Земельный налог на гараж
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог на гараж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, поскольку он не был уплачен в отношении объекта недвижимого имущества - гаража цеха. Налогоплательщик утверждал, что спорный объект представлял собой покрытие из бетонных плит (бетонную площадку), уложенных на щебеночное основание ("подушку"), то есть, по сути, являлся неотделимым улучшением земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, установив, что гараж являлся объектом капитального строительства (сооружением) и отвечал признакам объекта недвижимого имущества, не был демонтирован, должен облагаться налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости. Суд не принял в качестве доказательства демонтажа гаража в 2017 году договор подряда и акт к нему, датированные 2017 годом, поскольку общество не обращалось в уполномоченный орган с уведомлениями о сносе объекта недвижимого имущества до 2022 года, допрошенный в качестве свидетеля подрядчик также подтвердил факт полного демонтажа сооружения в 2022 году. Следовательно, в 2021 году гараж являлся объектом обложения налогом на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, поскольку он не был уплачен в отношении объекта недвижимого имущества - гаража цеха. Налогоплательщик утверждал, что спорный объект представлял собой покрытие из бетонных плит (бетонную площадку), уложенных на щебеночное основание ("подушку"), то есть, по сути, являлся неотделимым улучшением земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, установив, что гараж являлся объектом капитального строительства (сооружением) и отвечал признакам объекта недвижимого имущества, не был демонтирован, должен облагаться налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости. Суд не принял в качестве доказательства демонтажа гаража в 2017 году договор подряда и акт к нему, датированные 2017 годом, поскольку общество не обращалось в уполномоченный орган с уведомлениями о сносе объекта недвижимого имущества до 2022 года, допрошенный в качестве свидетеля подрядчик также подтвердил факт полного демонтажа сооружения в 2022 году. Следовательно, в 2021 году гараж являлся объектом обложения налогом на имущество.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2024 N 13АП-1500/2024 по делу N А56-38921/2023
Категория: 1) Земельный налог; 2) Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным сообщения о перерасчете земельного налога; 2) О признании недействительным решения о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Обстоятельства: Налогоплательщик не согласен в примененной ставкой земельного налога 1,5 процентов от кадастровой стоимости и считает, что налог подлежал исчислению с применением пониженной ставки налога 0,05 процентов, установленной для земельных участков, предназначенных для размещения гаражей.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.При этом, ошибка регистрирующего органа при определении вида разрешенного использования, в данном конкретном случае не может являться основанием для вменения налогоплательщику обязанности по уплате земельного налога по ставке 1,5%, поскольку при искусственном разделении земельных участков после фактического введения в эксплуатацию единого комплекса состоящего из жилого дома и гаража, с учетом подлежащего применения вида разрешенного использования "хранение автотранспорта", подлежит применению ставка земельного налога 0,05%.
Категория: 1) Земельный налог; 2) Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным сообщения о перерасчете земельного налога; 2) О признании недействительным решения о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Обстоятельства: Налогоплательщик не согласен в примененной ставкой земельного налога 1,5 процентов от кадастровой стоимости и считает, что налог подлежал исчислению с применением пониженной ставки налога 0,05 процентов, установленной для земельных участков, предназначенных для размещения гаражей.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.При этом, ошибка регистрирующего органа при определении вида разрешенного использования, в данном конкретном случае не может являться основанием для вменения налогоплательщику обязанности по уплате земельного налога по ставке 1,5%, поскольку при искусственном разделении земельных участков после фактического введения в эксплуатацию единого комплекса состоящего из жилого дома и гаража, с учетом подлежащего применения вида разрешенного использования "хранение автотранспорта", подлежит применению ставка земельного налога 0,05%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие формы платы за землю предусмотрены законом
(КонсультантПлюс, 2025)Правительство РФ - по земельным участкам, находящимся в федеральной собственности. Плата установлена в размере земельного налога, рассчитанного в отношении такого участка пропорционально площади, занимаемой гаражом (Постановление Правительства РФ от 09.10.2021 N 1710);
(КонсультантПлюс, 2025)Правительство РФ - по земельным участкам, находящимся в федеральной собственности. Плата установлена в размере земельного налога, рассчитанного в отношении такого участка пропорционально площади, занимаемой гаражом (Постановление Правительства РФ от 09.10.2021 N 1710);
Готовое решение: Как взыскать неосновательное обогащение за пользование земельным участком без договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что взыскание земельного налога, арендной платы по договору или платы за использование публичного земельного участка для возведения некапитального гаража нельзя рассматривать в качестве взыскания платы за фактическое пользование. Это самостоятельные установленные законом формы платы за землю.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что взыскание земельного налога, арендной платы по договору или платы за использование публичного земельного участка для возведения некапитального гаража нельзя рассматривать в качестве взыскания платы за фактическое пользование. Это самостоятельные установленные законом формы платы за землю.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N ГКПИ03-1422
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю">С учетом индексации ставок земельного налога, установленной статьей 18 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", минимальный размер земельного налога за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, составит в 2000 году не менее 14,4 копейки за один квадратный метр.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю">С учетом индексации ставок земельного налога, установленной статьей 18 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", минимальный размер земельного налога за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, составит в 2000 году не менее 14,4 копейки за один квадратный метр.
Определение Верховного Суда РФ от 21.09.2004 N КАС04-442
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N ГКПИ03-1422, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю">В соответствии с частью 5 ст. 8 Закона РФ "О плате за землю" налог на земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N ГКПИ03-1422, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю">В соответствии с частью 5 ст. 8 Закона РФ "О плате за землю" налог на земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр.
Ситуация: Какие льготы и выплаты положены инвалидам ВОВ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Инвалиды ВОВ не уплачивают налог на имущество в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, находящегося в их собственности и не используемого ими в предпринимательской деятельности. Льгота не применяется в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. (за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах) (пп. 2, 10 п. 1, п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Инвалиды ВОВ не уплачивают налог на имущество в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, находящегося в их собственности и не используемого ими в предпринимательской деятельности. Льгота не применяется в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. (за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах) (пп. 2, 10 п. 1, п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ).
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)При этом в зависимости от вида полученного имущества наследники становятся плательщиками ряда налогов. Так, в случае получения в наследство земельного участка, имущества (квартиры, жилого дома, гаража, иного здания, строения, сооружения и помещения), транспортного средства наследник, соответственно, становится плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц или транспортного налога. Кроме того, в последующем будет облагаться НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследникам авторов произведений науки, литературы и искусства, патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов <3>. Ввиду нейтральности налогообложения наследование по закону, завещание, а также наследственный договор являются распространенными инструментами наследования материальных активов.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)При этом в зависимости от вида полученного имущества наследники становятся плательщиками ряда налогов. Так, в случае получения в наследство земельного участка, имущества (квартиры, жилого дома, гаража, иного здания, строения, сооружения и помещения), транспортного средства наследник, соответственно, становится плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц или транспортного налога. Кроме того, в последующем будет облагаться НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследникам авторов произведений науки, литературы и искусства, патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов <3>. Ввиду нейтральности налогообложения наследование по закону, завещание, а также наследственный договор являются распространенными инструментами наследования материальных активов.
Статья: К вопросу о "гаражной амнистии"
(Ефимова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В случае если земельные участки, подпадающие под действие "гаражной амнистии", являются ограниченными в обороте, такие земельные участки подлежат предоставлению гражданам в аренду с установлением арендной платы в размере не выше размера земельного налога на планируемый к предоставлению земельный участок.
(Ефимова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В случае если земельные участки, подпадающие под действие "гаражной амнистии", являются ограниченными в обороте, такие земельные участки подлежат предоставлению гражданам в аренду с установлением арендной платы в размере не выше размера земельного налога на планируемый к предоставлению земельный участок.
Вопрос: Об установлении (предоставлении) льгот по налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам, в том числе для одиноких неработающих пенсионеров.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132446)Так, пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132446)Так, пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
Статья: К вопросу о правовом режиме общего имущества в границах территории гаражного назначения
(Бандурина Н.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2024, N 5)В случае если земельный участок общего назначения в соответствии с федеральным законом не может находиться в частной собственности, такой земельный участок предоставляется собственникам гаражей в границах территории гаражного назначения в аренду со множественностью лиц на стороне арендатора. При этом размер арендной платы определяется в размере, не превышающем размера земельного налога, установленного в отношении такого земельного участка" <7>.
(Бандурина Н.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2024, N 5)В случае если земельный участок общего назначения в соответствии с федеральным законом не может находиться в частной собственности, такой земельный участок предоставляется собственникам гаражей в границах территории гаражного назначения в аренду со множественностью лиц на стороне арендатора. При этом размер арендной платы определяется в размере, не превышающем размера земельного налога, установленного в отношении такого земельного участка" <7>.
"Земельный участок: как грамотно распорядиться"
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Если по наследству переходит земельный участок, наследник становится плательщиком земельного налога (ст. 389 НК РФ).
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Если по наследству переходит земельный участок, наследник становится плательщиком земельного налога (ст. 389 НК РФ).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)5) земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которых введен земельный налог;
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)5) земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которых введен земельный налог;
Статья: Уличные комитеты - форма участия населения в осуществлении местного самоуправления
(Быкова А.Г.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Председателям уличных комитетов могут быть предоставлены льготы, например в виде бесплатной подписки на городскую газету, билетов для проезда в общественном транспорте, а также налоговые льготы в виде снижения ставки земельного налога на 50% в отношении земельных участков, предоставленных под ИЖС, личное подсобное хозяйство, гаражи и животноводство.
(Быкова А.Г.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Председателям уличных комитетов могут быть предоставлены льготы, например в виде бесплатной подписки на городскую газету, билетов для проезда в общественном транспорте, а также налоговые льготы в виде снижения ставки земельного налога на 50% в отношении земельных участков, предоставленных под ИЖС, личное подсобное хозяйство, гаражи и животноводство.
Вопрос: Об уплате пенсионерами НДФЛ, а также о предоставлении дополнительных льгот по земельному налогу, налогу на имущество физлиц и транспортному налогу для пенсионеров.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-04-09/115067)Так, пунктом 5 статьи 391 Кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-04-09/115067)Так, пунктом 5 статьи 391 Кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
Вопрос: О льготах по НДС, НДФЛ, налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам для инвалидов.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-00-07/124321)В силу пункта 2 статьи 387 и пункта 2 статьи 399 Кодекса представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, не предусмотренные Налоговым кодексом, снижать налоговые ставки, увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных Кодексом.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-00-07/124321)В силу пункта 2 статьи 387 и пункта 2 статьи 399 Кодекса представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, не предусмотренные Налоговым кодексом, снижать налоговые ставки, увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных Кодексом.