Земельный налог дорога
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог дорога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Для участков, на которых расположены автомобильные дороги (кроме государственных автомобильных дорог общего пользования), земельный налог на территории города установлен в размере 1,5% от кадастровой стоимости участка.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Для участков, на которых расположены автомобильные дороги (кроме государственных автомобильных дорог общего пользования), земельный налог на территории города установлен в размере 1,5% от кадастровой стоимости участка.
Перспективы и риски арбитражного спора: Возникновение, реализация, защита прав на землю: Лицо, заинтересованное в установлении сервитута, хочет установить сервитут и определить размер платы
(КонсультантПлюс, 2025)Плата за сервитут определена на основании экспертного заключения с учетом затрат на ремонт и содержание дорог, обеспечение пропускного режима, размера земельного налога и НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Плата за сервитут определена на основании экспертного заключения с учетом затрат на ремонт и содержание дорог, обеспечение пропускного режима, размера земельного налога и НДС
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О земельном налоге в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.
(Письмо ФНС России от 13.03.2024 N СД-4-21/2800@)Вопрос: О земельном налоге в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.
(Письмо ФНС России от 13.03.2024 N СД-4-21/2800@)Вопрос: О земельном налоге в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.
Вопрос: Об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, занятых такими дорогами.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-05-06-02/11154)Вопрос: Об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, занятых такими дорогами.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-05-06-02/11154)Вопрос: Об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, занятых такими дорогами.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Администрация отказала обществу, сославшись на то, что спорный земельный участок входит в зону реконструкции скоростной автомобильной дороги федерального значения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Администрация отказала обществу, сославшись на то, что спорный земельный участок входит в зону реконструкции скоростной автомобильной дороги федерального значения.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.04.2002 N 83-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб коммерческого акционерного банка "Банк Сосьете Женераль Восток", граждан Э. Баражуана и В.В. Живого на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 5 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации", статьи 78 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1998 год" и Законов города Москвы от 19 марта 1997 года, от 3 февраля 1999 года и от 31 мая 2000 года о ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды"В соответствии с правовой позицией, неоднократно выраженной Конституционным Судом Российской Федерации в его решениях, законы о налогах (сборах) должны быть конкретными и понятными (пункт 5 мотивировочной части Постановления от 8 октября 1997 года по делу о проверке конституционности Закона Санкт - Петербурга "О ставках земельного налога в Санкт - Петербурге в 1995 году" и др.). Анализ содержания статьи 5 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" (Налог на пользователей автомобильных дорог) показывает, что в ней определены объект налогообложения - операции по реализации продукции (работ, услуг) и налоговая база - сумма денежных средств, вырученных от реализации (пункт 1), а также налоговая ставка - процент от выручки (пункт 2). Порядок же и сроки уплаты налога установлены пунктом 10 Порядка образования и использования средств федерального дорожного фонда Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23 января 1992 года. Налоговый период и порядок исчисления налога указанными актами не закреплены, что, однако, как следует из жалоб заявителей, до возникновения спора с налоговым органом не порождало затруднений при его исчислении и уплате.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб коммерческого акционерного банка "Банк Сосьете Женераль Восток", граждан Э. Баражуана и В.В. Живого на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 5 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации", статьи 78 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1998 год" и Законов города Москвы от 19 марта 1997 года, от 3 февраля 1999 года и от 31 мая 2000 года о ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды"В соответствии с правовой позицией, неоднократно выраженной Конституционным Судом Российской Федерации в его решениях, законы о налогах (сборах) должны быть конкретными и понятными (пункт 5 мотивировочной части Постановления от 8 октября 1997 года по делу о проверке конституционности Закона Санкт - Петербурга "О ставках земельного налога в Санкт - Петербурге в 1995 году" и др.). Анализ содержания статьи 5 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" (Налог на пользователей автомобильных дорог) показывает, что в ней определены объект налогообложения - операции по реализации продукции (работ, услуг) и налоговая база - сумма денежных средств, вырученных от реализации (пункт 1), а также налоговая ставка - процент от выручки (пункт 2). Порядок же и сроки уплаты налога установлены пунктом 10 Порядка образования и использования средств федерального дорожного фонда Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23 января 1992 года. Налоговый период и порядок исчисления налога указанными актами не закреплены, что, однако, как следует из жалоб заявителей, до возникновения спора с налоговым органом не порождало затруднений при его исчислении и уплате.
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Не влекущее за собой переход права собственности распоряжение (за исключением залога) имуществом, указанным выше, осуществляется единым хозяйствующим субъектом самостоятельно. В пределах полосы отвода свободные земельные участки могут передаваться физическим и юридическим лицам по договорам в срочное пользование с условием соблюдения безопасности движения транспорта для сельскохозяйственных целей, устройства складов, погрузочно-разгрузочных площадок, сооружения прирельсовых складов, объектов наружной рекламы. Арендная плата за пользование земельными участками, являющимися федеральной собственностью и предоставленными для размещения и эксплуатации объектов железнодорожного транспорта, не должна превышать установленную законодательством РФ ставку земельного налога на земельные участки, расположенные на полосах отвода железных дорог.
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Не влекущее за собой переход права собственности распоряжение (за исключением залога) имуществом, указанным выше, осуществляется единым хозяйствующим субъектом самостоятельно. В пределах полосы отвода свободные земельные участки могут передаваться физическим и юридическим лицам по договорам в срочное пользование с условием соблюдения безопасности движения транспорта для сельскохозяйственных целей, устройства складов, погрузочно-разгрузочных площадок, сооружения прирельсовых складов, объектов наружной рекламы. Арендная плата за пользование земельными участками, являющимися федеральной собственностью и предоставленными для размещения и эксплуатации объектов железнодорожного транспорта, не должна превышать установленную законодательством РФ ставку земельного налога на земельные участки, расположенные на полосах отвода железных дорог.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)То есть улучшения и прикрепления к земельным участкам в целях исчисления налога на имущество квалифицируются как часть земельных участков и на основании подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)То есть улучшения и прикрепления к земельным участкам в целях исчисления налога на имущество квалифицируются как часть земельных участков и на основании подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций.
Вопрос: Земельный участок, находящийся в собственности ООО более трех лет, разделен на несколько участков. Как определяется срок владения вновь образованными участками в целях исчисления земельного налога, если несколько участков будут использованы под жилую застройку, а один - под дороги и инфраструктуру коттеджного поселка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В собственности ООО более трех лет находится земельный участок для жилищного строительства коттеджей в целях последующей реализации земли и строений в виде коттеджного поселка с дорогами и проездами и размещением инфраструктуры. Для формирования участков под застройку участок был разделен на несколько участков, в результате межевания также выделен участок под дорогу и проезды. Как определяется срок владения ООО вновь образованными земельными участками в целях исчисления земельного налога (применения повышающих коэффициентов), учитывая, что несколько участков будут использованы под жилую застройку, а один - под дороги (проезды) и инфраструктуру коттеджного поселка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В собственности ООО более трех лет находится земельный участок для жилищного строительства коттеджей в целях последующей реализации земли и строений в виде коттеджного поселка с дорогами и проездами и размещением инфраструктуры. Для формирования участков под застройку участок был разделен на несколько участков, в результате межевания также выделен участок под дорогу и проезды. Как определяется срок владения ООО вновь образованными земельными участками в целях исчисления земельного налога (применения повышающих коэффициентов), учитывая, что несколько участков будут использованы под жилую застройку, а один - под дороги (проезды) и инфраструктуру коттеджного поселка?
Статья: Правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по земельным спорам
(Петюкова О.Н.)
("Современный юрист", 2025, N 2)В Заключении Правительства РФ от 08.09.2020 N 8194п-П11 на указанный законопроект подчеркивалось, что объемы общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, используемых правообладателями земельных участков для личных, бытовых и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, как правило, несопоставимо меньше объемов общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, используемых для производственных и технологических нужд, связанных со строительством и содержанием лесных дорог при использовании лесов с целью заготовки древесины.
(Петюкова О.Н.)
("Современный юрист", 2025, N 2)В Заключении Правительства РФ от 08.09.2020 N 8194п-П11 на указанный законопроект подчеркивалось, что объемы общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, используемых правообладателями земельных участков для личных, бытовых и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, как правило, несопоставимо меньше объемов общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, используемых для производственных и технологических нужд, связанных со строительством и содержанием лесных дорог при использовании лесов с целью заготовки древесины.
Вопрос: О повышении ставки и увеличении коэффициента по земельному налогу при наличии в собственности физлиц трех и более земельных участков, предназначенных для ИЖС и садоводства.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-05-04-02/57699)Учитывая изложенное, предложения о внесении в Кодекс изменений в части установления повышенной ставки земельного налога при наличии в собственности физических лиц трех и более земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства и садоводства, а также об увеличении коэффициента, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 Кодекса, не поддерживаются.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-05-04-02/57699)Учитывая изложенное, предложения о внесении в Кодекс изменений в части установления повышенной ставки земельного налога при наличии в собственности физических лиц трех и более земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства и садоводства, а также об увеличении коэффициента, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 Кодекса, не поддерживаются.
Вопрос: Об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы по земельному налогу в отношении земельных участков, занятых такими дорогами.
(Письмо Минфина России от 19.04.2023 N 03-05-05-02/35485)Вопрос: Об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы по земельному налогу в отношении земельных участков, занятых такими дорогами.
(Письмо Минфина России от 19.04.2023 N 03-05-05-02/35485)Вопрос: Об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы по земельному налогу в отношении земельных участков, занятых такими дорогами.
Статья: Дачи могут прекратить свое существование! СНТ объединяют с поселками
(Старцева Р., Тарасенко И.М.)
("Жилищное право", 2025, N 3)Дачникам на первый взгляд присоединение к деревне несет одни сплошные выгоды. На них, например, начинает распространяться сельский тариф на электроэнергию, который на треть ниже городского и дачного. При постоянном круглогодичном проживании на даче экономия выходит существенная. А еще на новых жителей деревни начинают распространяться все инфраструктурные нормативы - по содержанию дорог и уличного освещения, наличию аптек и магазинов. Дачники многое делают за свой счет, а за деревенских жителей инфраструктурные проблемы решает муниципалитет. И даже если не получится открыть рядом с дачным товариществом аптеку или продуктовую лавку, автобус до ближайших торговых точек уж точно пустят. И будут так же, как во всей деревне, чистить дороги зимой.
(Старцева Р., Тарасенко И.М.)
("Жилищное право", 2025, N 3)Дачникам на первый взгляд присоединение к деревне несет одни сплошные выгоды. На них, например, начинает распространяться сельский тариф на электроэнергию, который на треть ниже городского и дачного. При постоянном круглогодичном проживании на даче экономия выходит существенная. А еще на новых жителей деревни начинают распространяться все инфраструктурные нормативы - по содержанию дорог и уличного освещения, наличию аптек и магазинов. Дачники многое делают за свой счет, а за деревенских жителей инфраструктурные проблемы решает муниципалитет. И даже если не получится открыть рядом с дачным товариществом аптеку или продуктовую лавку, автобус до ближайших торговых точек уж точно пустят. И будут так же, как во всей деревне, чистить дороги зимой.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Например, земельный налог не уплачивается учреждениями и органами уголовно-исполнительной системы - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения и органы функций; организациями - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, и т.д.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Например, земельный налог не уплачивается учреждениями и органами уголовно-исполнительной системы - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения и органы функций; организациями - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, и т.д.
Вопрос: О ставках по земельному налогу при наличии на земельном участке в г. Новосибирске городских лесов, объектов улично-дорожной сети и объектов благоустройства.
(Письмо ФНС России от 24.07.2024 N БС-4-21/8409@)В соответствии с пунктом 2 статьи 394 Налогового кодекса допускается установление дифференцированных налоговых ставок по налогу в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
(Письмо ФНС России от 24.07.2024 N БС-4-21/8409@)В соответствии с пунктом 2 статьи 394 Налогового кодекса допускается установление дифференцированных налоговых ставок по налогу в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2025)По земельному налогу предусмотрены:
(КонсультантПлюс, 2025)По земельному налогу предусмотрены: