Земельный налог арендатор
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог арендатор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество исчислило земельный налог по пониженной ставке 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом. Налоговый орган пришел к выводу, что спорные земельные участки используются обществом в предпринимательской деятельности, в связи с чем земельный налог должен исчисляться по ставке 1,5 процента. Суд установил, что земельные участки используются налогоплательщиком по назначению, расположенные на них дом и постройки используются в качестве жилищного фонда. Суд отклонил довод налогового органа об обязательном наличии на земельном участке как объектов жилищного фонда, так и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса для применения пониженной ставки, указав, что ставка 0,3 процента применяется и в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Сам факт принадлежности земельных участков на праве собственности коммерческой организации не является достаточным основанием для утверждения о коммерческом использовании земельных участков. Факт сдачи имущества в аренду не препятствует применению пониженной ставки земельного налога, поскольку доказательства использования арендатором земельного участка не в соответствии с его назначением налоговый орган не представил. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество исчислило земельный налог по пониженной ставке 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом. Налоговый орган пришел к выводу, что спорные земельные участки используются обществом в предпринимательской деятельности, в связи с чем земельный налог должен исчисляться по ставке 1,5 процента. Суд установил, что земельные участки используются налогоплательщиком по назначению, расположенные на них дом и постройки используются в качестве жилищного фонда. Суд отклонил довод налогового органа об обязательном наличии на земельном участке как объектов жилищного фонда, так и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса для применения пониженной ставки, указав, что ставка 0,3 процента применяется и в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Сам факт принадлежности земельных участков на праве собственности коммерческой организации не является достаточным основанием для утверждения о коммерческом использовании земельных участков. Факт сдачи имущества в аренду не препятствует применению пониженной ставки земельного налога, поскольку доказательства использования арендатором земельного участка не в соответствии с его назначением налоговый орган не представил. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (товарищества собственников недвижимости), он правомерно применял пониженную ставку земельного налога, поскольку спорный участок использовался арендатором в сельскохозяйственной деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (товарищества собственников недвижимости), он правомерно применял пониженную ставку земельного налога, поскольку спорный участок использовался арендатором в сельскохозяйственной деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)4. Земельный налог при получении недвижимости в аренду
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель4. Земельный налог при передаче недвижимости в аренду
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
(ред. от 17.11.2025)2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
Путеводитель. Общий порядок начисления и уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)Кто платит земельный налог при аренде участка
(КонсультантПлюс, 2025)Кто платит земельный налог при аренде участка
Типовая ситуация: Земельный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщики: организации - собственники земельного участка с любым режимом налогообложения - общий, УСН, ЕСХН. Арендаторы земли налог не платят (Письмо ФНС от 21.07.2021 N БС-3-21/5125@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщики: организации - собственники земельного участка с любым режимом налогообложения - общий, УСН, ЕСХН. Арендаторы земли налог не платят (Письмо ФНС от 21.07.2021 N БС-3-21/5125@).
Путеводитель. Общий порядок начисления и уплаты учреждением земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)Кто платит земельный налог при аренде участка
(КонсультантПлюс, 2025)Кто платит земельный налог при аренде участка
Вопрос: О налогоплательщиках земельного налога при аренде земельного участка.
(Письмо ФНС России от 08.11.2023 N БС-3-21/14515@)Вопрос: О налогоплательщиках земельного налога при аренде земельного участка.
(Письмо ФНС России от 08.11.2023 N БС-3-21/14515@)Вопрос: О налогоплательщиках земельного налога при аренде земельного участка.
Статья: Возмещение услуг арендодателю в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 2)Что касается возмещения услуг арендатору (ссудодателю) в составе переменной части арендной платы, с 2023 года на подстатью 224 относится возмещение арендодателю (собственнику имущества) расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, расходов арендатора по возмещению арендодателю стоимости коммунальных услуг, услуг связи в части выполнения обязательств, предусмотренных договором аренды или безвозмездного пользования. Такие изменения были внесены в Порядок N 209н Приказом Минфина России от 08.09.2022 N 137н. Ранее эти расходы отражались по КОСГУ 291 "Налоги, пошлины и сборы", 223 и 221 соответственно.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 2)Что касается возмещения услуг арендатору (ссудодателю) в составе переменной части арендной платы, с 2023 года на подстатью 224 относится возмещение арендодателю (собственнику имущества) расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, расходов арендатора по возмещению арендодателю стоимости коммунальных услуг, услуг связи в части выполнения обязательств, предусмотренных договором аренды или безвозмездного пользования. Такие изменения были внесены в Порядок N 209н Приказом Минфина России от 08.09.2022 N 137н. Ранее эти расходы отражались по КОСГУ 291 "Налоги, пошлины и сборы", 223 и 221 соответственно.
Вопрос: ИП, применяющий УСН ("доходы"), сдает в безвозмездную аренду свой земельный участок. По условиям договора арендатор компенсирует ИП (арендодателю) уплаченный им земельный налог. Будет ли эта компенсация облагаться налогом у ИП на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП, применяющий УСН ("доходы"), сдает в безвозмездную аренду свой земельный участок. По условиям договора арендатор компенсирует ИП (арендодателю) уплаченный им земельный налог. Будет ли эта компенсация облагаться налогом у ИП на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП, применяющий УСН ("доходы"), сдает в безвозмездную аренду свой земельный участок. По условиям договора арендатор компенсирует ИП (арендодателю) уплаченный им земельный налог. Будет ли эта компенсация облагаться налогом у ИП на УСН?
Путеводитель по судебной практике. Аренда зданий и сооружений3. Правоустанавливающий документ, являющийся основанием для взимания с арендатора здания (сооружения) или помещения земельного налога либо арендной платы
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Арендаторы земельных участков земельный налог не платят. Причем независимо от того, у кого арендуется сам участок: у коммерческой организации или у муниципалитета/государства <24>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Арендаторы земельных участков земельный налог не платят. Причем независимо от того, у кого арендуется сам участок: у коммерческой организации или у муниципалитета/государства <24>.
Типовая ситуация: Как платить земельный налог и авансовые платежи (для бюджетного учреждения)
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог уплачивают учреждения, если участок предоставлен им на праве постоянного (бессрочного) пользования и признается объектом налогообложения. Арендаторы земли налог не платят (п. п. 1, 2 ст. 388 НК РФ, п. 1 ст. 268 ГК РФ, п. п. 2, 4 ст. 39.9 ЗК РФ, п. 9 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, ч. 7 ст. 3 Закона об автономных учреждениях).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог уплачивают учреждения, если участок предоставлен им на праве постоянного (бессрочного) пользования и признается объектом налогообложения. Арендаторы земли налог не платят (п. п. 1, 2 ст. 388 НК РФ, п. 1 ст. 268 ГК РФ, п. п. 2, 4 ст. 39.9 ЗК РФ, п. 9 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, ч. 7 ст. 3 Закона об автономных учреждениях).
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции с земельными участками в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учреждению-арендатору учесть расходы по аренде земельного участка при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учреждению-арендатору учесть расходы по аренде земельного участка при исчислении налога на прибыль