Земельный налог 15 число
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог 15 число (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Руководствуясь положениями пункта 7 статьи 396 НК РФ, учитывая, что при отсутствии неправомерных действий департамента право собственности предпринимателя на земельный участок могло быть зарегистрировано не позднее 18.12.2020, суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод о том, что предприниматель не должен был бы платить земельный налог за 2020 год, поскольку стал бы собственником земельного участка после 15-го числа месяца, в котором его право собственности могло быть зарегистрировано."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 387 "Общие положения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая положения норм статьи 210 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 387, пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции обоснованно констатировал, что Общество как собственник земельного участка было обязано нести расходы по его содержанию, включая в том числе уплату земельного налога в спорный период, что не позволяет квалифицировать такие траты в качестве убытков по смыслу статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Является ли изменением договора аренды пересчет арендной платы в соответствии с предусмотренным механизмом ее исчисления
(КонсультантПлюс, 2025)"...В соответствии с условиями спорного договора, арендная плата вносится ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, а за декабрь, не позднее 1 декабря текущего года (пункт 2.6 договора); расчет арендной платы производится арендодателем самостоятельно с учетом изменений базовой ставки земельного налога, повышающих коэффициентов и условий их применения (пункт 2.3 договора); размер арендной платы может изменяться арендодателем в одностороннем порядке при изменении устанавливаемых централизованных ставок и в других случаях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации без подписания дополнительного соглашения (пункт 5.1 договора).
Является ли изменением договора аренды пересчет арендной платы в соответствии с предусмотренным механизмом ее исчисления
(КонсультантПлюс, 2025)"...В соответствии с условиями спорного договора, арендная плата вносится ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, а за декабрь, не позднее 1 декабря текущего года (пункт 2.6 договора); расчет арендной платы производится арендодателем самостоятельно с учетом изменений базовой ставки земельного налога, повышающих коэффициентов и условий их применения (пункт 2.3 договора); размер арендной платы может изменяться арендодателем в одностороннем порядке при изменении устанавливаемых централизованных ставок и в других случаях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации без подписания дополнительного соглашения (пункт 5.1 договора).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата земельного налога?
(Консультация эксперта, 2025)Для расчета земельного налога месяц покупки участка учитывают, если регистрация была до 15-го числа включительно, месяц продажи - если регистрация произведена после 15-го числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для расчета земельного налога месяц покупки участка учитывают, если регистрация была до 15-го числа включительно, месяц продажи - если регистрация произведена после 15-го числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 08.10.1997 N 13-П
"По делу о проверке конституционности Закона Санкт - Петербурга от 14 июля 1995 года "О ставках земельного налога в Санкт - Петербурге в 1995 году"Оспариваемый Закон Санкт - Петербурга в соответствии со статьей 17 Закона Российской Федерации "О плате за землю" предусматривает, что налогоплательщики уплачивают земельный налог равными долями в следующие сроки: до 15 июля, до 15 сентября и до 15 ноября 1995 года. Его статьей 2 утверждены новые ставки земельного налога в Санкт - Петербурге с дифференциацией по зонам градостроительной ценности территории и административным районам. При этом для значительного числа налогоплательщиков утверждение новых ставок означало необходимость уплаты земельного налога в гораздо больших размерах, чем было установлено в 1994 году.
"По делу о проверке конституционности Закона Санкт - Петербурга от 14 июля 1995 года "О ставках земельного налога в Санкт - Петербурге в 1995 году"Оспариваемый Закон Санкт - Петербурга в соответствии со статьей 17 Закона Российской Федерации "О плате за землю" предусматривает, что налогоплательщики уплачивают земельный налог равными долями в следующие сроки: до 15 июля, до 15 сентября и до 15 ноября 1995 года. Его статьей 2 утверждены новые ставки земельного налога в Санкт - Петербурге с дифференциацией по зонам градостроительной ценности территории и административным районам. При этом для значительного числа налогоплательщиков утверждение новых ставок означало необходимость уплаты земельного налога в гораздо больших размерах, чем было установлено в 1994 году.
Определение Конституционного Суда РФ от 24.03.2005 N 34-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Пассажирское автотранспортное предприятие N 1" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 15 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1999 год", статьи 18 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год", статьи 12 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год", статьи 1 Федерального закона "Об индексации ставок земельного налога" и статьи 7 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"Правовые позиции, выработанные Конституционным Судом Российской Федерации в указанных решениях, в том числе применительно к оспариваемым заявителем положениям статьи 15 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1999 год", статьи 18 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" и Федерального закона "Об индексации ставок земельного налога", в силу статьи 6 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" носят общеобязательный характер, т.е. распространяются на иные оспариваемые им законоположения, предусматривающие индексацию ставок земельного налога на соответствующие налоговые периоды (финансовые года).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Пассажирское автотранспортное предприятие N 1" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 15 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1999 год", статьи 18 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год", статьи 12 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год", статьи 1 Федерального закона "Об индексации ставок земельного налога" и статьи 7 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"Правовые позиции, выработанные Конституционным Судом Российской Федерации в указанных решениях, в том числе применительно к оспариваемым заявителем положениям статьи 15 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1999 год", статьи 18 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" и Федерального закона "Об индексации ставок земельного налога", в силу статьи 6 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" носят общеобязательный характер, т.е. распространяются на иные оспариваемые им законоположения, предусматривающие индексацию ставок земельного налога на соответствующие налоговые периоды (финансовые года).
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог при владении землей неполный год
(КонсультантПлюс, 2025)возникло в период с 16-го числа и до конца месяца. Например, вы купили земельный участок, право собственности перешло к вам 20 декабря. Тогда декабрь в расчет коэффициента включать не надо и земельный налог за этот год вы платить не должны, поскольку Кв = 0;
(КонсультантПлюс, 2025)возникло в период с 16-го числа и до конца месяца. Например, вы купили земельный участок, право собственности перешло к вам 20 декабря. Тогда декабрь в расчет коэффициента включать не надо и земельный налог за этот год вы платить не должны, поскольку Кв = 0;
Вопрос: Как рассчитать земельный налог, если в феврале текущего года изменилась кадастровая стоимость земельного участка (изменился вид разрешенного использования)?
(Консультация эксперта, 2025)Если записи об изменении вида разрешенного использования земельного участка внесены в ЕГРН до 15 февраля включительно, то земельный налог исходя из новой кадастровой стоимости рассчитывается начиная с февраля, если после 15-го числа - начиная с марта.
(Консультация эксперта, 2025)Если записи об изменении вида разрешенного использования земельного участка внесены в ЕГРН до 15 февраля включительно, то земельный налог исходя из новой кадастровой стоимости рассчитывается начиная с февраля, если после 15-го числа - начиная с марта.
Статья: Актуальные направления надзора за исполнением законов в налоговой сфере в условиях новых вызовов
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В решении Совета депутатов муниципального образования Лавровское сельское поселение от 23 марта 2016 г. N 05/10 (ред. 15.11.2019) "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Лавровское сельское поселение Судогодского района" вопреки ч. 1 ст. 388 НК РФ из числа налогоплательщиков неправомерно исключены организации и физические лица, владеющие участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По протестам Муромского и Судогодского прокуроров муниципальные правовые акты приведены в соответствие с требованиями законодательства <10>.
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В решении Совета депутатов муниципального образования Лавровское сельское поселение от 23 марта 2016 г. N 05/10 (ред. 15.11.2019) "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Лавровское сельское поселение Судогодского района" вопреки ч. 1 ст. 388 НК РФ из числа налогоплательщиков неправомерно исключены организации и физические лица, владеющие участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По протестам Муромского и Судогодского прокуроров муниципальные правовые акты приведены в соответствие с требованиями законодательства <10>.
Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц и о перерасчетах сумм земельного налога, исчисленных физлицам до 01.01.2019.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-02/65115)Обращаем внимание, что до 01.01.2019 перерасчет сумм ранее исчисленных физическим лицам налогов, указанных, в частности, в пункте 1 статьи 15 Налогового кодекса (земельный налог), осуществлялся на основании положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса (в соответствующей редакции), согласно которому налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества (в том числе земельных участков), исчислялся налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-02/65115)Обращаем внимание, что до 01.01.2019 перерасчет сумм ранее исчисленных физическим лицам налогов, указанных, в частности, в пункте 1 статьи 15 Налогового кодекса (земельный налог), осуществлялся на основании положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса (в соответствующей редакции), согласно которому налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества (в том числе земельных участков), исчислялся налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Типовая ситуация: Земельный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)При изменении вида разрешенного использования земли налог считают исходя из старых и новых кадастровой стоимости и ставки пропорционально числу месяцев, когда они применялись. За месяц изменения налог считают по новым кадастровой стоимости и ставке, если изменения внесли в ЕГРН до 15 числа включительно (ст. 396 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При изменении вида разрешенного использования земли налог считают исходя из старых и новых кадастровой стоимости и ставки пропорционально числу месяцев, когда они применялись. За месяц изменения налог считают по новым кадастровой стоимости и ставке, если изменения внесли в ЕГРН до 15 числа включительно (ст. 396 НК РФ).
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком. При этом если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц. Если возникновение этих прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца или их прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывается (п. 7 ст. 396 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком. При этом если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц. Если возникновение этих прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца или их прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывается (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог по земельным участкам, предназначенным для строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, организации возводят объекты ИЖС в коммерческих целях (в том числе для продажи). Поэтому права на пониженную ставку у них нет и налог на землю они уплачивают по обычной ставке - 1,5% - вне зависимости от кадастровой стоимости участка (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, Письма Минфина России от 29.06.2020 N 03-05-05-02/55706, от 15.01.2020 N 03-05-06-02/1158, ФНС России от 18.04.2024 N БС-4-21/4561@, от 31.03.2023 N БС-4-21/3826@, от 14.01.2020 N БС-4-21/290@, от 08.05.2019 N 03-05-05-02/33743, Информация ФНС России). По мнению ФНС России, принадлежность земельного участка коммерческой организации по умолчанию предполагает его использование в предпринимательской деятельности и поэтому обуславливает обложение его по ставке 1,5% (Письма от 20.05.2022 N БС-4-21/6105@ (направлено Письмом ФНС России от 06.06.2022 N БС-4-21/6917@), от 15.09.2021 N БС-4-21/13121@, от 24.08.2021 N БС-4-21/11880@).
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, организации возводят объекты ИЖС в коммерческих целях (в том числе для продажи). Поэтому права на пониженную ставку у них нет и налог на землю они уплачивают по обычной ставке - 1,5% - вне зависимости от кадастровой стоимости участка (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, Письма Минфина России от 29.06.2020 N 03-05-05-02/55706, от 15.01.2020 N 03-05-06-02/1158, ФНС России от 18.04.2024 N БС-4-21/4561@, от 31.03.2023 N БС-4-21/3826@, от 14.01.2020 N БС-4-21/290@, от 08.05.2019 N 03-05-05-02/33743, Информация ФНС России). По мнению ФНС России, принадлежность земельного участка коммерческой организации по умолчанию предполагает его использование в предпринимательской деятельности и поэтому обуславливает обложение его по ставке 1,5% (Письма от 20.05.2022 N БС-4-21/6105@ (направлено Письмом ФНС России от 06.06.2022 N БС-4-21/6917@), от 15.09.2021 N БС-4-21/13121@, от 24.08.2021 N БС-4-21/11880@).
Статья: Правовое регулирование функционирования налоговой системы Российской Федерации в условиях цифровой экономики
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)В соответствии с Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" <15> начиная с 2021 г. налоговые органы будут направлять налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного и земельного налога.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)В соответствии с Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" <15> начиная с 2021 г. налоговые органы будут направлять налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного и земельного налога.
Вопрос: Об исчислении земельного налога при прекращении права на земельный участок 12.09.2024.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-05-06-02/119077)Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-05-06-02/119077)Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Вопрос: Об исчислении организацией земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка, если права на построенные на участке объекты недвижимости в ЕГРН не зарегистрированы.
(Письмо ФНС России от 25.03.2025 N БС-4-21/3157@)Согласно абзацу третьему пункта 15 статьи 396 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) в случае, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное строительство (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), установлено после государственной регистрации прав на данные земельные участки, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацами первым и вторым пункта 15 статьи 396 Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) сведений об указанном разрешенном использовании данных земельных участков.
(Письмо ФНС России от 25.03.2025 N БС-4-21/3157@)Согласно абзацу третьему пункта 15 статьи 396 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) в случае, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное строительство (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), установлено после государственной регистрации прав на данные земельные участки, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацами первым и вторым пункта 15 статьи 396 Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) сведений об указанном разрешенном использовании данных земельных участков.