Земельные участки ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельные участки ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФпокупатели сервитута на государственный (муниципальный) земельный участок (НДС со стоимости сервитута уплачивают органы государственной власти или местного самоуправления) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал здание и земельный участок, занимаемый им. Поскольку операции по реализации земельных участков объектом налогообложения НДС не являются, налоговый орган определил выручку от реализации здания пропорционально расходам налогоплательщика на приобретение здания. В связи с тем что размер доходов налогоплательщика от продажи земельного участка меньше его кадастровой стоимости, на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ названные доходы определены инспекцией в размере 70 процентов от кадастровой стоимости. По итогам выездной налоговой проверки физического лица, осуществлявшего в проверяемый период предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве предпринимателя, налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, пени и штраф. Налогоплательщик оспорил доначисление, полагая, что стоимость конкретного объекта недвижимости должна определяться исходя из его кадастровой стоимости, а не расчетным путем пропорционально расходам на его приобретение. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что дополнительное соглашение к договору купли-продажи, представленное налогоплательщиком, где стоимость здания была значительно занижена, а стоимость участка - завышена, не имеет экономического обоснования, единственной целью внесения указанных изменений в условия заключенного договора купли-продажи явилось намерение налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую базу по НДС. Суд также отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения п. 3 ст. 154 НК РФ, так как лишь часть стоимости здания была сформирована со включением НДС, при этом налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве предпринимателя, не определял стоимость имущества в своем бухгалтерском (налоговом) учете, не исчислял его остаточную стоимость.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал здание и земельный участок, занимаемый им. Поскольку операции по реализации земельных участков объектом налогообложения НДС не являются, налоговый орган определил выручку от реализации здания пропорционально расходам налогоплательщика на приобретение здания. В связи с тем что размер доходов налогоплательщика от продажи земельного участка меньше его кадастровой стоимости, на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ названные доходы определены инспекцией в размере 70 процентов от кадастровой стоимости. По итогам выездной налоговой проверки физического лица, осуществлявшего в проверяемый период предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве предпринимателя, налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, пени и штраф. Налогоплательщик оспорил доначисление, полагая, что стоимость конкретного объекта недвижимости должна определяться исходя из его кадастровой стоимости, а не расчетным путем пропорционально расходам на его приобретение. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что дополнительное соглашение к договору купли-продажи, представленное налогоплательщиком, где стоимость здания была значительно занижена, а стоимость участка - завышена, не имеет экономического обоснования, единственной целью внесения указанных изменений в условия заключенного договора купли-продажи явилось намерение налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую базу по НДС. Суд также отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения п. 3 ст. 154 НК РФ, так как лишь часть стоимости здания была сформирована со включением НДС, при этом налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве предпринимателя, не определял стоимость имущества в своем бухгалтерском (налоговом) учете, не исчислял его остаточную стоимость.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)1.2. НДС при аренде государственных и муниципальных земельных участков
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
Формы
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Вы являетесь налоговым агентом при аренде земли у государственных (муниципальных) органов, органов публичной власти федеральной территории "Сириус" (п. 3 ст. 161 НК РФ). Однако удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет вам не придется. Ведь арендная плата за пользование земельным участком НДС не облагается (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы являетесь налоговым агентом при аренде земли у государственных (муниципальных) органов, органов публичной власти федеральной территории "Сириус" (п. 3 ст. 161 НК РФ). Однако удерживать НДС из суммы арендной платы и перечислять его в бюджет вам не придется. Ведь арендная плата за пользование земельным участком НДС не облагается (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статья: Изъятие имущества для госнужд: будут ли налог на прибыль и НДС?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)В отношении НДС налоговики высказались в письме от 19.03.2010 N 3-1-11/192@. Из него следует, что компенсационные выплаты за изъятие земельного участка НДС не облагаются на основании подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ. Что касается недвижимости, расположенной на изымаемом земельном участке, то, если она сносится собственником и отсутствует переход права собственности, сумма компенсации за сносимое здание не облагается НДС. Если же здание передается другому лицу, денежная компенсация за него подлежит обложению НДС.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)В отношении НДС налоговики высказались в письме от 19.03.2010 N 3-1-11/192@. Из него следует, что компенсационные выплаты за изъятие земельного участка НДС не облагаются на основании подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ. Что касается недвижимости, расположенной на изымаемом земельном участке, то, если она сносится собственником и отсутствует переход права собственности, сумма компенсации за сносимое здание не облагается НДС. Если же здание передается другому лицу, денежная компенсация за него подлежит обложению НДС.
Вопрос: ООО на ЕСХН, являющееся плательщиком НДС, продает физическому лицу земельный участок сельскохозяйственного назначения, приобретенный в 2023 г. Какие налоги должно заплатить ООО с дохода от продажи?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: ООО на ЕСХН, являющееся плательщиком НДС, продает физическому лицу земельный участок сельскохозяйственного назначения, приобретенный в 2023 г. Какие налоги должно заплатить ООО с дохода от продажи?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: ООО на ЕСХН, являющееся плательщиком НДС, продает физическому лицу земельный участок сельскохозяйственного назначения, приобретенный в 2023 г. Какие налоги должно заплатить ООО с дохода от продажи?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.4. Является ли налоговым агентом арендатор государственного (муниципального) земельного участка, если его аренда освобождена от НДС?
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Напомним, что при продаже земельных участков НДС не взимается независимо от применяемой системы налогообложения. При продаже здания с земельным участком в договоре должна быть указана стоимость земли и здания отдельно. Это необходимо не только с позиции регистрации перехода права собственности, но и с позиции налогообложения сделки.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Напомним, что при продаже земельных участков НДС не взимается независимо от применяемой системы налогообложения. При продаже здания с земельным участком в договоре должна быть указана стоимость земли и здания отдельно. Это необходимо не только с позиции регистрации перехода права собственности, но и с позиции налогообложения сделки.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае отражать покупку земельного участка в декларации по НДС, по нашему мнению, не нужно. Продажа земельного участка не признается объектом налогообложения по НДС и счет-фактуру по этой операции продавец вам не выставляет (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом п. 50.3 Порядка заполнения декларации по НДС не предусмотрено отражение таких операций в графе 3 разд. 7 декларации.
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае отражать покупку земельного участка в декларации по НДС, по нашему мнению, не нужно. Продажа земельного участка не признается объектом налогообложения по НДС и счет-фактуру по этой операции продавец вам не выставляет (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом п. 50.3 Порядка заполнения декларации по НДС не предусмотрено отражение таких операций в графе 3 разд. 7 декларации.
Статья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Конкретная ситуация: организация получила аванс в счет дальнейшей продажи земельного участка. НДС такая операция (как и сам аванс) не облагается. Аванс приходится на один квартал, реализация - на другой. Надо ли в декларации за квартал получения аванса отражать его в разделе 7 декларации? Или достаточно заполнить раздел 7 НДС-декларации только в периоде перехода права собственности на земельный участок?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Конкретная ситуация: организация получила аванс в счет дальнейшей продажи земельного участка. НДС такая операция (как и сам аванс) не облагается. Аванс приходится на один квартал, реализация - на другой. Надо ли в декларации за квартал получения аванса отражать его в разделе 7 декларации? Или достаточно заполнить раздел 7 НДС-декларации только в периоде перехода права собственности на земельный участок?
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Исключением является продажа земельного участка. Эта операция НДС не облагается (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Исключением является продажа земельного участка. Эта операция НДС не облагается (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае отражать покупку земельного участка в декларации по НДС, по нашему мнению, не нужно. Продажа земельного участка не признается объектом налогообложения по НДС и счет-фактуру по этой операции продавец вам не выставляет (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом п. 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС не предусмотрено отражение таких операций в графе 3 разд. 7 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае отражать покупку земельного участка в декларации по НДС, по нашему мнению, не нужно. Продажа земельного участка не признается объектом налогообложения по НДС и счет-фактуру по этой операции продавец вам не выставляет (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом п. 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС не предусмотрено отражение таких операций в графе 3 разд. 7 декларации.