Земельный налог дорога
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог дорога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Для участков, на которых расположены автомобильные дороги (кроме государственных автомобильных дорог общего пользования), земельный налог на территории города установлен в размере 1,5% от кадастровой стоимости участка.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Для участков, на которых расположены автомобильные дороги (кроме государственных автомобильных дорог общего пользования), земельный налог на территории города установлен в размере 1,5% от кадастровой стоимости участка.
Перспективы и риски арбитражного спора: Возникновение, реализация, защита прав на землю: Лицо, заинтересованное в установлении сервитута, хочет установить сервитут и определить размер платы
(КонсультантПлюс, 2025)Плата за сервитут определена на основании экспертного заключения с учетом затрат на ремонт и содержание дорог, обеспечение пропускного режима, размера земельного налога и НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Плата за сервитут определена на основании экспертного заключения с учетом затрат на ремонт и содержание дорог, обеспечение пропускного режима, размера земельного налога и НДС
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О земельном налоге в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.
(Письмо ФНС России от 13.03.2024 N СД-4-21/2800@)Вопрос: О земельном налоге в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.
(Письмо ФНС России от 13.03.2024 N СД-4-21/2800@)Вопрос: О земельном налоге в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.
Вопрос: О земельном налоге в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, в том числе реконструируемыми, ремонтируемыми.
(Письмо ФНС России от 05.04.2023 N БС-4-21/4049@)Вопрос: О земельном налоге в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, в том числе реконструируемыми, ремонтируемыми.
(Письмо ФНС России от 05.04.2023 N БС-4-21/4049@)Вопрос: О земельном налоге в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, в том числе реконструируемыми, ремонтируемыми.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Администрация отказала обществу, сославшись на то, что спорный земельный участок входит в зону реконструкции скоростной автомобильной дороги федерального значения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Администрация отказала обществу, сославшись на то, что спорный земельный участок входит в зону реконструкции скоростной автомобильной дороги федерального значения.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.04.2002 N 83-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб коммерческого акционерного банка "Банк Сосьете Женераль Восток", граждан Э. Баражуана и В.В. Живого на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 5 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации", статьи 78 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1998 год" и Законов города Москвы от 19 марта 1997 года, от 3 февраля 1999 года и от 31 мая 2000 года о ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды"В соответствии с правовой позицией, неоднократно выраженной Конституционным Судом Российской Федерации в его решениях, законы о налогах (сборах) должны быть конкретными и понятными (пункт 5 мотивировочной части Постановления от 8 октября 1997 года по делу о проверке конституционности Закона Санкт - Петербурга "О ставках земельного налога в Санкт - Петербурге в 1995 году" и др.). Анализ содержания статьи 5 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" (Налог на пользователей автомобильных дорог) показывает, что в ней определены объект налогообложения - операции по реализации продукции (работ, услуг) и налоговая база - сумма денежных средств, вырученных от реализации (пункт 1), а также налоговая ставка - процент от выручки (пункт 2). Порядок же и сроки уплаты налога установлены пунктом 10 Порядка образования и использования средств федерального дорожного фонда Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23 января 1992 года. Налоговый период и порядок исчисления налога указанными актами не закреплены, что, однако, как следует из жалоб заявителей, до возникновения спора с налоговым органом не порождало затруднений при его исчислении и уплате.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб коммерческого акционерного банка "Банк Сосьете Женераль Восток", граждан Э. Баражуана и В.В. Живого на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 5 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации", статьи 78 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1998 год" и Законов города Москвы от 19 марта 1997 года, от 3 февраля 1999 года и от 31 мая 2000 года о ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды"В соответствии с правовой позицией, неоднократно выраженной Конституционным Судом Российской Федерации в его решениях, законы о налогах (сборах) должны быть конкретными и понятными (пункт 5 мотивировочной части Постановления от 8 октября 1997 года по делу о проверке конституционности Закона Санкт - Петербурга "О ставках земельного налога в Санкт - Петербурге в 1995 году" и др.). Анализ содержания статьи 5 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" (Налог на пользователей автомобильных дорог) показывает, что в ней определены объект налогообложения - операции по реализации продукции (работ, услуг) и налоговая база - сумма денежных средств, вырученных от реализации (пункт 1), а также налоговая ставка - процент от выручки (пункт 2). Порядок же и сроки уплаты налога установлены пунктом 10 Порядка образования и использования средств федерального дорожного фонда Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23 января 1992 года. Налоговый период и порядок исчисления налога указанными актами не закреплены, что, однако, как следует из жалоб заявителей, до возникновения спора с налоговым органом не порождало затруднений при его исчислении и уплате.
Вопрос: Земельный участок, находящийся в собственности ООО более трех лет, разделен на несколько участков. Как определяется срок владения вновь образованными участками в целях исчисления земельного налога, если несколько участков будут использованы под жилую застройку, а один - под дороги и инфраструктуру коттеджного поселка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В собственности ООО более трех лет находится земельный участок для жилищного строительства коттеджей в целях последующей реализации земли и строений в виде коттеджного поселка с дорогами и проездами и размещением инфраструктуры. Для формирования участков под застройку участок был разделен на несколько участков, в результате межевания также выделен участок под дорогу и проезды. Как определяется срок владения ООО вновь образованными земельными участками в целях исчисления земельного налога (применения повышающих коэффициентов), учитывая, что несколько участков будут использованы под жилую застройку, а один - под дороги (проезды) и инфраструктуру коттеджного поселка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В собственности ООО более трех лет находится земельный участок для жилищного строительства коттеджей в целях последующей реализации земли и строений в виде коттеджного поселка с дорогами и проездами и размещением инфраструктуры. Для формирования участков под застройку участок был разделен на несколько участков, в результате межевания также выделен участок под дорогу и проезды. Как определяется срок владения ООО вновь образованными земельными участками в целях исчисления земельного налога (применения повышающих коэффициентов), учитывая, что несколько участков будут использованы под жилую застройку, а один - под дороги (проезды) и инфраструктуру коттеджного поселка?
Вопрос: О ставках по земельному налогу при наличии на земельном участке в г. Новосибирске городских лесов, объектов улично-дорожной сети и объектов благоустройства.
(Письмо ФНС России от 24.07.2024 N БС-4-21/8409@)В соответствии с пунктом 2 статьи 394 Налогового кодекса допускается установление дифференцированных налоговых ставок по налогу в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
(Письмо ФНС России от 24.07.2024 N БС-4-21/8409@)В соответствии с пунктом 2 статьи 394 Налогового кодекса допускается установление дифференцированных налоговых ставок по налогу в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)То есть улучшения и прикрепления к земельным участкам в целях исчисления налога на имущество квалифицируются как часть земельных участков и на основании подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)То есть улучшения и прикрепления к земельным участкам в целях исчисления налога на имущество квалифицируются как часть земельных участков и на основании подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций.
Статья: Столкновение интересов государства и личности в сфере частной собственности на землю: исторический анализ
(Денисова Е.Л., Борисова И.Д.)
("Нотариус", 2023, N 4)Следуя популярной на рубеже веков идеологии Генри Джорджа, идею такого земельного налога поддерживали не только "левые" политики, но и, например, Уинстон Черчилль. Еще в 1909 г. он отмечал, что землевладельцы часто увеличивали свое благосостояние благодаря инвестициям в местную инфраструктуру и работе над ней других. "Дороги проложены, улицы проложены, электрическое освещение превращает ночь в день, вода доставляется из водохранилищ в сотне миль в горах - и все это время арендодатель сидит спокойно. Каждое из этих улучшений достигается трудом и затратами других людей и налогоплательщиков. Ни в одно из этих улучшений земельный монополист, как земельный монополист, не вносит свой вклад, и все же каждое из них повышает ценность его земли. Он не оказывает никакой услуги обществу, он ничего не вносит в общее благосостояние, он ничего не вносит в процесс, из которого происходит его собственное обогащение" <3>.
(Денисова Е.Л., Борисова И.Д.)
("Нотариус", 2023, N 4)Следуя популярной на рубеже веков идеологии Генри Джорджа, идею такого земельного налога поддерживали не только "левые" политики, но и, например, Уинстон Черчилль. Еще в 1909 г. он отмечал, что землевладельцы часто увеличивали свое благосостояние благодаря инвестициям в местную инфраструктуру и работе над ней других. "Дороги проложены, улицы проложены, электрическое освещение превращает ночь в день, вода доставляется из водохранилищ в сотне миль в горах - и все это время арендодатель сидит спокойно. Каждое из этих улучшений достигается трудом и затратами других людей и налогоплательщиков. Ни в одно из этих улучшений земельный монополист, как земельный монополист, не вносит свой вклад, и все же каждое из них повышает ценность его земли. Он не оказывает никакой услуги обществу, он ничего не вносит в общее благосостояние, он ничего не вносит в процесс, из которого происходит его собственное обогащение" <3>.
Вопрос: Об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, занятых такими дорогами.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-05-06-02/11154)Вопрос: Об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, занятых такими дорогами.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-05-06-02/11154)Вопрос: Об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, занятых такими дорогами.
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<22> В частности, вызывает вопросы квалификация внутриплощадочных дорог, площадок, тротуаров для целей исчисления налога на имущество организаций, а также включение в налогооблагаемую базу по этому налогу объектов пожарной сигнализации, кондиционеров, установленных в здании, комплексов ЛВС и IP-телефонии, комплексов оптических линий связи. См. подробнее: Брызгалин А.В., Федорова О.С. Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. 2020. N 10. С. 8 - 24.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<22> В частности, вызывает вопросы квалификация внутриплощадочных дорог, площадок, тротуаров для целей исчисления налога на имущество организаций, а также включение в налогооблагаемую базу по этому налогу объектов пожарной сигнализации, кондиционеров, установленных в здании, комплексов ЛВС и IP-телефонии, комплексов оптических линий связи. См. подробнее: Брызгалин А.В., Федорова О.С. Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. 2020. N 10. С. 8 - 24.
Готовое решение: Какие организации освобождены от уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли получить освобождение от земельного налога по участку, занятому местной автодорогой
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли получить освобождение от земельного налога по участку, занятому местной автодорогой
Статья: Соотношение экономического основания налога и смежных явлений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)<19> В ст. 9 Конституции РФ земля рассматривается как особый вид природных ресурсов. Однако в настоящее время при налогообложении земли ее качества как природного ресурса практически не учитываются, поэтому нет оснований относить земельный налог к природоресурсным платежам.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)<19> В ст. 9 Конституции РФ земля рассматривается как особый вид природных ресурсов. Однако в настоящее время при налогообложении земли ее качества как природного ресурса практически не учитываются, поэтому нет оснований относить земельный налог к природоресурсным платежам.
Вопрос: Об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы по земельному налогу в отношении земельных участков, занятых такими дорогами.
(Письмо Минфина России от 19.04.2023 N 03-05-05-02/35485)Вопрос: Об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы по земельному налогу в отношении земельных участков, занятых такими дорогами.
(Письмо Минфина России от 19.04.2023 N 03-05-05-02/35485)Вопрос: Об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы по земельному налогу в отношении земельных участков, занятых такими дорогами.