих объектов недвижимого имущества. При этом налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют указанные налоговые декларации в налоговый орган по месту учета крупнейших налогоплательщиков.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Итак, согласно указанным Письмам, в случае прекращения налогоплательщиком-организацией деятельности через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) или выбытия объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или вне местонахождения обособленного подразделения, в течение налогового (отчетного) периода по окончании этого налогового (отчетного) периода, являющегося последним применительно к указанной деятельности, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и уплатить земельный налог по месту нахождения указанных закрываемых обособленных подразделений и выбывающих объектов недвижимого имущества. При этом налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют указанные налоговые декларации в налоговый орган по месту учета крупнейших налогоплательщиков.