Земельный налог ижс юридические лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог ижс юридические лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, подп. 1 п. 1 ст. 394, п. 15 ст. 396 НК РФ не предполагают одновременного использования повышенного коэффициента и ставки 1,5% при исчислении земельного налога в отношении участков под индивидуальное жилищное строительство, принадлежащих на праве собственности юридическим лицам. Налоговым законодательством установлено предельное значение налоговых ставок, которое ни при каких обстоятельствах не может превышать данное значение. Максимальным значением при этом является налоговая ставка в размере 1,5%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, подп. 1 п. 1 ст. 394, п. 15 ст. 396 НК РФ не предполагают одновременного использования повышенного коэффициента и ставки 1,5% при исчислении земельного налога в отношении участков под индивидуальное жилищное строительство, принадлежащих на праве собственности юридическим лицам. Налоговым законодательством установлено предельное значение налоговых ставок, которое ни при каких обстоятельствах не может превышать данное значение. Максимальным значением при этом является налоговая ставка в размере 1,5%.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Вышеназванный пункт статьи 396 НК РФ, регламентируя порядок исчисления земельного налога, предусматривает применение к нему повышающих коэффициентов 2 и 4 в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), условиями для применения которых являются государственная регистрация права собственности на земельный участок с видом разрешенного использования и осуществление на нем жилищного строительства. Каких-либо иных исключений для применения таких коэффициентов кроме осуществления физическими лицами ИЖС законодательством не предусмотрено."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении коэффициентов в целях земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-05-06-02/25508)Одновременно отмечаем, что при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), применяются коэффициенты в порядке, предусмотренном положениями пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-05-06-02/25508)Одновременно отмечаем, что при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), применяются коэффициенты в порядке, предусмотренном положениями пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, образованного в результате раздела участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 24.03.2023 N 03-05-04-02/25827)Согласно пункту 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма земельного налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 24.03.2023 N 03-05-04-02/25827)Согласно пункту 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма земельного налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 08.06.2004 N 228-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы сельскохозяйственного производственного кооператива (колхоза) "Красносельское" на нарушение его конституционных прав частью второй статьи 6 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и частью второй статьи 6 Закона Владимирской области "О ставках земельного налога для физических и юридических лиц на 1999 год"часть вторую статьи 6 Закона Владимирской области от 5 июля 1999 года "О ставках земельного налога для физических и юридических лиц на 1999 год", согласно которой земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для индивидуального жилищного строительства, дачного хозяйства, индивидуального и кооперативного гаражного строительства и иных целей, не предусмотренных в части первой данной статьи, взимается со всей площади земельного участка в размере 6 коп./кв. м.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы сельскохозяйственного производственного кооператива (колхоза) "Красносельское" на нарушение его конституционных прав частью второй статьи 6 Закона Российской Федерации "О плате за землю" и частью второй статьи 6 Закона Владимирской области "О ставках земельного налога для физических и юридических лиц на 1999 год"часть вторую статьи 6 Закона Владимирской области от 5 июля 1999 года "О ставках земельного налога для физических и юридических лиц на 1999 год", согласно которой земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для индивидуального жилищного строительства, дачного хозяйства, индивидуального и кооперативного гаражного строительства и иных целей, не предусмотренных в части первой данной статьи, взимается со всей площади земельного участка в размере 6 коп./кв. м.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В отношении довода инспекции о неиспользовании обществом спорных земельных участков в соответствии с тем видом разрешенного использования, который указан в ЕГРН, суд кассационной инстанции, сославшись на пункт 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, а также на правовую позицию, отраженную в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.06.2022 N 310-ЭС22-2242 (ООО "Вит-Строй"), указал, что установленными законом правовыми последствиями при отсутствии построенных объектов недвижимости на земельных участках, приобретенных (предоставленных) в собственность физическим и юридическим лицам, на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами) - является только применение повышающих коэффициентов к ставке налога 0,3% при исчислении земельного налога, а не изменение самой ставки на ставку 1,5%.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В отношении довода инспекции о неиспользовании обществом спорных земельных участков в соответствии с тем видом разрешенного использования, который указан в ЕГРН, суд кассационной инстанции, сославшись на пункт 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, а также на правовую позицию, отраженную в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.06.2022 N 310-ЭС22-2242 (ООО "Вит-Строй"), указал, что установленными законом правовыми последствиями при отсутствии построенных объектов недвижимости на земельных участках, приобретенных (предоставленных) в собственность физическим и юридическим лицам, на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами) - является только применение повышающих коэффициентов к ставке налога 0,3% при исчислении земельного налога, а не изменение самой ставки на ставку 1,5%.
Вопрос: О применении коэффициента при исчислении земельного налога в отношении незастроенного земельного участка, предназначенного для малоэтажного жилищного строительства и рекреационных целей.
(Письмо ФНС России от 13.02.2024 N БС-4-21/1539@)Согласно пункту 16 статьи 396 Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенные жилой дом или на любое помещение в указанном жилом доме.
(Письмо ФНС России от 13.02.2024 N БС-4-21/1539@)Согласно пункту 16 статьи 396 Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенные жилой дом или на любое помещение в указанном жилом доме.
Вопрос: Какую ставку по земельному налогу применять коммерческой организации, если в настоящее время строительство ведется лишь на незначительной части участка (примерно на 1/50), предназначенного для ИЖС, участок приобретен в 2020 г., является единым и не размежеван на части?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, используемого в предпринимательской деятельности, применяется ставка по земельному налогу в размере 1,5% (Письмо Минфина России от 31.01.2022 N 03-05-05-03/6234 (направлено Письмом ФНС России от 28.02.2022 N БС-4-21/2354@)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, используемого в предпринимательской деятельности, применяется ставка по земельному налогу в размере 1,5% (Письмо Минфина России от 31.01.2022 N 03-05-05-03/6234 (направлено Письмом ФНС России от 28.02.2022 N БС-4-21/2354@)).
Вопрос: О применении в целях земельного налога ставок и коэффициента 2 в отношении земельных участков ЖСК, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.
(Письмо ФНС России от 27.07.2023 N БС-4-21/9604@)В соответствии с пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.
(Письмо ФНС России от 27.07.2023 N БС-4-21/9604@)В соответствии с пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"...условием для применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса, является государственная регистрация права собственности на земельный участок с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство (индивидуальное жилищное строительство).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"...условием для применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса, является государственная регистрация права собственности на земельный участок с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство (индивидуальное жилищное строительство).
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)В отношении земель, приобретенных в собственность для жилищного строительства, НК продублировал правила о применении повышающих коэффициентов для земельных участков, предоставленных для строительства. Правила введены 29 ноября 2004 г. в Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" и вступили в силу с 1 января 2005 г. Эти положения затрагивают только отношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность с 1 января 2005 г. физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства, и различны в зависимости от вида строительства.
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)В отношении земель, приобретенных в собственность для жилищного строительства, НК продублировал правила о применении повышающих коэффициентов для земельных участков, предоставленных для строительства. Правила введены 29 ноября 2004 г. в Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" и вступили в силу с 1 января 2005 г. Эти положения затрагивают только отношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность с 1 января 2005 г. физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства, и различны в зависимости от вида строительства.