Земельный налог по закрытому обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог по закрытому обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О сроках направления организации, находящейся в процессе ликвидации, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов.
(Письмо ФНС России от 14.12.2022 N БС-4-21/16894)Согласно пункту 4 статьи 363, пункту 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях обеспечения полноты уплаты транспортного и земельного налогов налоговые органы передают (направляют) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщения об исчисленных суммах налога в следующие сроки:
(Письмо ФНС России от 14.12.2022 N БС-4-21/16894)Согласно пункту 4 статьи 363, пункту 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях обеспечения полноты уплаты транспортного и земельного налогов налоговые органы передают (направляют) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщения об исчисленных суммах налога в следующие сроки:
Типовая ситуация: Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица: зачем нужен и как подключить (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)сообщения о создании или закрытии обособленных подразделений;
(Издательство "Главная книга", 2025)сообщения о создании или закрытии обособленных подразделений;
Нормативные акты
"Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов"
(одобрено Правительством РФ 07.07.2011)Постановка на учет (снятие с учета) организаций по месту нахождения иных обособленных подразделений производится на основании сообщений налогоплательщика об их создании и прекращении деятельности соответственно (исключена процедура подачи заявления о постановке на учет (снятии с учета)).
(одобрено Правительством РФ 07.07.2011)Постановка на учет (снятие с учета) организаций по месту нахождения иных обособленных подразделений производится на основании сообщений налогоплательщика об их создании и прекращении деятельности соответственно (исключена процедура подачи заявления о постановке на учет (снятии с учета)).
<Письмо> ФНС России от 14.01.2021 N БС-4-21/156@
"О формировании сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога и земельного налога в случае получения сведений ЕГРЮЛ о том, что организация находится в процессе ликвидации"В целях исполнения подпункта 3 пункта 4 статьи 363 и пункта 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации о передаче (направлении) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога (далее - сообщение) в случае получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации, УФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо:
"О формировании сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога и земельного налога в случае получения сведений ЕГРЮЛ о том, что организация находится в процессе ликвидации"В целях исполнения подпункта 3 пункта 4 статьи 363 и пункта 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации о передаче (направлении) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога (далее - сообщение) в случае получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации, УФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо:
Статья: Коротко: обзор писем и разъяснений фискальных органов от 28.08.2009
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 9-10)Письмо Минфина России от 17.06.2009 N 03-05-04-01/43 описывает порядок представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу в случае закрытия обособленного подразделения до истечения календарного года.
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 9-10)Письмо Минфина России от 17.06.2009 N 03-05-04-01/43 описывает порядок представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу в случае закрытия обособленного подразделения до истечения календарного года.
Статья: Отчетность по имущественным налогам за 2019 год
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)При закрытии обособленного подразделения налоговый орган по месту нахождения подразделения направляет сведения, связанные с деятельностью подразделения, в налоговый орган по месту нахождения организации. Если налоговая декларация по транспортному налогу до снятия с учета в налоговом органе обособленного подразделения не представлена, то подавать декларацию по транспортному налогу за последний налоговый период деятельности обособленного подразделения следует по месту нахождения учреждения с указанием ОКТМО по месту нахождения закрытого обособленного подразделения (Письма ФНС России от 16.05.2019 N БС-4-21/9108, от 10.06.2019 N БС-4-21/11151@, от 11.06.2019 N БС-4-21/11262).
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)При закрытии обособленного подразделения налоговый орган по месту нахождения подразделения направляет сведения, связанные с деятельностью подразделения, в налоговый орган по месту нахождения организации. Если налоговая декларация по транспортному налогу до снятия с учета в налоговом органе обособленного подразделения не представлена, то подавать декларацию по транспортному налогу за последний налоговый период деятельности обособленного подразделения следует по месту нахождения учреждения с указанием ОКТМО по месту нахождения закрытого обособленного подразделения (Письма ФНС России от 16.05.2019 N БС-4-21/9108, от 10.06.2019 N БС-4-21/11151@, от 11.06.2019 N БС-4-21/11262).
Статья: Обзор новостей от 20.07.2009
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)В Письме от 19.06.2009 N 03-05-04-01/44 финансовый орган разъяснил порядок уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов и представления налоговых деклараций по ним в случаях закрытия обособленного подразделения организации или выбытия в связи с прекращением прав собственности объекта недвижимого имущества (в том числе земельного участка) или транспортного средства.
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)В Письме от 19.06.2009 N 03-05-04-01/44 финансовый орган разъяснил порядок уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов и представления налоговых деклараций по ним в случаях закрытия обособленного подразделения организации или выбытия в связи с прекращением прав собственности объекта недвижимого имущества (в том числе земельного участка) или транспортного средства.
Вопрос: О порядке уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов и представления налоговых деклараций по ним в случаях прекращения организацией деятельности через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) или выбытия в связи с прекращением прав собственности объекта недвижимого имущества (в том числе земельного участка) или транспортного средства.
(Письмо Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-05-04-01/44)Вопрос: О порядке уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов и представления налоговых деклараций по ним в случаях прекращения организацией деятельности через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) или выбытия в связи с прекращением прав собственности объекта недвижимого имущества (в том числе земельного участка) или транспортного средства.
(Письмо Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-05-04-01/44)Вопрос: О порядке уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов и представления налоговых деклараций по ним в случаях прекращения организацией деятельности через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) или выбытия в связи с прекращением прав собственности объекта недвижимого имущества (в том числе земельного участка) или транспортного средства.
Статья: Декларирование и уплата имущественных налогов при закрытии обособленного подразделения
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 8)Налоговая декларация в этом случае заполняется в Порядке, предусмотренном Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н. В налоговых декларациях, заполняемых в отношении закрытого обособленного подразделения или объекта недвижимого имущества, выбывающего в связи с прекращением права собственности, реквизиты (код причины постановки на учет, код налогового органа и код места представления налоговой декларации) указываются по месту нахождения этого обособленного подразделения или объекта недвижимого имущества. При этом крупнейшие налогоплательщики указывают код места представления налоговой декларации по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 8)Налоговая декларация в этом случае заполняется в Порядке, предусмотренном Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н. В налоговых декларациях, заполняемых в отношении закрытого обособленного подразделения или объекта недвижимого имущества, выбывающего в связи с прекращением права собственности, реквизиты (код причины постановки на учет, код налогового органа и код места представления налоговой декларации) указываются по месту нахождения этого обособленного подразделения или объекта недвижимого имущества. При этом крупнейшие налогоплательщики указывают код места представления налоговой декларации по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
"Подразделения юридических лиц"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Поэтому, в случае если до снятия организации с учета в налоговых органах по местонахождению закрытых обособленных подразделений или выбывших земельных участков земельный налог за последний налоговый период не уплачен и налоговая декларация по налогу не представлена в вышеуказанном порядке, то после снятия с учета организации в данных налоговых органах налог за последний налоговый период должен быть уплачен и налоговая декларация должна быть представлена по месту нахождения земельных участков.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Поэтому, в случае если до снятия организации с учета в налоговых органах по местонахождению закрытых обособленных подразделений или выбывших земельных участков земельный налог за последний налоговый период не уплачен и налоговая декларация по налогу не представлена в вышеуказанном порядке, то после снятия с учета организации в данных налоговых органах налог за последний налоговый период должен быть уплачен и налоговая декларация должна быть представлена по месту нахождения земельных участков.
Вопрос: Обособленное подразделение ликвидировано в мае 2009 г. При этом им представлен налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за I квартал 2009 г. Вправе ли организация по месту нахождения данного подразделения подать за него налоговые декларации по указанным налогам за 2009 г. досрочно без представления налоговых расчетов по авансовым платежам за полугодие и 9 месяцев 2009 г.?
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2009 N 03-05-04-01/43)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо о представлении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогам в случае закрытия обособленного подразделения до истечения календарного года, сообщает.
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2009 N 03-05-04-01/43)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо о представлении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогам в случае закрытия обособленного подразделения до истечения календарного года, сообщает.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 17.06.2009 N 03-05-04-01/43
(Филимонова О.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 15)Распространена ситуация, когда предприятие, имеющее разветвленную сеть филиалов, принимает решение о ликвидации обособленного подразделения в течение налогового периода. Учитывая тот факт, что налоговым периодом по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам признается календарный год, у бухгалтеров возникает вопрос: вправе ли организация по месту нахождения своего структурного подразделения сдать налоговые декларации по указанным налогам досрочно без представления налоговых расчетов по авансовым платежам?
(Филимонова О.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 15)Распространена ситуация, когда предприятие, имеющее разветвленную сеть филиалов, принимает решение о ликвидации обособленного подразделения в течение налогового периода. Учитывая тот факт, что налоговым периодом по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам признается календарный год, у бухгалтеров возникает вопрос: вправе ли организация по месту нахождения своего структурного подразделения сдать налоговые декларации по указанным налогам досрочно без представления налоговых расчетов по авансовым платежам?
Вопрос: Организация, владеющая земельным участком, подала в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию. Позднее организация указанный земельный участок продала. После продажи земельного участка она обнаружила ошибки в поданной налоговой декларации. При этом организация состоит на учете в налоговом органе, отличном от налогового органа по месту нахождения земельного участка. В какой налоговый орган она должна подать уточненную налоговую декларацию в указанном случае?
(Консультация эксперта, 2010)ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 01.04.2008 по делу N А56-35786/2007 указал, что общество обязано было направить уточненные декларации и заявление о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган по месту учета головной организации, а не по месту учета ликвидированного обособленного подразделения.
(Консультация эксперта, 2010)ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 01.04.2008 по делу N А56-35786/2007 указал, что общество обязано было направить уточненные декларации и заявление о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган по месту учета головной организации, а не по месту учета ликвидированного обособленного подразделения.
Статья: Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 1)Учитывая требования ст. 397 НК РФ, в соответствии с которой платежи по земельному налогу зачисляются по месту нахождения земельного участка, в Декларации по земельному налогу, представляемой в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, организации - крупнейшие налогоплательщики указывают КПП по месту нахождения земельного участка.
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 1)Учитывая требования ст. 397 НК РФ, в соответствии с которой платежи по земельному налогу зачисляются по месту нахождения земельного участка, в Декларации по земельному налогу, представляемой в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, организации - крупнейшие налогоплательщики указывают КПП по месту нахождения земельного участка.