Земельный налог на гараж
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог на гараж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, поскольку он не был уплачен в отношении объекта недвижимого имущества - гаража цеха. Налогоплательщик утверждал, что спорный объект представлял собой покрытие из бетонных плит (бетонную площадку), уложенных на щебеночное основание ("подушку"), то есть, по сути, являлся неотделимым улучшением земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, установив, что гараж являлся объектом капитального строительства (сооружением) и отвечал признакам объекта недвижимого имущества, не был демонтирован, должен облагаться налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости. Суд не принял в качестве доказательства демонтажа гаража в 2017 году договор подряда и акт к нему, датированные 2017 годом, поскольку общество не обращалось в уполномоченный орган с уведомлениями о сносе объекта недвижимого имущества до 2022 года, допрошенный в качестве свидетеля подрядчик также подтвердил факт полного демонтажа сооружения в 2022 году. Следовательно, в 2021 году гараж являлся объектом обложения налогом на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, поскольку он не был уплачен в отношении объекта недвижимого имущества - гаража цеха. Налогоплательщик утверждал, что спорный объект представлял собой покрытие из бетонных плит (бетонную площадку), уложенных на щебеночное основание ("подушку"), то есть, по сути, являлся неотделимым улучшением земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, установив, что гараж являлся объектом капитального строительства (сооружением) и отвечал признакам объекта недвижимого имущества, не был демонтирован, должен облагаться налогом на имущество исходя из его кадастровой стоимости. Суд не принял в качестве доказательства демонтажа гаража в 2017 году договор подряда и акт к нему, датированные 2017 годом, поскольку общество не обращалось в уполномоченный орган с уведомлениями о сносе объекта недвижимого имущества до 2022 года, допрошенный в качестве свидетеля подрядчик также подтвердил факт полного демонтажа сооружения в 2022 году. Следовательно, в 2021 году гараж являлся объектом обложения налогом на имущество.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция исчислила земельный налог по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик - гаражно-строительный кооператив - полагал, что применению подлежит ставка 0,45 процента, установленная органами местного самоуправления в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта. Суд признал обоснованным исчисление налога по ставке 1,5 процента, отметив, что спорный участок не был занят гаражами и использовался не только для подъезда автовладельцев к принадлежащим им гаражам, но и для проезда неограниченного круга лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция исчислила земельный налог по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик - гаражно-строительный кооператив - полагал, что применению подлежит ставка 0,45 процента, установленная органами местного самоуправления в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта. Суд признал обоснованным исчисление налога по ставке 1,5 процента, отметив, что спорный участок не был занят гаражами и использовался не только для подъезда автовладельцев к принадлежащим им гаражам, но и для проезда неограниченного круга лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие формы платы за землю предусмотрены законом
(КонсультантПлюс, 2026)Правительство РФ - по земельным участкам, находящимся в федеральной собственности. Плата установлена в размере земельного налога, рассчитанного в отношении такого участка пропорционально площади, занимаемой гаражом (Постановление Правительства РФ от 09.10.2021 N 1710);
(КонсультантПлюс, 2026)Правительство РФ - по земельным участкам, находящимся в федеральной собственности. Плата установлена в размере земельного налога, рассчитанного в отношении такого участка пропорционально площади, занимаемой гаражом (Постановление Правительства РФ от 09.10.2021 N 1710);
Готовое решение: Как взыскать неосновательное обогащение за пользование земельным участком без договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что взыскание земельного налога, арендной платы по договору или платы за использование публичного земельного участка для возведения некапитального гаража нельзя рассматривать в качестве взыскания платы за фактическое пользование. Это самостоятельные установленные законом формы платы за землю.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что взыскание земельного налога, арендной платы по договору или платы за использование публичного земельного участка для возведения некапитального гаража нельзя рассматривать в качестве взыскания платы за фактическое пользование. Это самостоятельные установленные законом формы платы за землю.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N ГКПИ03-1422
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю">С учетом индексации ставок земельного налога, установленной статьей 18 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", минимальный размер земельного налога за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, составит в 2000 году не менее 14,4 копейки за один квадратный метр.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю">С учетом индексации ставок земельного налога, установленной статьей 18 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", минимальный размер земельного налога за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, составит в 2000 году не менее 14,4 копейки за один квадратный метр.
Определение Верховного Суда РФ от 21.09.2004 N КАС04-442
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N ГКПИ03-1422, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю">В соответствии с частью 5 ст. 8 Закона РФ "О плате за землю" налог на земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N ГКПИ03-1422, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю">В соответствии с частью 5 ст. 8 Закона РФ "О плате за землю" налог на земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр.
Информация: Организациям направлены сообщения об исчисленных суммах налогов на имущество за 2024 год
("Официальный сайт ФНС России", 2025)В сообщения включены расчеты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество по объектам недвижимости организаций, облагаемым исходя из кадастровой стоимости. Это внесенные в перечни, ежегодно формируемые субъектами РФ, административно-деловые и торговые центры, помещения в них, а также жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки в соответствии с законами субъектов РФ.
("Официальный сайт ФНС России", 2025)В сообщения включены расчеты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество по объектам недвижимости организаций, облагаемым исходя из кадастровой стоимости. Это внесенные в перечни, ежегодно формируемые субъектами РФ, административно-деловые и торговые центры, помещения в них, а также жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки в соответствии с законами субъектов РФ.
Статья: Защита прокурором публичных интересов в сфере платного землепользования в судебном порядке
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)Среди наиболее типичных нарушений публичных интересов в сфере земельных правоотношений выделяют нарушение правил землепользования, в том числе в сфере взимания платы за землю. Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации к формам платы за использование земли относятся земельный налог, арендная плата либо иная плата, предусмотренная законом. Так, ст. 39.36-1 Земельного кодекса Российской Федерации предусматривает плату за использование земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, для возведения гражданами гаражей, являющихся некапитальными сооружениями; ст. 39.46 Земельного кодекса Российской Федерации устанавливает плату за публичный сервитут.
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)Среди наиболее типичных нарушений публичных интересов в сфере земельных правоотношений выделяют нарушение правил землепользования, в том числе в сфере взимания платы за землю. Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации к формам платы за использование земли относятся земельный налог, арендная плата либо иная плата, предусмотренная законом. Так, ст. 39.36-1 Земельного кодекса Российской Федерации предусматривает плату за использование земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, для возведения гражданами гаражей, являющихся некапитальными сооружениями; ст. 39.46 Земельного кодекса Российской Федерации устанавливает плату за публичный сервитут.
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)4. Закон "О гаражной амнистии" предусмотрел для инвалидов бесплатное использование земли для размещения некапитальных гаражей. Для других граждан, не относящихся к льготным категориям, размер платы за использование земель для размещения некапитальных гаражей должен быть установлен Правительством РФ (за федеральные земельные участки), субъектами РФ (за региональные земельные участки и земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена), муниципальными образованиями (за муниципальную собственность). Правительство РФ утвердило 09.10.2021 Постановление N 1710 "О порядке определения платы за использование земельных участков, находящихся в федеральной собственности, для возведения гражданами гаражей, являющихся некапитальными сооружениями". Для целей размещения некапитальных гаражей Правительством России выбран минимальный размер платы с целью минимизации расходов граждан (в размере земельного налога).
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)4. Закон "О гаражной амнистии" предусмотрел для инвалидов бесплатное использование земли для размещения некапитальных гаражей. Для других граждан, не относящихся к льготным категориям, размер платы за использование земель для размещения некапитальных гаражей должен быть установлен Правительством РФ (за федеральные земельные участки), субъектами РФ (за региональные земельные участки и земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена), муниципальными образованиями (за муниципальную собственность). Правительство РФ утвердило 09.10.2021 Постановление N 1710 "О порядке определения платы за использование земельных участков, находящихся в федеральной собственности, для возведения гражданами гаражей, являющихся некапитальными сооружениями". Для целей размещения некапитальных гаражей Правительством России выбран минимальный размер платы с целью минимизации расходов граждан (в размере земельного налога).
Ситуация: Какие имущественные налоги платят физические лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налогом на имущество физических лиц облагается принадлежащая гражданам на праве собственности недвижимость на территории РФ, в частности жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные строения, сооружения и помещения (ст. ст. 400, 401 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налогом на имущество физических лиц облагается принадлежащая гражданам на праве собственности недвижимость на территории РФ, в частности жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные строения, сооружения и помещения (ст. ст. 400, 401 НК РФ).
Ситуация: Каков порядок предоставления в аренду земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В некоторых случаях, например при предоставлении земельного участка гражданам, имеющим право на первоочередное или внеочередное его предоставление, а также при предоставлении гражданину земельного участка, расположенного под гаражом, возведенным до 30.12.2004, или земельного участка, расположенного под жилым домом, возведенным до 14.05.1998, размер арендной платы не может превышать размер земельного налога, рассчитанного в отношении такого земельного участка (пп. 3 п. 5 ст. 39.7 ЗК РФ; п. 19 ст. 3.7, п. 15 ст. 3.8 Закона N 137-ФЗ; ст. 1 Закона N 191-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В некоторых случаях, например при предоставлении земельного участка гражданам, имеющим право на первоочередное или внеочередное его предоставление, а также при предоставлении гражданину земельного участка, расположенного под гаражом, возведенным до 30.12.2004, или земельного участка, расположенного под жилым домом, возведенным до 14.05.1998, размер арендной платы не может превышать размер земельного налога, рассчитанного в отношении такого земельного участка (пп. 3 п. 5 ст. 39.7 ЗК РФ; п. 19 ст. 3.7, п. 15 ст. 3.8 Закона N 137-ФЗ; ст. 1 Закона N 191-ФЗ).
"Комментарий к Федеральному закону "О гаражных объединениях и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)Представляется, что законодатель вполне бы мог предложить шаг, аналогичный п. 3 ст. 401 НК, для общего имущества, расположенного в границах территории гаражного назначения. Возможную трудность такого решения в виде выпадающих доходов местных бюджетов вполне можно было бы преодолеть изменениями в Закон о гаражных объединениях, Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" и Методические указания о государственной кадастровой оценке, утвержденные Приказом Росреестра от 04.08.2021 N П/0336, в части установления особенностей государственной кадастровой оценки гаражей и занятых ими земельных участков, заключающихся во включении в их стоимость стоимости общего имущества пропорционально количеству земельных участков на конкретной территории. Таким образом, не потребовалось бы отдельного администрирования земельного налога за земельные участки общего назначения на указанных территориях и налога на имущество организаций (за постройки общего пользования). Однако такого законодательного решения пока не принято.
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)Представляется, что законодатель вполне бы мог предложить шаг, аналогичный п. 3 ст. 401 НК, для общего имущества, расположенного в границах территории гаражного назначения. Возможную трудность такого решения в виде выпадающих доходов местных бюджетов вполне можно было бы преодолеть изменениями в Закон о гаражных объединениях, Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" и Методические указания о государственной кадастровой оценке, утвержденные Приказом Росреестра от 04.08.2021 N П/0336, в части установления особенностей государственной кадастровой оценки гаражей и занятых ими земельных участков, заключающихся во включении в их стоимость стоимости общего имущества пропорционально количеству земельных участков на конкретной территории. Таким образом, не потребовалось бы отдельного администрирования земельного налога за земельные участки общего назначения на указанных территориях и налога на имущество организаций (за постройки общего пользования). Однако такого законодательного решения пока не принято.
Ситуация: Какие льготы и меры соцподдержки предоставляются ветеранам ВОВ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Участники ВОВ, а также ветераны ВОВ, являющиеся пенсионерами или инвалидами I или II группы, не уплачивают налог на имущество в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, находящегося в их собственности и не используемого ими в предпринимательской деятельности. Льгота не применяется в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. (за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах) (пп. 2, 4, 10 п. 1, п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Участники ВОВ, а также ветераны ВОВ, являющиеся пенсионерами или инвалидами I или II группы, не уплачивают налог на имущество в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, находящегося в их собственности и не используемого ими в предпринимательской деятельности. Льгота не применяется в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб. (за исключением гаражей и машино-мест в таких объектах) (пп. 2, 4, 10 п. 1, п. п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ).
Ситуация: Когда у наследника наступает обязанность по уплате налогов на унаследованное имущество, в том числе недвижимое?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если вы получили в наследство земельный участок, вы становитесь плательщиком земельного налога (п. 1 ст. 388, ст. 389 НК РФ; п. 2 ст. 218 ГК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если вы получили в наследство земельный участок, вы становитесь плательщиком земельного налога (п. 1 ст. 388, ст. 389 НК РФ; п. 2 ст. 218 ГК РФ).
Информация: Налоговые органы завершили направление сообщений об исчисленных суммах налогов на имущество организаций за 2023 год
("Официальный сайт ФНС России", 2024)В сообщения включены расчеты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество по объектам недвижимости организаций, облагаемым по кадастровой стоимости. Это внесенные в перечни ежегодно формируемые субъектами РФ административно-деловые и торговые центры, помещения в них, а также жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки в соответствии с законами субъектов РФ. Для организаций отменена обязанность представлять в налоговые органы декларации по таким налогам.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)В сообщения включены расчеты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество по объектам недвижимости организаций, облагаемым по кадастровой стоимости. Это внесенные в перечни ежегодно формируемые субъектами РФ административно-деловые и торговые центры, помещения в них, а также жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки в соответствии с законами субъектов РФ. Для организаций отменена обязанность представлять в налоговые органы декларации по таким налогам.
Статья: Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 18)- инвалиды I и II групп освобождены от уплаты налога на имущество по одному объекту каждого вида (квартира, дом, гараж и др.), имеют региональные льготы по транспортному налогу (как правило, за одно транспортное средство), по земельному налогу имеют льготные шесть соток <4>;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 18)- инвалиды I и II групп освобождены от уплаты налога на имущество по одному объекту каждого вида (квартира, дом, гараж и др.), имеют региональные льготы по транспортному налогу (как правило, за одно транспортное средство), по земельному налогу имеют льготные шесть соток <4>;