Земельный налог на гараж
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог на гараж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, поскольку он не был уплачен в отношении объекта недвижимого имущества - гаража цеха. Налогоплательщик утверждал, что спорный объект представлял собой покрытие из бетонных плит (бетонную площадку), уложенных на щебеночное основание ("подушку"), то есть, по сути, являлся неотделимым улучшением земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, установив, что гараж являлся объектом капитального строительства (сооружением) и отвечал признакам объекта недвижимого имущества, не был демонтирован, должен облагаться налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости. Суд не принял в качестве доказательства демонтажа гаража в 2017 году договор подряда и акт к нему, датированные 2017 годом, поскольку общество не обращалось в уполномоченный орган с уведомлениями о сносе объекта недвижимого имущества до 2022 года, допрошенный в качестве свидетеля подрядчик также подтвердил факт полного демонтажа сооружения в 2022 году. Следовательно, в 2021 году гараж являлся объектом обложения налогом на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, поскольку он не был уплачен в отношении объекта недвижимого имущества - гаража цеха. Налогоплательщик утверждал, что спорный объект представлял собой покрытие из бетонных плит (бетонную площадку), уложенных на щебеночное основание ("подушку"), то есть, по сути, являлся неотделимым улучшением земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, установив, что гараж являлся объектом капитального строительства (сооружением) и отвечал признакам объекта недвижимого имущества, не был демонтирован, должен облагаться налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости. Суд не принял в качестве доказательства демонтажа гаража в 2017 году договор подряда и акт к нему, датированные 2017 годом, поскольку общество не обращалось в уполномоченный орган с уведомлениями о сносе объекта недвижимого имущества до 2022 года, допрошенный в качестве свидетеля подрядчик также подтвердил факт полного демонтажа сооружения в 2022 году. Следовательно, в 2021 году гараж являлся объектом обложения налогом на имущество.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция исчислила земельный налог по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик - гаражно-строительный кооператив - полагал, что применению подлежит ставка 0,45 процента, установленная органами местного самоуправления в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта. Суд признал обоснованным исчисление налога по ставке 1,5 процента, отметив, что спорный участок не был занят гаражами и использовался не только для подъезда автовладельцев к принадлежащим им гаражам, но и для проезда неограниченного круга лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция исчислила земельный налог по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик - гаражно-строительный кооператив - полагал, что применению подлежит ставка 0,45 процента, установленная органами местного самоуправления в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта. Суд признал обоснованным исчисление налога по ставке 1,5 процента, отметив, что спорный участок не был занят гаражами и использовался не только для подъезда автовладельцев к принадлежащим им гаражам, но и для проезда неограниченного круга лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие формы платы за землю предусмотрены законом
(КонсультантПлюс, 2026)Правительство РФ - по земельным участкам, находящимся в федеральной собственности. Плата установлена в размере земельного налога, рассчитанного в отношении такого участка пропорционально площади, занимаемой гаражом (Постановление Правительства РФ от 09.10.2021 N 1710);
(КонсультантПлюс, 2026)Правительство РФ - по земельным участкам, находящимся в федеральной собственности. Плата установлена в размере земельного налога, рассчитанного в отношении такого участка пропорционально площади, занимаемой гаражом (Постановление Правительства РФ от 09.10.2021 N 1710);
Готовое решение: Как взыскать неосновательное обогащение за пользование земельным участком без договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что взыскание земельного налога, арендной платы по договору или платы за использование публичного земельного участка для возведения некапитального гаража нельзя рассматривать в качестве взыскания платы за фактическое пользование. Это самостоятельные установленные законом формы платы за землю.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что взыскание земельного налога, арендной платы по договору или платы за использование публичного земельного участка для возведения некапитального гаража нельзя рассматривать в качестве взыскания платы за фактическое пользование. Это самостоятельные установленные законом формы платы за землю.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N ГКПИ03-1422
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю">С учетом индексации ставок земельного налога, установленной статьей 18 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", минимальный размер земельного налога за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, составит в 2000 году не менее 14,4 копейки за один квадратный метр.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю">С учетом индексации ставок земельного налога, установленной статьей 18 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", минимальный размер земельного налога за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, составит в 2000 году не менее 14,4 копейки за один квадратный метр.
Определение Верховного Суда РФ от 21.09.2004 N КАС04-442
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N ГКПИ03-1422, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю">В соответствии с частью 5 ст. 8 Закона РФ "О плате за землю" налог на земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N ГКПИ03-1422, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю">В соответствии с частью 5 ст. 8 Закона РФ "О плате за землю" налог на земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр.
Статья: Разрешительный характер использования некоторых видов земельных участков
(Липски С.А.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Сопоставление процедур возникновения прав на участок под гараж и его последующее использование по правилам 1) его предоставления и 2) получения на это административного разрешения показывает, что они во многом схожи. По общему правилу оба этих способа являются платными для гражданина. Так, за предоставленные в собственность или пользование участки платится земельный налог (а за арендуемые - арендная плата), и за находящиеся в федеральной собственности участки, которыми разрешено пользоваться, ежегодная плата за возможность возвести на них некапитальный гараж и пользоваться им установлена как раз в размере земельного налога за соответствующий участок <10>. Органы госвласти и ОМС могут освобождать определенные категории граждан-автолюбителей от платежей (по аналогии с льготными условиями предоставления им участков) <11>.
(Липски С.А.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Сопоставление процедур возникновения прав на участок под гараж и его последующее использование по правилам 1) его предоставления и 2) получения на это административного разрешения показывает, что они во многом схожи. По общему правилу оба этих способа являются платными для гражданина. Так, за предоставленные в собственность или пользование участки платится земельный налог (а за арендуемые - арендная плата), и за находящиеся в федеральной собственности участки, которыми разрешено пользоваться, ежегодная плата за возможность возвести на них некапитальный гараж и пользоваться им установлена как раз в размере земельного налога за соответствующий участок <10>. Органы госвласти и ОМС могут освобождать определенные категории граждан-автолюбителей от платежей (по аналогии с льготными условиями предоставления им участков) <11>.
Вопрос: О льготах по НДС, НДФЛ, налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам для инвалидов.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-00-07/124321)В силу пункта 2 статьи 387 и пункта 2 статьи 399 Кодекса представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, не предусмотренные Налоговым кодексом, снижать налоговые ставки, увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных Кодексом.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-00-07/124321)В силу пункта 2 статьи 387 и пункта 2 статьи 399 Кодекса представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, не предусмотренные Налоговым кодексом, снижать налоговые ставки, увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных Кодексом.
Ситуация: Каков порядок предоставления в аренду земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В некоторых случаях, например при предоставлении земельного участка гражданам, имеющим право на первоочередное или внеочередное его предоставление, а также при предоставлении гражданину земельного участка, расположенного под гаражом, возведенным до 30.12.2004, или земельного участка, расположенного под жилым домом, возведенным до 14.05.1998, размер арендной платы не может превышать размер земельного налога, рассчитанного в отношении такого земельного участка (пп. 3 п. 5 ст. 39.7 ЗК РФ; п. 19 ст. 3.7, п. 15 ст. 3.8 Закона N 137-ФЗ; ст. 1 Закона N 191-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В некоторых случаях, например при предоставлении земельного участка гражданам, имеющим право на первоочередное или внеочередное его предоставление, а также при предоставлении гражданину земельного участка, расположенного под гаражом, возведенным до 30.12.2004, или земельного участка, расположенного под жилым домом, возведенным до 14.05.1998, размер арендной платы не может превышать размер земельного налога, рассчитанного в отношении такого земельного участка (пп. 3 п. 5 ст. 39.7 ЗК РФ; п. 19 ст. 3.7, п. 15 ст. 3.8 Закона N 137-ФЗ; ст. 1 Закона N 191-ФЗ).
Информация: Организациям направлены сообщения об исчисленных суммах налогов на имущество за 2024 год
("Официальный сайт ФНС России", 2025)В сообщения включены расчеты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество по объектам недвижимости организаций, облагаемым исходя из кадастровой стоимости. Это внесенные в перечни, ежегодно формируемые субъектами РФ, административно-деловые и торговые центры, помещения в них, а также жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки в соответствии с законами субъектов РФ.
("Официальный сайт ФНС России", 2025)В сообщения включены расчеты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество по объектам недвижимости организаций, облагаемым исходя из кадастровой стоимости. Это внесенные в перечни, ежегодно формируемые субъектами РФ, административно-деловые и торговые центры, помещения в них, а также жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки в соответствии с законами субъектов РФ.
Статья: Уличные комитеты - форма участия населения в осуществлении местного самоуправления
(Быкова А.Г.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Председателям уличных комитетов могут быть предоставлены льготы, например в виде бесплатной подписки на городскую газету, билетов для проезда в общественном транспорте, а также налоговые льготы в виде снижения ставки земельного налога на 50% в отношении земельных участков, предоставленных под ИЖС, личное подсобное хозяйство, гаражи и животноводство.
(Быкова А.Г.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)Председателям уличных комитетов могут быть предоставлены льготы, например в виде бесплатной подписки на городскую газету, билетов для проезда в общественном транспорте, а также налоговые льготы в виде снижения ставки земельного налога на 50% в отношении земельных участков, предоставленных под ИЖС, личное подсобное хозяйство, гаражи и животноводство.
Ситуация: Какие льготы и меры соцподдержки предоставляются ветеранам ВОВ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Участники ВОВ, а также ветераны ВОВ, являющиеся пенсионерами или инвалидами I или II группы, не уплачивают налог на имущество в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, находящегося в их собственности и не используемого ими в предпринимательской деятельности. Льгота не применяется в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. (за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах) (пп. 2, 4, 10 п. 1, п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Участники ВОВ, а также ветераны ВОВ, являющиеся пенсионерами или инвалидами I или II группы, не уплачивают налог на имущество в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, находящегося в их собственности и не используемого ими в предпринимательской деятельности. Льгота не применяется в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. (за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах) (пп. 2, 4, 10 п. 1, п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ).
Ситуация: Какие имущественные налоги платят физические лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налогом на имущество физических лиц облагается принадлежащая гражданам на праве собственности недвижимость на территории РФ, в частности жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные строения, сооружения и помещения (ст. ст. 400, 401 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налогом на имущество физических лиц облагается принадлежащая гражданам на праве собственности недвижимость на территории РФ, в частности жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные строения, сооружения и помещения (ст. ст. 400, 401 НК РФ).
Статья: Гарантии и льготы работников-предпенсионеров
(Дячук М.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 3)Освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц предоставляется в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида (по выбору гражданина), если данный объект не используется в предпринимательской деятельности (подп. 10.1 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 407 НК РФ). Например, в отношении одной квартиры, одного частного дома, одного гаража.
(Дячук М.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 3)Освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц предоставляется в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида (по выбору гражданина), если данный объект не используется в предпринимательской деятельности (подп. 10.1 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 407 НК РФ). Например, в отношении одной квартиры, одного частного дома, одного гаража.
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)4. Закон "О гаражной амнистии" предусмотрел для инвалидов бесплатное использование земли для размещения некапитальных гаражей. Для других граждан, не относящихся к льготным категориям, размер платы за использование земель для размещения некапитальных гаражей должен быть установлен Правительством РФ (за федеральные земельные участки), субъектами РФ (за региональные земельные участки и земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена), муниципальными образованиями (за муниципальную собственность). Правительство РФ утвердило 09.10.2021 Постановление N 1710 "О порядке определения платы за использование земельных участков, находящихся в федеральной собственности, для возведения гражданами гаражей, являющихся некапитальными сооружениями". Для целей размещения некапитальных гаражей Правительством России выбран минимальный размер платы с целью минимизации расходов граждан (в размере земельного налога).
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)4. Закон "О гаражной амнистии" предусмотрел для инвалидов бесплатное использование земли для размещения некапитальных гаражей. Для других граждан, не относящихся к льготным категориям, размер платы за использование земель для размещения некапитальных гаражей должен быть установлен Правительством РФ (за федеральные земельные участки), субъектами РФ (за региональные земельные участки и земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена), муниципальными образованиями (за муниципальную собственность). Правительство РФ утвердило 09.10.2021 Постановление N 1710 "О порядке определения платы за использование земельных участков, находящихся в федеральной собственности, для возведения гражданами гаражей, являющихся некапитальными сооружениями". Для целей размещения некапитальных гаражей Правительством России выбран минимальный размер платы с целью минимизации расходов граждан (в размере земельного налога).
Вопрос: Об установлении (предоставлении) льгот по налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам, в том числе для одиноких неработающих пенсионеров.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132446)Так, пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132446)Так, пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.