Земельный налог период строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог период строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему неправомерно начислен земельный налог с учетом предусмотренного п. 15 ст. 396 НК РФ коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства многоквартирного жилого дома, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему неправомерно начислен земельный налог с учетом предусмотренного п. 15 ст. 396 НК РФ коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства многоквартирного жилого дома, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ в перерасчете земельного налога и потребовал возложить на налоговый орган обязанность произвести перерасчет без применения повышающего коэффициента. Суд признал правомерным начисление земельного налога в порядке п. 15 ст. 396 НК РФ с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства многоквартирного жилого дома, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что с момента передачи квартир собственникам он утратил обязанность по уплате земельного налога, поскольку до постановки здания на кадастровый учет право собственности на помещения в многоквартирном доме, возникшее на основании решений судов общей юрисдикции, не могло быть зарегистрировано. При этом необходимые документы для получения акта о вводе объекта в эксплуатацию отсутствуют у налогоплательщика по его вине - в связи с поздним обращением в МФЦ с заявлением о постановке на государственный кадастровый учет объекта недвижимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ в перерасчете земельного налога и потребовал возложить на налоговый орган обязанность произвести перерасчет без применения повышающего коэффициента. Суд признал правомерным начисление земельного налога в порядке п. 15 ст. 396 НК РФ с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства многоквартирного жилого дома, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что с момента передачи квартир собственникам он утратил обязанность по уплате земельного налога, поскольку до постановки здания на кадастровый учет право собственности на помещения в многоквартирном доме, возникшее на основании решений судов общей юрисдикции, не могло быть зарегистрировано. При этом необходимые документы для получения акта о вводе объекта в эксплуатацию отсутствуют у налогоплательщика по его вине - в связи с поздним обращением в МФЦ с заявлением о постановке на государственный кадастровый учет объекта недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-2 (инвест)
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 02 - 04 отразите затраты на строительство, реконструкцию (модернизацию, техперевооружение) объектов по их видам: жилые, нежилые здания и сооружения. Затраты складываются из стоимости строительных работ и относящихся к ним прочих капитальных затрат, формирующих стоимость объектов ОС: расходов на проектно-изыскательские работы, отвод земельных участков под строительство, уплату земельного налога (аренды) в период строительства и т.п. Не отражайте в этих строках плату за земельные участки при их покупке, изъятии (выкупе) для строительства. Учтите ее в строке 32.
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 02 - 04 отразите затраты на строительство, реконструкцию (модернизацию, техперевооружение) объектов по их видам: жилые, нежилые здания и сооружения. Затраты складываются из стоимости строительных работ и относящихся к ним прочих капитальных затрат, формирующих стоимость объектов ОС: расходов на проектно-изыскательские работы, отвод земельных участков под строительство, уплату земельного налога (аренды) в период строительства и т.п. Не отражайте в этих строках плату за земельные участки при их покупке, изъятии (выкупе) для строительства. Учтите ее в строке 32.
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- земельный налог на период строительства;
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- земельный налог на период строительства;
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 29.05.2019 N 314/пр
(ред. от 07.08.2023)
"Об утверждении Методики разработки и применения укрупненных нормативов цены строительства, а также порядка их утверждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2019 N 57064)49. Плата за покупку, аренду земли и земельный налог в период строительства, подключение (технологическое присоединение) к внешним инженерным сетям, компенсационные выплаты, связанные с подготовкой территории строительства (снос существующих зданий, перенос инженерных сетей и другие аналогичные затраты), затраты на содержание службы технического заказчика, налог на добавленную стоимость, а также затраты, не являющиеся характерными при строительстве соответствующего типа объекта капитального строительства, либо стоимостные значения на единицу мощности которых значительно отличаются в зависимости от условий строительства, при разработке Показателя не учитываются.
(ред. от 07.08.2023)
"Об утверждении Методики разработки и применения укрупненных нормативов цены строительства, а также порядка их утверждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2019 N 57064)49. Плата за покупку, аренду земли и земельный налог в период строительства, подключение (технологическое присоединение) к внешним инженерным сетям, компенсационные выплаты, связанные с подготовкой территории строительства (снос существующих зданий, перенос инженерных сетей и другие аналогичные затраты), затраты на содержание службы технического заказчика, налог на добавленную стоимость, а также затраты, не являющиеся характерными при строительстве соответствующего типа объекта капитального строительства, либо стоимостные значения на единицу мощности которых значительно отличаются в зависимости от условий строительства, при разработке Показателя не учитываются.
Письмо Минстроя РФ от 03.11.1992 N БФ-925/12
<О Методических рекомендациях по определению затрат на строительство временных зданий и сооружений, дополнительных затрат при производстве строительно - монтажных работ в зимнее время, затрат на содержание заказчика - застройщика и технического надзора, прочих работ и затрат при определении стоимости строительной продукции>Указанные затраты определяются как сумма средств, предназначенных для покупки или выкупа отведенных земельных участков в зависимости от их площади по нормативной цене земли, и средств на оплату земельного налога на период осуществления строительства по установленным ежегодным ставкам этого налога (гр. 7, 8).
<О Методических рекомендациях по определению затрат на строительство временных зданий и сооружений, дополнительных затрат при производстве строительно - монтажных работ в зимнее время, затрат на содержание заказчика - застройщика и технического надзора, прочих работ и затрат при определении стоимости строительной продукции>Указанные затраты определяются как сумма средств, предназначенных для покупки или выкупа отведенных земельных участков в зависимости от их площади по нормативной цене земли, и средств на оплату земельного налога на период осуществления строительства по установленным ежегодным ставкам этого налога (гр. 7, 8).
Статья: Новые указания по заполнению статотчетности
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)В строки 02 - 04 включаются затраты на строительство, реконструкцию (в том числе расширение и модернизацию) и техническое перевооружение зданий и сооружений, которые складываются из выполненных строительных работ и приходящихся на них прочих капитальных затрат (проектно-изыскательских работ, затрат по отводу земельных участков под строительство, выплаты земельного налога (аренды) в период строительства и тому подобного), включаемых при вводе объекта в эксплуатацию в инвентарную стоимость здания (сооружения).
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)В строки 02 - 04 включаются затраты на строительство, реконструкцию (в том числе расширение и модернизацию) и техническое перевооружение зданий и сооружений, которые складываются из выполненных строительных работ и приходящихся на них прочих капитальных затрат (проектно-изыскательских работ, затрат по отводу земельных участков под строительство, выплаты земельного налога (аренды) в период строительства и тому подобного), включаемых при вводе объекта в эксплуатацию в инвентарную стоимость здания (сооружения).
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Также в состав убытков может включаться земельный налог, приходящийся на долю участка, полностью выпадающего из оборота на период строительства (один год) <11>. Земельный налог для сельскохозяйственных угодий определяется из расчета 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка (см. статью 394 Налогового кодекса Российской Федерации). Результаты расчета приведены в таблице 10.
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Также в состав убытков может включаться земельный налог, приходящийся на долю участка, полностью выпадающего из оборота на период строительства (один год) <11>. Земельный налог для сельскохозяйственных угодий определяется из расчета 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка (см. статью 394 Налогового кодекса Российской Федерации). Результаты расчета приведены в таблице 10.