Земельный налог Махачкала
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог Махачкала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 1 "Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "Сириус" о местных налогах и сборах" НК РФ"При этом Администрация г. Махачкалы не является представительным органом, а, следовательно, не уполномочена принимать нормативно-правовые акты, касающиеся налогов, в том числе и льгот по земельному налогу."
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.04.2025 N 20-КАД25-1-К5
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по земельному налогу; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, так как судом не учтено то, что налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога.ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы Республики Дагестан обратилась в Ленинский районный суд г. Махачкалы с административным исковым заявлением о взыскании с Исмаилова А.Х. задолженности по уплате земельного налога за 2016 г. в размере 221 177 руб., пеней за 2016, 2018, 2020 годы в размере 5138,93 руб., а также пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 - 2020 годы в размере 147,15 руб.
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по земельному налогу; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, так как судом не учтено то, что налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога.ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы Республики Дагестан обратилась в Ленинский районный суд г. Махачкалы с административным исковым заявлением о взыскании с Исмаилова А.Х. задолженности по уплате земельного налога за 2016 г. в размере 221 177 руб., пеней за 2016, 2018, 2020 годы в размере 5138,93 руб., а также пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 - 2020 годы в размере 147,15 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Современные проблемы организации муниципальной власти в городских округах: состояние и перспективы
(Баженова О.И.)
("Конституционное и муниципальное право", 2016, N 7)<16> Нормативы отчислений от местных налогов из бюджета Махачкалы в бюджеты его внутригородских районов: земельный налог - 20%, налог на имущество физических лиц - 50%; от федеральных налогов, подлежащих зачислению в городской бюджет на основании БК РФ: ЕНВД - 15%, на основании Закона Республики Дагестан: УСН - 15%.
(Баженова О.И.)
("Конституционное и муниципальное право", 2016, N 7)<16> Нормативы отчислений от местных налогов из бюджета Махачкалы в бюджеты его внутригородских районов: земельный налог - 20%, налог на имущество физических лиц - 50%; от федеральных налогов, подлежащих зачислению в городской бюджет на основании БК РФ: ЕНВД - 15%, на основании Закона Республики Дагестан: УСН - 15%.
Статья: Исчезающее народовластие...
(Костюков А.Н.)
("Конституционное и муниципальное право", 2017, N 8)Двухуровневая модель введена только в городах Челябинске <4>, Самаре <5> и Махачкале <6>. Общая численность депутатов представительных органов указанных муниципальных образований: Челябинск - 170 депутатов, Самара - 325 депутатов, Махачкала - 124 депутата. Однако содержание такого количества депутатов и муниципальных служащих требует больших финансовых вливаний, взять которые попросту неоткуда. В соответствии со ст. 61.4 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты внутригородских районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, установленных представительными органами внутригородских районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога - по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%; налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ; налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами городских округов с внутригородским делением в соответствии со ст. 63.1 БК РФ <7>.
(Костюков А.Н.)
("Конституционное и муниципальное право", 2017, N 8)Двухуровневая модель введена только в городах Челябинске <4>, Самаре <5> и Махачкале <6>. Общая численность депутатов представительных органов указанных муниципальных образований: Челябинск - 170 депутатов, Самара - 325 депутатов, Махачкала - 124 депутата. Однако содержание такого количества депутатов и муниципальных служащих требует больших финансовых вливаний, взять которые попросту неоткуда. В соответствии со ст. 61.4 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты внутригородских районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, установленных представительными органами внутригородских районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога - по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%; налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ; налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами городских округов с внутригородским делением в соответствии со ст. 63.1 БК РФ <7>.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-21/977@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"Налоговый орган доначислил земельный налог ООО за 2017 год и привлек ООО к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ссылаясь на необоснованное применение налоговой ставки в размере 0,3 процента без учета повышающего коэффициента, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"Налоговый орган доначислил земельный налог ООО за 2017 год и привлек ООО к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ссылаясь на необоснованное применение налоговой ставки в размере 0,3 процента без учета повышающего коэффициента, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
<Письмо> Минфина России от 09.10.2019 N 03-05-04-01/77518
<О проведении мониторинга нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о земельном налоге, налоге на имущество физических лиц>В нормативных правовых актах о налоге на имущество физических лиц и земельном налоге в отдельных случаях устанавливается дифференциация налоговых ставок по критериям, не предусмотренным Налоговым кодексом (например, в городе Пушкино Московской области налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц дифференцированы в зависимости не от кадастровой стоимости имущества, а от налоговой базы (т.е. кадастровой стоимости, уменьшенной на величину налоговых вычетов), в г. Махачкала Республики Дагестан налоговые ставки дифференцированы по налогоплательщикам, в г. Кумертау Республики Башкортостан установлены понижающие коэффициенты к ставкам земельного налога).
<О проведении мониторинга нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о земельном налоге, налоге на имущество физических лиц>В нормативных правовых актах о налоге на имущество физических лиц и земельном налоге в отдельных случаях устанавливается дифференциация налоговых ставок по критериям, не предусмотренным Налоговым кодексом (например, в городе Пушкино Московской области налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц дифференцированы в зависимости не от кадастровой стоимости имущества, а от налоговой базы (т.е. кадастровой стоимости, уменьшенной на величину налоговых вычетов), в г. Махачкала Республики Дагестан налоговые ставки дифференцированы по налогоплательщикам, в г. Кумертау Республики Башкортостан установлены понижающие коэффициенты к ставкам земельного налога).
Статья: К вопросу о сущности дефиниций "налоговый контроль" и оценке резервов роста налоговых доходов
(Мусаева Х.М., Сиражудинова С.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 14)Расширение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц напрямую зависит от полного учета объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам. В регионе темпы роста поступлений налога на имущество физических лиц явно несопоставимы с масштабами и объемом возведения новых строений. В настоящее время не используются в достаточной степени резервы увеличения доходов местных бюджетов за счет полного учета всех объектов налогообложения. К примеру, по налогу на имущество физических лиц на 01.01.2012 в целом по Республике Дагестан 78% имущества инвентаризационной стоимостью более 500 тыс. руб. оформлено на льготные категории граждан. Кроме того, по данным статистических органов Республики, в рамках подготовки к переписи населения было выявлено 55 тыс. неучтенных домостроений, в которых проживают физические лица (из них более 20 тыс. в Махачкале), в том числе 178 многоэтажных жилых домов [2]. Соответственно, с владельцев незарегистрированных квартир не взимаются имущественный и земельный налоги, а также налог на доходы физических лиц (в случаях продажи жилья).
(Мусаева Х.М., Сиражудинова С.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 14)Расширение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц напрямую зависит от полного учета объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам. В регионе темпы роста поступлений налога на имущество физических лиц явно несопоставимы с масштабами и объемом возведения новых строений. В настоящее время не используются в достаточной степени резервы увеличения доходов местных бюджетов за счет полного учета всех объектов налогообложения. К примеру, по налогу на имущество физических лиц на 01.01.2012 в целом по Республике Дагестан 78% имущества инвентаризационной стоимостью более 500 тыс. руб. оформлено на льготные категории граждан. Кроме того, по данным статистических органов Республики, в рамках подготовки к переписи населения было выявлено 55 тыс. неучтенных домостроений, в которых проживают физические лица (из них более 20 тыс. в Махачкале), в том числе 178 многоэтажных жилых домов [2]. Соответственно, с владельцев незарегистрированных квартир не взимаются имущественный и земельный налоги, а также налог на доходы физических лиц (в случаях продажи жилья).
Статья: О проблемах и перспективах введения налога на недвижимость в Российской Федерации
(Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Алиев Х.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 38)К примеру, по налогу на имущество физических лиц на 01.01.2012 по Республике Дагестан 78% имущества инвентаризационной стоимостью более 500 тыс. руб. оформлено на льготные категории граждан. Кроме того, по данным статистических органов Республики Дагестан, в рамках подготовки к переписи населения было выявлено 55 тыс. неучтенных домостроений, в которых проживают физические лица (из них более 20 тыс. - в Махачкале), в том числе 178 многоэтажных жилых домов [5]. Эти домостроения нигде не учтены. Соответственно, с владельцев незарегистрированных квартир не взимаются имущественный и земельный налоги, а также налог на доходы физических лиц (в случаях продажи жилья).
(Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Алиев Х.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 38)К примеру, по налогу на имущество физических лиц на 01.01.2012 по Республике Дагестан 78% имущества инвентаризационной стоимостью более 500 тыс. руб. оформлено на льготные категории граждан. Кроме того, по данным статистических органов Республики Дагестан, в рамках подготовки к переписи населения было выявлено 55 тыс. неучтенных домостроений, в которых проживают физические лица (из них более 20 тыс. - в Махачкале), в том числе 178 многоэтажных жилых домов [5]. Эти домостроения нигде не учтены. Соответственно, с владельцев незарегистрированных квартир не взимаются имущественный и земельный налоги, а также налог на доходы физических лиц (в случаях продажи жилья).
Статья: Плата за природопользование и эффективность его финансирования
(Магомедов А.М.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 15)Государственная кадастровая оценка земель, проведенная на территории Республики Дагестан, не отражает фактической кадастровой стоимости земельных участков, и необъяснима имеющаяся тенденция увеличения или уменьшения ставки земельного налога по отношению к категориям земель и утвержденной кадастровой стоимости земель различных категорий. Так, по сельскохозяйственным землям (пастбищам) налог увеличивается в среднем в 4 - 5 раз, а в отношении других категорий - уменьшился в 2 раза, особенно по землям охраняемых территорий побережья Каспийского моря.
(Магомедов А.М.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 15)Государственная кадастровая оценка земель, проведенная на территории Республики Дагестан, не отражает фактической кадастровой стоимости земельных участков, и необъяснима имеющаяся тенденция увеличения или уменьшения ставки земельного налога по отношению к категориям земель и утвержденной кадастровой стоимости земель различных категорий. Так, по сельскохозяйственным землям (пастбищам) налог увеличивается в среднем в 4 - 5 раз, а в отношении других категорий - уменьшился в 2 раза, особенно по землям охраняемых территорий побережья Каспийского моря.
Статья: Плата за природопользование и эффективность его финансирования
(Магомедов А.М.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 21)Государственная кадастровая оценка земель, проведенная на территории Республики Дагестан, не отражает фактической кадастровой стоимости земельных участков, и необъяснима имеющаяся тенденция увеличения или уменьшения ставки земельного налога по отношению к категориям земель и утвержденной кадастровой стоимости земель различных категорий. Так, по сельскохозяйственным землям (пастбищам) налог увеличивается в среднем в 4 - 5 раз, а в отношении других категорий уменьшился в 2 раза, особенно по землям охраняемых территорий побережья Каспийского моря.
(Магомедов А.М.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 21)Государственная кадастровая оценка земель, проведенная на территории Республики Дагестан, не отражает фактической кадастровой стоимости земельных участков, и необъяснима имеющаяся тенденция увеличения или уменьшения ставки земельного налога по отношению к категориям земель и утвержденной кадастровой стоимости земель различных категорий. Так, по сельскохозяйственным землям (пастбищам) налог увеличивается в среднем в 4 - 5 раз, а в отношении других категорий уменьшился в 2 раза, особенно по землям охраняемых территорий побережья Каспийского моря.
Статья: Купля-продажа земельных участков из земель промышленности
(Трифонов А.С.)
("Акционерный вестник", 2006, N 7)Постановлением Махачкалинского городского собрания "О размерах ставки ежегодных платежей за землепользование и землевладение в г. Махачкале" от 29 ноября 2002 г. N 31-1 для 8 зоны градостроительной ценности, к которой отнесен земельный участок истца, установлена ставка земельного налога 5 руб. 92 коп. за 1 кв. м. Статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" установлено, что действующие в 2002 г. ставки земельного налога применяются в 2003 г. с коэффициентом 1,8. По смыслу данной нормы в 2003 г. повышена ставка местного земельного налога в централизованном порядке на соответствующий коэффициент, и его применение обязательно для всех землепользователей. Следовательно, при определении цены выкупа спорного земельного участка суду необходимо было учесть коэффициент 1,8 к ставке земельного налога в размере 5 руб. 92 коп. С учетом изложенного цена выкупа спорного земельного участка составляет: 196439,49 кв. м x 5,92 x 3 x 1,2 x 1,8 = 7535733 руб. 14 коп. При таких обстоятельствах следует признать, что решение суда подлежит изменению только в части установления цены выкупа земельного участка (Постановление ФАС СКО от 1 апреля 2004 г. N Ф08-674/2004).
(Трифонов А.С.)
("Акционерный вестник", 2006, N 7)Постановлением Махачкалинского городского собрания "О размерах ставки ежегодных платежей за землепользование и землевладение в г. Махачкале" от 29 ноября 2002 г. N 31-1 для 8 зоны градостроительной ценности, к которой отнесен земельный участок истца, установлена ставка земельного налога 5 руб. 92 коп. за 1 кв. м. Статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" установлено, что действующие в 2002 г. ставки земельного налога применяются в 2003 г. с коэффициентом 1,8. По смыслу данной нормы в 2003 г. повышена ставка местного земельного налога в централизованном порядке на соответствующий коэффициент, и его применение обязательно для всех землепользователей. Следовательно, при определении цены выкупа спорного земельного участка суду необходимо было учесть коэффициент 1,8 к ставке земельного налога в размере 5 руб. 92 коп. С учетом изложенного цена выкупа спорного земельного участка составляет: 196439,49 кв. м x 5,92 x 3 x 1,2 x 1,8 = 7535733 руб. 14 коп. При таких обстоятельствах следует признать, что решение суда подлежит изменению только в части установления цены выкупа земельного участка (Постановление ФАС СКО от 1 апреля 2004 г. N Ф08-674/2004).