Земельный налог физических лиц в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог физических лиц в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 397 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Вместе с тем, исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, исходя из конкретных обстоятельств спора, суды, учитывая сроки уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), момент возникновения обязанности по их уплате (пункт 4 статьи 57 НК РФ), а также направление налогового уведомления по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год не ранее 01.09.2020, как следует из решения Хабаровского районного суда Хабаровского края от 15.03.2022 по делу N 2а-76/2022, пришли к выводу, что срок уплаты Токаревым С.В. земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год на момент распределения его конкурсной массы и завершения процедуры банкротства (12.08.2020 - дата объявления резолютивной части определения суда от 13.08.2020) еще не наступил, соответственно, ответчик не мог знать о наличии спорных налоговых обязательств, а также производить их исполнение за счет конкурсной массы."
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 21.11.2024 по делу N 88а-28203/2024 (УИД 77RS0009-02-2022-014299-48)
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительными решений о доначислении налога на имущество, доначислении земельного налога.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу, о взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Административный истец указал, что им произведен расчет сумм налогов за спорный налоговый период, о чем административному ответчику направлены налоговые уведомления, а затем требования об уплате налогов, которые удовлетворены частично.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение.Также судом апелляционной инстанции указано, что представленные налоговым органом в материалы дела определение мирового судьи судебного участка N 18 района Южное Бутово города Москвы от 7 июня 2022 года об отмене судебного приказа от 29 апреля 2022 года и судебный приказ от 28 июля 2022 года о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год не подтверждают обращение налогового органа за взысканием недоимки по земельному налогу за 2019 и 2020 годы, а также по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительными решений о доначислении налога на имущество, доначислении земельного налога.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу, о взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Административный истец указал, что им произведен расчет сумм налогов за спорный налоговый период, о чем административному ответчику направлены налоговые уведомления, а затем требования об уплате налогов, которые удовлетворены частично.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение.Также судом апелляционной инстанции указано, что представленные налоговым органом в материалы дела определение мирового судьи судебного участка N 18 района Южное Бутово города Москвы от 7 июня 2022 года об отмене судебного приказа от 29 апреля 2022 года и судебный приказ от 28 июля 2022 года о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год не подтверждают обращение налогового органа за взысканием недоимки по земельному налогу за 2019 и 2020 годы, а также по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц и о перерасчетах сумм земельного налога, исчисленных физлицам до 01.01.2019.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-02/65115)Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц и о перерасчетах сумм земельного налога, исчисленных физлицам до 01.01.2019.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-02/65115)Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц и о перерасчетах сумм земельного налога, исчисленных физлицам до 01.01.2019.
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В результате предложенных законодателем нововведений <4> организации и индивидуальные предприниматели с 2022 г. используют единый налоговый платеж (далее - ЕНП) для исполнения налоговых обязательств в новом формате. ЕНП позволяет одним платежным поручением оплатить все налоги, авансовые платежи и иные задолженности, образующие недоимку. В отношении имущественных налогов физических лиц (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) с 2019 г. действует похожий механизм оплаты налогов, а с 2020 г. физическими лицами в отношении НДФЛ может применяться ЕНП.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В результате предложенных законодателем нововведений <4> организации и индивидуальные предприниматели с 2022 г. используют единый налоговый платеж (далее - ЕНП) для исполнения налоговых обязательств в новом формате. ЕНП позволяет одним платежным поручением оплатить все налоги, авансовые платежи и иные задолженности, образующие недоимку. В отношении имущественных налогов физических лиц (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) с 2019 г. действует похожий механизм оплаты налогов, а с 2020 г. физическими лицами в отношении НДФЛ может применяться ЕНП.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"1 апреля 2022 года налоговый орган направил К. требование в срок до 5 мая того же года уплатить задолженность по суммам пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, транспортному налогу за 2014 и 2017 - 2019 годы, земельному налогу за 2014 - 2020 годы и страховым взносам за 2020 и 2021 годы. Судебным приказом мирового судьи от 20 сентября 2022 года данная задолженность с нее взыскана, но ею поданы возражения относительно его исполнения, и 28 апреля 2023 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности. Указанным решением городского суда иск удовлетворен.
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"1 апреля 2022 года налоговый орган направил К. требование в срок до 5 мая того же года уплатить задолженность по суммам пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, транспортному налогу за 2014 и 2017 - 2019 годы, земельному налогу за 2014 - 2020 годы и страховым взносам за 2020 и 2021 годы. Судебным приказом мирового судьи от 20 сентября 2022 года данная задолженность с нее взыскана, но ею поданы возражения относительно его исполнения, и 28 апреля 2023 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности. Указанным решением городского суда иск удовлетворен.
Решение Верховного Суда РФ от 11.06.2019 N АКПИ19-305
<Об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/2652@>В частности, результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, утвержденные в 2018 г., внесенные в Единый государственный реестр недвижимости на основании актов субъектов Российской Федерации, вступивших в силу 1 января 2019 г., подлежат применению для целей исчисления налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физических лиц с 1 января 2019 г. вне зависимости от даты их фактического внесения в Единый государственный реестр недвижимости".
<Об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/2652@>В частности, результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, утвержденные в 2018 г., внесенные в Единый государственный реестр недвижимости на основании актов субъектов Российской Федерации, вступивших в силу 1 января 2019 г., подлежат применению для целей исчисления налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физических лиц с 1 января 2019 г. вне зависимости от даты их фактического внесения в Единый государственный реестр недвижимости".
Ситуация: Какими правами наделяются приемные родители?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (пп. 10 п. 5, п. 6.1 ст. 391, п. 6.1 ст. 403 НК РФ; Письмо ФНС России от 19.11.2019 N БС-4-21/23533@);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (пп. 10 п. 5, п. 6.1 ст. 391, п. 6.1 ст. 403 НК РФ; Письмо ФНС России от 19.11.2019 N БС-4-21/23533@);
Статья: Банкротство после смерти: налоги с наследников
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)В 2019 году ФНС направила Рысиной и Прошкиной уведомления на уплату земельного налога и налога на имущество физлиц за 2018 год.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)В 2019 году ФНС направила Рысиной и Прошкиной уведомления на уплату земельного налога и налога на имущество физлиц за 2018 год.
Вопрос: О предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в Шебекинском городском округе.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-01/96518)Пунктом 4.1.3 Решения Совета депутатов Шебекинского городского округа от 26.11.2018 N 59 "Об установлении земельного налога с 2019 года" предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога на налоговый период 2022 - 2023 годов для физических лиц, имеющих в собственности земельные участки с видом разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства и для индивидуального жилищного строительства, расположенные на территории, на которой введен режим "чрезвычайная ситуация".
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-05-06-01/96518)Пунктом 4.1.3 Решения Совета депутатов Шебекинского городского округа от 26.11.2018 N 59 "Об установлении земельного налога с 2019 года" предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога на налоговый период 2022 - 2023 годов для физических лиц, имеющих в собственности земельные участки с видом разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства и для индивидуального жилищного строительства, расположенные на территории, на которой введен режим "чрезвычайная ситуация".
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка (на основании судебной практики Московского областного суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Таким образом, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 г. (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 г.), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (Письма Минфина России от 27.09.2018 N 03-05-05-02/69137, ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@ "О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019").
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Таким образом, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 г. (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 г.), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (Письма Минфина России от 27.09.2018 N 03-05-05-02/69137, ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@ "О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019").
Статья: Имущественное налогообложение в контексте интеграционных процессов субъектов Российской Федерации
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)<1> О последствиях увеличения налоговой нагрузки см., например: Дерина О.В., Морозова Г.В. Налоговая нагрузка: экономическая сущность и роль в регулировании социально-экономической сферы // Вестник Мордовского университета, 2009; Стецюнич Ю.Н., Гретченко И.И. Способы налоговой экономии в свете новаций налогового законодательства // Новая наука: Стратегии и векторы развития. 2016. N 1-2 (58). С. 3 - 5; Пансков В.Г. Налоговое регулирование как инструмент подъема экономики // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2019. N 3. С. 86 - 99 и др.
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)<1> О последствиях увеличения налоговой нагрузки см., например: Дерина О.В., Морозова Г.В. Налоговая нагрузка: экономическая сущность и роль в регулировании социально-экономической сферы // Вестник Мордовского университета, 2009; Стецюнич Ю.Н., Гретченко И.И. Способы налоговой экономии в свете новаций налогового законодательства // Новая наука: Стратегии и векторы развития. 2016. N 1-2 (58). С. 3 - 5; Пансков В.Г. Налоговое регулирование как инструмент подъема экономики // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2019. N 3. С. 86 - 99 и др.
Статья: Актуальные направления надзора за исполнением законов в налоговой сфере в условиях новых вызовов
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В решении Совета депутатов муниципального образования Лавровское сельское поселение от 23 марта 2016 г. N 05/10 (ред. 15.11.2019) "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Лавровское сельское поселение Судогодского района" вопреки ч. 1 ст. 388 НК РФ из числа налогоплательщиков неправомерно исключены организации и физические лица, владеющие участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По протестам Муромского и Судогодского прокуроров муниципальные правовые акты приведены в соответствие с требованиями законодательства <10>.
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В решении Совета депутатов муниципального образования Лавровское сельское поселение от 23 марта 2016 г. N 05/10 (ред. 15.11.2019) "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Лавровское сельское поселение Судогодского района" вопреки ч. 1 ст. 388 НК РФ из числа налогоплательщиков неправомерно исключены организации и физические лица, владеющие участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По протестам Муромского и Судогодского прокуроров муниципальные правовые акты приведены в соответствие с требованиями законодательства <10>.
Статья: Налогообложение Китая как инструмент национальной фискально-бюджетной политики
(Жильцова Ю.В., Васильева А.Е.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 1)<12> IQ Decision. Система налогообложения Китая в 2020 году [Электронный ресурс]. URL: https://iqdecision.com/sistema-nalogooblozhenija-kitaja-2019/.
(Жильцова Ю.В., Васильева А.Е.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 1)<12> IQ Decision. Система налогообложения Китая в 2020 году [Электронный ресурс]. URL: https://iqdecision.com/sistema-nalogooblozhenija-kitaja-2019/.
Вопрос: О перерасчете транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц лицам, имеющим право на льготу.
(Письмо ФНС России от 20.09.2024 N СД-2-21/13364@)По сообщению УФНС России по Московской области в отношении земельного участка произведен перерасчет налога в сторону уменьшения за 2019 - 2023 гг. с учетом периода возникновения права на налоговый вычет, установленный подпунктом 9 пункта 5 статьи 391 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 20.09.2024 N СД-2-21/13364@)По сообщению УФНС России по Московской области в отношении земельного участка произведен перерасчет налога в сторону уменьшения за 2019 - 2023 гг. с учетом периода возникновения права на налоговый вычет, установленный подпунктом 9 пункта 5 статьи 391 Кодекса.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Таким образом, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 г. (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 г.), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (Письма Минфина России от 27.09.2018 N 03-05-05-02/69137, ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@ "О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019").
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Таким образом, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 г. (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 г.), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (Письма Минфина России от 27.09.2018 N 03-05-05-02/69137, ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@ "О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019").
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты земельного налога организациями в Московской области?
(Консультация эксперта, 2025)Формы уведомления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц утверждены Приказом ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/566@.
(Консультация эксперта, 2025)Формы уведомления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц утверждены Приказом ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/566@.