Земельный налог для предпринимателей
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог для предпринимателей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил предпринимателю требование об уплате земельного налога. Предприниматель обратился в суд с заявлением о признании данного требования недействительным. Налогоплательщик указал, что не обязан платить налог, так как земельный участок не предназначен для производственной деятельности. Кроме того, налог рассчитан неверно - по ставке 1,5 процента. Поскольку на участке находились объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, применяться могла только ставка 0,3 процента. Суд отклонил доводы предпринимателя, подчеркнув, что налоговая обязанность физического лица возникает из самого факта обладания земельными участками на праве собственности, вне зависимости от его фактического использования. В свою очередь, основания для применения ставки 0,3 процента отсутствовали, поскольку размещенные на участке объекты (газопроводы и трубопроводы в сфере очистки сточных вод) не могут быть отнесены к объектам жилищно-коммунального комплекса, поскольку использование их для нужд снабжения потребителей не доказано. Каких-либо доказательств того, что земельный участок занят жилищным фондом и расположенные на нем сооружения используются исключительно для оказания услуг в области жилищно-коммунального хозяйства, предпринимателем не представлено. Начисление налога по ставке 1,5 процента правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил предпринимателю требование об уплате земельного налога. Предприниматель обратился в суд с заявлением о признании данного требования недействительным. Налогоплательщик указал, что не обязан платить налог, так как земельный участок не предназначен для производственной деятельности. Кроме того, налог рассчитан неверно - по ставке 1,5 процента. Поскольку на участке находились объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, применяться могла только ставка 0,3 процента. Суд отклонил доводы предпринимателя, подчеркнув, что налоговая обязанность физического лица возникает из самого факта обладания земельными участками на праве собственности, вне зависимости от его фактического использования. В свою очередь, основания для применения ставки 0,3 процента отсутствовали, поскольку размещенные на участке объекты (газопроводы и трубопроводы в сфере очистки сточных вод) не могут быть отнесены к объектам жилищно-коммунального комплекса, поскольку использование их для нужд снабжения потребителей не доказано. Каких-либо доказательств того, что земельный участок занят жилищным фондом и расположенные на нем сооружения используются исключительно для оказания услуг в области жилищно-коммунального хозяйства, предпринимателем не представлено. Начисление налога по ставке 1,5 процента правомерно.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по земельному налогу и начисленных пеней. Суд установил, что ввиду наличия недоимки по уплате земельного налога индивидуальному предпринимателю было направлено требование, которое налогоплательщиком исполнено не было, поэтому налоговому органу был выдан судебный приказ на взыскание суммы недоимки и пеней, который позднее был отменен. Возражая против удовлетворения требований налогового органа, предприниматель ссылался на пропуск инспекцией срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ для обращения с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке. Факт непринятия налоговым органом решения в порядке п. 3 ст. 46 НК РФ сторонами не оспаривался. Суд указал, что само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке. В таком случае согласно п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Поскольку ст. 46 НК РФ закрепляет лишь общий срок для обращения в суд с требованием о взыскании, но не регулирует срок на обращение в суд в случае отмены судебного приказа, выданного при первоначальном обращении налогового органа за взысканием в порядке приказного производства, суд, исходя из конституционного принципа равенства всех перед законом и судом, а также универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности после отмены судебного приказа, пришел к выводу о возможности применения в настоящем деле по аналогии закона положений п. 3 ст. 48 НК РФ. Суд указал, что по требованиям налоговых органов о взыскании налогов, пеней и штрафов заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Суд пришел к выводу, что налоговый орган не нарушил срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с предпринимателя задолженности по земельному налогу и пеней, и удовлетворил требования о взыскании недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по земельному налогу и начисленных пеней. Суд установил, что ввиду наличия недоимки по уплате земельного налога индивидуальному предпринимателю было направлено требование, которое налогоплательщиком исполнено не было, поэтому налоговому органу был выдан судебный приказ на взыскание суммы недоимки и пеней, который позднее был отменен. Возражая против удовлетворения требований налогового органа, предприниматель ссылался на пропуск инспекцией срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ для обращения с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке. Факт непринятия налоговым органом решения в порядке п. 3 ст. 46 НК РФ сторонами не оспаривался. Суд указал, что само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке. В таком случае согласно п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Поскольку ст. 46 НК РФ закрепляет лишь общий срок для обращения в суд с требованием о взыскании, но не регулирует срок на обращение в суд в случае отмены судебного приказа, выданного при первоначальном обращении налогового органа за взысканием в порядке приказного производства, суд, исходя из конституционного принципа равенства всех перед законом и судом, а также универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности после отмены судебного приказа, пришел к выводу о возможности применения в настоящем деле по аналогии закона положений п. 3 ст. 48 НК РФ. Суд указал, что по требованиям налоговых органов о взыскании налогов, пеней и штрафов заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Суд пришел к выводу, что налоговый орган не нарушил срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с предпринимателя задолженности по земельному налогу и пеней, и удовлетворил требования о взыскании недоимки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 21.06.2024 N БС-4-21/6973@)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 21.06.2024 N БС-4-21/6973@)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-05-06-02/31699)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-05-06-02/31699)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)С учетом изложенного при исчислении предпринимателю земельного налога за 2016 год в отношении спорных земельных участков подлежало применению постановление N 5-п, опубликованное 16 декабря 2015 г. и вступившее в силу с 1 января 2016 г. - с даты вступления в силу, предусмотренной в п. 4 этого постановления, как улучшающее положение налогоплательщика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)С учетом изложенного при исчислении предпринимателю земельного налога за 2016 год в отношении спорных земельных участков подлежало применению постановление N 5-п, опубликованное 16 декабря 2015 г. и вступившее в силу с 1 января 2016 г. - с даты вступления в силу, предусмотренной в п. 4 этого постановления, как улучшающее положение налогоплательщика.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Так, Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <2> на налоговые органы возложена обязанность по исчислению сумм земельного и транспортного налогов за физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями (ИП). Таким образом, изменению подвергнут традиционный подход, согласно которому обязанность по исчислению поимущественных налогов возлагается на налоговый орган в том случае, когда объекты налогообложения не используются в предпринимательской деятельности, т.е. налогоплательщиками являются лица, ее не осуществляющие с использованием объектов налогообложения по этим налогам. И этот подход являлся частью общей концепции, согласно которой физические лица, являющиеся ИП, приравнивались к организациям в исполнении обязанности по уплате налога, и правила ее исполнения формулировались для них, а исключения - для физических лиц, не являющихся ИП (в силу их заведомо предполагаемой неосведомленности в вопросах налогообложения). И что самое главное - такой подход в полной мере соответствовал правовому регулированию механизма, согласно которому взыскание в отношении ИП осуществляется так же, как и в отношении организаций, в соответствии со ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в административном порядке, т.е. по решению налогового органа, в то время как в отношении физических лиц, не являющихся ИП, - в судебном. Теперь непреложность традиционной правовой конструкции в системе взыскания сохраняется, будучи активно пересматриваемой в иных, что, на наш взгляд, имеет несомненное дисгармонизирующее воздействие и делает положение налогоплательщиков более уязвимым по той простой причине, что взыскание осуществляется по решению того же органа, который и исчислил сумму налога.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Так, Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <2> на налоговые органы возложена обязанность по исчислению сумм земельного и транспортного налогов за физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями (ИП). Таким образом, изменению подвергнут традиционный подход, согласно которому обязанность по исчислению поимущественных налогов возлагается на налоговый орган в том случае, когда объекты налогообложения не используются в предпринимательской деятельности, т.е. налогоплательщиками являются лица, ее не осуществляющие с использованием объектов налогообложения по этим налогам. И этот подход являлся частью общей концепции, согласно которой физические лица, являющиеся ИП, приравнивались к организациям в исполнении обязанности по уплате налога, и правила ее исполнения формулировались для них, а исключения - для физических лиц, не являющихся ИП (в силу их заведомо предполагаемой неосведомленности в вопросах налогообложения). И что самое главное - такой подход в полной мере соответствовал правовому регулированию механизма, согласно которому взыскание в отношении ИП осуществляется так же, как и в отношении организаций, в соответствии со ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в административном порядке, т.е. по решению налогового органа, в то время как в отношении физических лиц, не являющихся ИП, - в судебном. Теперь непреложность традиционной правовой конструкции в системе взыскания сохраняется, будучи активно пересматриваемой в иных, что, на наш взгляд, имеет несомненное дисгармонизирующее воздействие и делает положение налогоплательщиков более уязвимым по той простой причине, что взыскание осуществляется по решению того же органа, который и исчислил сумму налога.
Статья: Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.06.2025 N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 <Кто вправе применять пониженную ставку по земельному налогу?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Инспекторы отказали предпринимателю в применении пониженной ставки земельного налога в отношении ряда участков. Коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ Определением от 26.06.2025 N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 действия ревизоров одобрила. Выявлено, что данные участки не осваиваются для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда. Их предназначение для подобных целей само по себе не может подтверждать право на льготную ставку.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Инспекторы отказали предпринимателю в применении пониженной ставки земельного налога в отношении ряда участков. Коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ Определением от 26.06.2025 N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 действия ревизоров одобрила. Выявлено, что данные участки не осваиваются для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда. Их предназначение для подобных целей само по себе не может подтверждать право на льготную ставку.
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Фабула спора: налоговый орган обратился в суд к индивидуальному предпринимателю с требованием о взыскании суммы доначисленного за 2016 год земельного налога; предметом спора стало применение индивидуальным предпринимателем преференциальной налоговой ставки по отношению к множественным земельным участкам, расположенным в Истринском районе Московской области, категории "земли сельскохозяйственного назначения" с разрешенным использованием "для дачного строительства".
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Фабула спора: налоговый орган обратился в суд к индивидуальному предпринимателю с требованием о взыскании суммы доначисленного за 2016 год земельного налога; предметом спора стало применение индивидуальным предпринимателем преференциальной налоговой ставки по отношению к множественным земельным участкам, расположенным в Истринском районе Московской области, категории "земли сельскохозяйственного назначения" с разрешенным использованием "для дачного строительства".
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Предприниматели не подают отчетность по транспортному и земельному налогам. Эти налоги инспекция начислит сама и направит вам уведомление (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Предприниматели не подают отчетность по транспортному и земельному налогам. Эти налоги инспекция начислит сама и направит вам уведомление (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Налоговый орган, возражая против данного ходатайства, указал, что взыскание по решению Арбитражного суда Рязанской области от 1 августа 2014 г. не проводилось, так как до вступления в силу данного решения требование налогового органа было добровольно исполнено ответчиком в полном объеме. Решение Арбитражного суда от 1 августа 2014 г. вступило в законную силу после изготовления в полном объеме Постановления Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 октября 2014 г. Недоимку по земельному налогу предприниматель уплатил 6 октября 2014 г. Исполнительный лист был выдан 31 октября 2014 г. Кроме того, судебными актами по делу N А54-2135/2014 не были признаны незаконными требования налогового органа - производство по делу было прекращено в связи с отказом от исковых требований инспекцией по причине их добровольного исполнения ответчиком. Ссылка предпринимателя на пропуск срока на взыскание не может являться основанием для поворота исполнения решения суда, так как пропуск данного срока не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявления инспекции, этот срок может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 47 НК РФ).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Налоговый орган, возражая против данного ходатайства, указал, что взыскание по решению Арбитражного суда Рязанской области от 1 августа 2014 г. не проводилось, так как до вступления в силу данного решения требование налогового органа было добровольно исполнено ответчиком в полном объеме. Решение Арбитражного суда от 1 августа 2014 г. вступило в законную силу после изготовления в полном объеме Постановления Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 октября 2014 г. Недоимку по земельному налогу предприниматель уплатил 6 октября 2014 г. Исполнительный лист был выдан 31 октября 2014 г. Кроме того, судебными актами по делу N А54-2135/2014 не были признаны незаконными требования налогового органа - производство по делу было прекращено в связи с отказом от исковых требований инспекцией по причине их добровольного исполнения ответчиком. Ссылка предпринимателя на пропуск срока на взыскание не может являться основанием для поворота исполнения решения суда, так как пропуск данного срока не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявления инспекции, этот срок может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 47 НК РФ).
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)Так, Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ обязанность по исчислению сумм земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, была возложена на налоговые органы <1>. В этом случае в адрес лица направляется налоговое уведомление. В случае неполучения налогового уведомления для физических лиц в ст. 23 Налогового кодекса РФ была введена новая обязанность - сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам <2>.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)Так, Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ обязанность по исчислению сумм земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, была возложена на налоговые органы <1>. В этом случае в адрес лица направляется налоговое уведомление. В случае неполучения налогового уведомления для физических лиц в ст. 23 Налогового кодекса РФ была введена новая обязанность - сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам <2>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению предпринимателя, земельный налог в отношении принадлежащих ему земельных участков, предназначенных для ведения дачного хозяйства и строительства, должен быть рассчитан исходя из ставки 0,3%, а не 1,5%, как указано в налоговых уведомлениях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению предпринимателя, земельный налог в отношении принадлежащих ему земельных участков, предназначенных для ведения дачного хозяйства и строительства, должен быть рассчитан исходя из ставки 0,3%, а не 1,5%, как указано в налоговых уведомлениях.
Статья: Льготная ставка по земельному налогу: фактическое использование земли является определяющим
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Индивидуальный предприниматель владеет земельными участками, которые, по его мнению, должны облагаться земельным налогом по пониженной налоговой ставке. Но налоговый орган считает иначе. Какое решение вынесли суды, в том числе ВС РФ? Какую роль в данном случае играет фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению?
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Индивидуальный предприниматель владеет земельными участками, которые, по его мнению, должны облагаться земельным налогом по пониженной налоговой ставке. Но налоговый орган считает иначе. Какое решение вынесли суды, в том числе ВС РФ? Какую роль в данном случае играет фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению?
Статья: Может ли ИП учитывать земельный налог в составе профессионального НДФЛ-вычета
("Главная книга", 2024, N 16)Предприниматель платит земельный налог за участок, используемый в бизнесе. Вправе ли он учесть сумму налога в составе профессионального НДФЛ-вычета? Да, вправе.
("Главная книга", 2024, N 16)Предприниматель платит земельный налог за участок, используемый в бизнесе. Вправе ли он учесть сумму налога в составе профессионального НДФЛ-вычета? Да, вправе.