Земельный налог Мурманск
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог Мурманск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.03.2010 N 34-Г10-1
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 26.11.2009, которым оставлено без удовлетворения заявление о признании частично недействующим постановления правительства Мурманской области от 23.11.2006 N 447-ПП "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений Мурманской области".В обоснование заявленных требований К. указал, что является собственником земельного участка с кадастровым номером 51:18:05:05:01:18 общей площадью 1858 кв. метров, расположенного по адресу: Мурманская область, г. Кандалакша, Кировская аллея, д. 21. Утверждение удельного показателя кадастровой стоимости земель кадастрового квартала 010116 в размере 15 100,72 рублей за один квадратный метр приводит к тому, что кадастровая стоимость принадлежащего ему на праве собственности земельного участка значительно превышает его рыночную стоимость. Кроме того, по мнению заявителя, расчеты произведены с нарушением Методики государственной кадастровой оценки земель, утвержденной приказом Федеральной службы земельного кадастра Российской Федерации от 17 октября 2002 года N П/337, в связи с чем, он вынужден оплачивать земельный налог в завышенном размере.
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 26.11.2009, которым оставлено без удовлетворения заявление о признании частично недействующим постановления правительства Мурманской области от 23.11.2006 N 447-ПП "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений Мурманской области".В обоснование заявленных требований К. указал, что является собственником земельного участка с кадастровым номером 51:18:05:05:01:18 общей площадью 1858 кв. метров, расположенного по адресу: Мурманская область, г. Кандалакша, Кировская аллея, д. 21. Утверждение удельного показателя кадастровой стоимости земель кадастрового квартала 010116 в размере 15 100,72 рублей за один квадратный метр приводит к тому, что кадастровая стоимость принадлежащего ему на праве собственности земельного участка значительно превышает его рыночную стоимость. Кроме того, по мнению заявителя, расчеты произведены с нарушением Методики государственной кадастровой оценки земель, утвержденной приказом Федеральной службы земельного кадастра Российской Федерации от 17 октября 2002 года N П/337, в связи с чем, он вынужден оплачивать земельный налог в завышенном размере.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 19.10.2017 N 34-АПГ17-5
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 16.05.2017, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим в части приложения N 1 к Методике определения размера арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности муниципального образования г. Мурманск, утвержденного решением Совета депутатов г. Мурманска от 26.05.2016 (в редакции от 26.01.2017 N 33-592).Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - Земельный кодекс) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 16.05.2017, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим в части приложения N 1 к Методике определения размера арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности муниципального образования г. Мурманск, утвержденного решением Совета депутатов г. Мурманска от 26.05.2016 (в редакции от 26.01.2017 N 33-592).Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - Земельный кодекс) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Перспективы оспаривания в суде результатов государственной кадастровой оценки земель"
(Хотько А.В.)
("РИОР", 2010)"Результаты оценки надлежащим образом были доведены до сведения плательщиков земельного налога и арендной платы. Так, Постановление правительства Мурманской области от 23.11.2006 N 447-ПП опубликовано в областной газете "Мурманский вестник" от 25.11.2006, результаты оценки земельных участков г. Мурманска опубликовывались в газете "Вечерний Мурманск" от 31.05.2007, которая является официальным изданием для нормативных правовых актов. Опубликование удельных показателей кадастровой стоимости земли отдельно от Постановления правительства Мурманской области от 23.11.2006 N 447-ПП не противоречит Закону Мурманской области от 31 мая 1995 г. N 6-01-ЗМО "О порядке опубликования и вступления в силу нормативных правовых актов" и, в силу ст. 14 ФЗ от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", законных прав и интересов заявителя не нарушает".
(Хотько А.В.)
("РИОР", 2010)"Результаты оценки надлежащим образом были доведены до сведения плательщиков земельного налога и арендной платы. Так, Постановление правительства Мурманской области от 23.11.2006 N 447-ПП опубликовано в областной газете "Мурманский вестник" от 25.11.2006, результаты оценки земельных участков г. Мурманска опубликовывались в газете "Вечерний Мурманск" от 31.05.2007, которая является официальным изданием для нормативных правовых актов. Опубликование удельных показателей кадастровой стоимости земли отдельно от Постановления правительства Мурманской области от 23.11.2006 N 447-ПП не противоречит Закону Мурманской области от 31 мая 1995 г. N 6-01-ЗМО "О порядке опубликования и вступления в силу нормативных правовых актов" и, в силу ст. 14 ФЗ от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", законных прав и интересов заявителя не нарушает".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 3)Для целей налогообложения земли подразделялись на два вида: сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения. К последним относились земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков. Средние размеры земельного налога на сельскохозяйственные угодья устанавливались с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Минимальная ставка была в Мурманской области (550 руб. в год), максимальная - в Краснодарском крае (4950 руб. в год). Средние ставки налога за земли несельскохозяйственного назначения дифференцировались по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. При этом предусматривались коэффициенты увеличения средней ставки налога в курортных зонах и за счет статуса города, развития социально-культурного потенциала. Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимался по ставкам, устанавливаемым для городских земель. Кроме того, предусматривались ставки налога за земли водного и лесного фонда. Налоговые льготы предоставлялись отдельным категориям граждан, занимающимся народными художественными промыслами и ремеслами в местах их традиционного бытования, вновь созданным крестьянским (фермерским) хозяйствам в течение первых 5 лет, многодетным, малообеспеченным семьям и др.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 3)Для целей налогообложения земли подразделялись на два вида: сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения. К последним относились земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков. Средние размеры земельного налога на сельскохозяйственные угодья устанавливались с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Минимальная ставка была в Мурманской области (550 руб. в год), максимальная - в Краснодарском крае (4950 руб. в год). Средние ставки налога за земли несельскохозяйственного назначения дифференцировались по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. При этом предусматривались коэффициенты увеличения средней ставки налога в курортных зонах и за счет статуса города, развития социально-культурного потенциала. Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимался по ставкам, устанавливаемым для городских земель. Кроме того, предусматривались ставки налога за земли водного и лесного фонда. Налоговые льготы предоставлялись отдельным категориям граждан, занимающимся народными художественными промыслами и ремеслами в местах их традиционного бытования, вновь созданным крестьянским (фермерским) хозяйствам в течение первых 5 лет, многодетным, малообеспеченным семьям и др.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Земельный налог: практика применения судами норм главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации
(Кузнецова Н.Г.)
("Арбитражные споры", 2011, N 1)Так, рассматривая одно из дел, ФАС СЗО подтвердил законность вывода судебных инстанций о правомерном применении налоговым органом при исчислении земельного налога для определения кадастровой стоимости спорного земельного участка удельного показателя кадастровой стоимости земельного участка в размере, установленном Постановлением правительства Мурманской области от 23.11.2006. Суд не усмотрел нарушения пункта 3 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель о проведении государственной кадастровой оценки земель не реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в 3 года. Судом установлено, что Постановлением правительства Мурманской области от 23.11.2006 утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель поселений области, которая была проведена в 2005 - 2006 годах на основании Постановления правительства названного субъекта Российской Федерации от 30.12.2005 "О выполнении работ по актуализации работ по государственной кадастровой оценке земель поселений Мурманской области" в связи с изменением экономических и иных факторов. Предыдущая государственная кадастровая оценка земель поселений Мурманской области проводилась в 2002 - 2003 годах, и ее результаты утверждены Постановлением правительства Мурманской области от 24.04.2003 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений Мурманской области". То есть государственная кадастровая оценка земель поселений Мурманской области в 2005 - 2006 годах, результаты которой отражены в Постановлении от 23.11.2006, проведена с соблюдением нормы пункта 3 Правил: данное Постановление принято по истечении трех лет со дня вынесения Постановления от 24.04.2003. В направленных налогоплательщику выписках из государственного кадастра недвижимости от 18.09.2008 и от 16.10.2008 указано на наличие у общества в 2007 году земельного участка, используемого на праве постоянного (бессрочного) пользования, с удельным показателем кадастровой стоимости и кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2007, определенными на основании Постановления Мурманской области от 23.11.2006. Учитывая изложенное, суды не усмотрели нарушений в действиях налогового органа, который при исчислении земельного налога применил удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка в размере, установленном Постановлением областного правительства от 23.11.2006 (Постановление ФАС СЗО от 12.05.2010 по делу N А42-1998/2009).
(Кузнецова Н.Г.)
("Арбитражные споры", 2011, N 1)Так, рассматривая одно из дел, ФАС СЗО подтвердил законность вывода судебных инстанций о правомерном применении налоговым органом при исчислении земельного налога для определения кадастровой стоимости спорного земельного участка удельного показателя кадастровой стоимости земельного участка в размере, установленном Постановлением правительства Мурманской области от 23.11.2006. Суд не усмотрел нарушения пункта 3 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель о проведении государственной кадастровой оценки земель не реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в 3 года. Судом установлено, что Постановлением правительства Мурманской области от 23.11.2006 утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель поселений области, которая была проведена в 2005 - 2006 годах на основании Постановления правительства названного субъекта Российской Федерации от 30.12.2005 "О выполнении работ по актуализации работ по государственной кадастровой оценке земель поселений Мурманской области" в связи с изменением экономических и иных факторов. Предыдущая государственная кадастровая оценка земель поселений Мурманской области проводилась в 2002 - 2003 годах, и ее результаты утверждены Постановлением правительства Мурманской области от 24.04.2003 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений Мурманской области". То есть государственная кадастровая оценка земель поселений Мурманской области в 2005 - 2006 годах, результаты которой отражены в Постановлении от 23.11.2006, проведена с соблюдением нормы пункта 3 Правил: данное Постановление принято по истечении трех лет со дня вынесения Постановления от 24.04.2003. В направленных налогоплательщику выписках из государственного кадастра недвижимости от 18.09.2008 и от 16.10.2008 указано на наличие у общества в 2007 году земельного участка, используемого на праве постоянного (бессрочного) пользования, с удельным показателем кадастровой стоимости и кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2007, определенными на основании Постановления Мурманской области от 23.11.2006. Учитывая изложенное, суды не усмотрели нарушений в действиях налогового органа, который при исчислении земельного налога применил удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка в размере, установленном Постановлением областного правительства от 23.11.2006 (Постановление ФАС СЗО от 12.05.2010 по делу N А42-1998/2009).
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 5)Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2012 по делу N А42-1757/2011 по делу ОАО "Мурманская ТЭЦ"
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 5)Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2012 по делу N А42-1757/2011 по делу ОАО "Мурманская ТЭЦ"
Вопрос: Наша организация передала в уставный капитал дочерней компании здание. Право собственности дочернего общества на это здание зарегистрировали, а право собственности на землю под ним зарегистрировали спустя пять месяцев. Кто должен платить земельный налог за эти пять месяцев?
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 12)Вопрос: Наша организация передала в уставный капитал дочерней компании здание. Право собственности дочернего общества на это здание зарегистрировали, а право собственности на землю под ним зарегистрировали спустя пять месяцев. Кто должен платить земельный налог за эти пять месяцев?
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 12)Вопрос: Наша организация передала в уставный капитал дочерней компании здание. Право собственности дочернего общества на это здание зарегистрировали, а право собственности на землю под ним зарегистрировали спустя пять месяцев. Кто должен платить земельный налог за эти пять месяцев?
Вопрос: Как определить момент подачи документов на регистрацию права собственности на земельный участок? Имеет ли этот факт отношение к уплате земельного налога?
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 12)Вопрос: Как определить момент подачи документов на регистрацию права собственности на земельный участок? Имеет ли этот факт отношение к уплате земельного налога?
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 12)Вопрос: Как определить момент подачи документов на регистрацию права собственности на земельный участок? Имеет ли этот факт отношение к уплате земельного налога?
Вопрос: В отдельных статьях Закона РФ "О плате за землю", например в ч.1 ст.6, ст.10 Закона, указано, что земельный налог взимается по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района. Как рассчитать среднюю ставку налога за данные земли?
("Налоговый вестник", 2000, N 2)Из Приложения 1 Закона РФ "О плате за землю", следует, что средние размеры земельного налога с 1 га пашни, приведенные по субъектам Российской Федерации, различны. Так, например, наибольший по значению средний размер земельного налога за пашни приходится на Краснодарский край - 4950 руб./га (это применительно к 1994 г. или 22,28 руб./га применительно к 1999 г. в действующих ценах и с учетом проводимой индексации ставок земельного налога в 1995 - 1999 гг.). Наименьший по значению средний размер земельного налога за 1 га пашни в 1999 г. в Мурманской области - 2,48 руб./га.
("Налоговый вестник", 2000, N 2)Из Приложения 1 Закона РФ "О плате за землю", следует, что средние размеры земельного налога с 1 га пашни, приведенные по субъектам Российской Федерации, различны. Так, например, наибольший по значению средний размер земельного налога за пашни приходится на Краснодарский край - 4950 руб./га (это применительно к 1994 г. или 22,28 руб./га применительно к 1999 г. в действующих ценах и с учетом проводимой индексации ставок земельного налога в 1995 - 1999 гг.). Наименьший по значению средний размер земельного налога за 1 га пашни в 1999 г. в Мурманской области - 2,48 руб./га.
Статья: Оценка налоговых и неналоговых поступлений в муниципальный бюджет при различных вариантах использования свободных земельных участков
(Сычева И.В., Гайдаржи С.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2018, N 7)11. Седаев П.В. Роль земельного налога в доходной части бюджетов муниципалитетов и пути повышения его эффективности // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2014. N 24. С. 202 - 207. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=21170662.
(Сычева И.В., Гайдаржи С.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2018, N 7)11. Седаев П.В. Роль земельного налога в доходной части бюджетов муниципалитетов и пути повышения его эффективности // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2014. N 24. С. 202 - 207. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=21170662.
Статья: Портовые особые экономические зоны: условия создания и перспективы Мурманска
(Шиганов А.В.)
("Налоговая политика и практика", 2008, N 6)- освобождение от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок (для организаций - резидентов ОЭЗ любого типа) (п. 9 ст. 395 НК РФ).
(Шиганов А.В.)
("Налоговая политика и практика", 2008, N 6)- освобождение от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок (для организаций - резидентов ОЭЗ любого типа) (п. 9 ст. 395 НК РФ).
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Пунктом 6.2 решения Совета N 42/46 предусмотрены дополнительные льготы к установленным ст. 395 Налогового кодекса РФ, в частности: освобождены от уплаты земельного налога учреждения и организации в отношении земельных участков, занятых объектами благоустройства и озеленения.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Пунктом 6.2 решения Совета N 42/46 предусмотрены дополнительные льготы к установленным ст. 395 Налогового кодекса РФ, в частности: освобождены от уплаты земельного налога учреждения и организации в отношении земельных участков, занятых объектами благоустройства и озеленения.
Статья: Легитимное и практическое соотношение понятий кадастровой и рыночной стоимости земельных участков
(Климов Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2012, N 11)Представляется вполне логичным и обоснованным, что, ознакомившись с результатами кадастровой оценки, являющимися базовыми, в целях определения размера ставок земельного налога, арендной платы и стоимости выкупа из государственной собственности земельных участков, землепользователи сочли кадастровую стоимость явно завышенной и не соответствующей прежде всего обоснованной рыночной стоимости конкретных земельных участков и стали обращаться в органы законодательной и исполнительной власти на муниципальном, региональном и федеральном уровнях. Не получив удовлетворения, в попытке защитить свои права многие стали обращаться в судебные инстанции (суды общей юрисдикции и арбитражные суды), по-разному определяя субъектов правоотношений, их процессуальное положение, предмет и основания заявленных требований.
(Климов Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2012, N 11)Представляется вполне логичным и обоснованным, что, ознакомившись с результатами кадастровой оценки, являющимися базовыми, в целях определения размера ставок земельного налога, арендной платы и стоимости выкупа из государственной собственности земельных участков, землепользователи сочли кадастровую стоимость явно завышенной и не соответствующей прежде всего обоснованной рыночной стоимости конкретных земельных участков и стали обращаться в органы законодательной и исполнительной власти на муниципальном, региональном и федеральном уровнях. Не получив удовлетворения, в попытке защитить свои права многие стали обращаться в судебные инстанции (суды общей юрисдикции и арбитражные суды), по-разному определяя субъектов правоотношений, их процессуальное положение, предмет и основания заявленных требований.