Заявлены вычеты НДС повторно
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявлены вычеты НДС повторно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им правомерно повторно заявлен к вычету НДС, в возмещении которого в инспекции по прежнему месту нахождения ему было отказано, при этом решение об отказе им не обжаловалось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им правомерно повторно заявлен к вычету НДС, в возмещении которого в инспекции по прежнему месту нахождения ему было отказано, при этом решение об отказе им не обжаловалось.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако налогоплательщик исчислил и заявил к вычету НДС с авансов, после выполнения работ этот НДС был включен в акты выполненных работ по договорам с контрагентом и восстановлен. Поскольку уплаченный с авансов НДС включен в акты выполненных работ, его включение налоговым органом в расчет общей суммы НДС по договорам с контрагентом является повторным и необоснованным. Суд признал недействительным решение налогового органа в части НДС, относящейся к повторно учтенным суммам налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако налогоплательщик исчислил и заявил к вычету НДС с авансов, после выполнения работ этот НДС был включен в акты выполненных работ по договорам с контрагентом и восстановлен. Поскольку уплаченный с авансов НДС включен в акты выполненных работ, его включение налоговым органом в расчет общей суммы НДС по договорам с контрагентом является повторным и необоснованным. Суд признал недействительным решение налогового органа в части НДС, относящейся к повторно учтенным суммам налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Общество сформировало дополнительный лист книги покупок за IV квартал 2020 года. В нем по состоянию на 30.09.2021 аннулирована запись по УПД N 329 на сумму 101 516 389,83 руб. (в т.ч. НДС - 15 485 551 руб.). Этот документ зарегистрирован применительно к сумме реализации 71 022 166 руб., в том числе НДС 10 833 890 руб. А 22 октября 2021 года общество подало уточненку за IV квартал 2020 года. В ней в составе вычетов повторно заявили НДС в части суммы 10 833 890 руб. на основании УПД N 329. Однако по итогам камералки уточненки обществу было отказано в возмещении этого налога.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Общество сформировало дополнительный лист книги покупок за IV квартал 2020 года. В нем по состоянию на 30.09.2021 аннулирована запись по УПД N 329 на сумму 101 516 389,83 руб. (в т.ч. НДС - 15 485 551 руб.). Этот документ зарегистрирован применительно к сумме реализации 71 022 166 руб., в том числе НДС 10 833 890 руб. А 22 октября 2021 года общество подало уточненку за IV квартал 2020 года. В ней в составе вычетов повторно заявили НДС в части суммы 10 833 890 руб. на основании УПД N 329. Однако по итогам камералки уточненки обществу было отказано в возмещении этого налога.
Статья: Ошибки налогоплательщика или промахи налоговиков?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Таким образом, налоговый орган правомерно уменьшил сумму налогового вычета по НДС, заявленного повторно по счетам-фактурам, отраженного ранее в декларации за III квартал 2019 года <1>.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Таким образом, налоговый орган правомерно уменьшил сумму налогового вычета по НДС, заявленного повторно по счетам-фактурам, отраженного ранее в декларации за III квартал 2019 года <1>.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"4. Поскольку нормы главы 21 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика на момент представления налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС, приложить к ней документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, отказ в возмещении НДС по мотиву неприложения к налоговой декларации упомянутых документов должен признаваться неправомерным.
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"4. Поскольку нормы главы 21 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика на момент представления налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС, приложить к ней документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, отказ в возмещении НДС по мотиву неприложения к налоговой декларации упомянутых документов должен признаваться неправомерным.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"В своем запросе в Конституционный Суд Российской Федерации Арбитражный суд Алтайского края указывает на то, что применение оспариваемых законоположений в деле, поступившем на его повторное рассмотрение, не исключает получения ООО "Алтай-фито" вычета по налогу на добавленную стоимость, хотя переход имущества, образующего предмет залога, от залогодателя-должника, признанного банкротом, в собственность залогового кредитора не образует объекта обложения по названному налогу с учетом того обстоятельства, что ООО "Алтай-фито" не выполнило со своей стороны обязанность налогового агента, предусмотренную оспариваемыми законоположениями, а именно не удержало сумму налога, отраженную в счете-фактуре, и не перечислило ее в бюджет.
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"В своем запросе в Конституционный Суд Российской Федерации Арбитражный суд Алтайского края указывает на то, что применение оспариваемых законоположений в деле, поступившем на его повторное рассмотрение, не исключает получения ООО "Алтай-фито" вычета по налогу на добавленную стоимость, хотя переход имущества, образующего предмет залога, от залогодателя-должника, признанного банкротом, в собственность залогового кредитора не образует объекта обложения по названному налогу с учетом того обстоятельства, что ООО "Алтай-фито" не выполнило со своей стороны обязанность налогового агента, предусмотренную оспариваемыми законоположениями, а именно не удержало сумму налога, отраженную в счете-фактуре, и не перечислило ее в бюджет.
Статья: Привлечение к ответственности при выявлении ошибок в декларации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС, представленной компанией. По ее результатам компания была оштрафована по п. 1 ст. 122 НК РФ. Инспекторы выявили, что компания повторно заявила в декларации вычеты НДС с авансов по счетам-фактурам, которые ранее были отражены в налоговой декларации по НДС за предыдущий квартал.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС, представленной компанией. По ее результатам компания была оштрафована по п. 1 ст. 122 НК РФ. Инспекторы выявили, что компания повторно заявила в декларации вычеты НДС с авансов по счетам-фактурам, которые ранее были отражены в налоговой декларации по НДС за предыдущий квартал.
Статья: Ошибки в декларациях по НДС по результатам камеральных проверок за I квартал 2025 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)- повторно заявляются одни и те же вычеты;
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)- повторно заявляются одни и те же вычеты;
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Во второй половине сентября 2021 года предприятие направило в налоговый орган "уточненку" за IV квартал 2020 года. В документе компания повторно заявила НДС на основании УПД N 329 в сумме почти 11 миллионов рублей.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Во второй половине сентября 2021 года предприятие направило в налоговый орган "уточненку" за IV квартал 2020 года. В документе компания повторно заявила НДС на основании УПД N 329 в сумме почти 11 миллионов рублей.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Отметим, что покупатель в такой ситуации сможет заявить вычет по приобретенным товарам только в апреле (только после того, как он примет к учету поступившую к нему продукцию).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Отметим, что покупатель в такой ситуации сможет заявить вычет по приобретенным товарам только в апреле (только после того, как он примет к учету поступившую к нему продукцию).
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Сделать это нужно в квартале, в котором продавец вам его предъявил, поскольку у вас возникает обязанность восстановить НДС к уплате в бюджет, если вы принимали налог к вычету. При этом если ранее вы получили первичный документ об уменьшении стоимости поставки и зарегистрировали его в книге продаж, то повторно отражать корректировочный счет-фактуру не нужно. Иначе это приведет к "задвоению" сумм НДС к восстановлению. Такой вывод следует из пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж.
(КонсультантПлюс, 2026)Сделать это нужно в квартале, в котором продавец вам его предъявил, поскольку у вас возникает обязанность восстановить НДС к уплате в бюджет, если вы принимали налог к вычету. При этом если ранее вы получили первичный документ об уменьшении стоимости поставки и зарегистрировали его в книге продаж, то повторно отражать корректировочный счет-фактуру не нужно. Иначе это приведет к "задвоению" сумм НДС к восстановлению. Такой вывод следует из пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж.
Статья: Можно ли переносить уже заявленные вычеты по НДС в целях оптимизации налоговой нагрузки?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Обнаружив данный факт, налоговики доначислили компании НДС за II квартал 2022 г. и штраф. Они посчитали, что компания в нарушение подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ повторно применила налоговый вычет по НДС за II квартал 2022 г. на основании счетов-фактур, которые уже были учтены ей в составе налоговых вычетов по НДС за I квартал 2021 г.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Обнаружив данный факт, налоговики доначислили компании НДС за II квартал 2022 г. и штраф. Они посчитали, что компания в нарушение подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ повторно применила налоговый вычет по НДС за II квартал 2022 г. на основании счетов-фактур, которые уже были учтены ей в составе налоговых вычетов по НДС за I квартал 2021 г.
Статья: Налоговая декларация. Не спешите с подачей
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Таким образом, если налогоплательщик выявил не заявленные ранее суммы вычетов по НДС, он может:
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Таким образом, если налогоплательщик выявил не заявленные ранее суммы вычетов по НДС, он может:
Статья: Возможно ли дробление бизнеса на основной системе?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Более того, как уже не раз отмечалось в рассматриваемом споре, все компании находятся на общей системе налогообложения. Кроме этого, вычеты по НДС и расходы по контрагентам, заявленные подконтрольными организациями, самой компанией в составе расходов и вычетов, повторно не учитываются, поэтому какой-либо экономии на налогах при реализации рассматриваемой структуры работы бизнеса не возникает.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Более того, как уже не раз отмечалось в рассматриваемом споре, все компании находятся на общей системе налогообложения. Кроме этого, вычеты по НДС и расходы по контрагентам, заявленные подконтрольными организациями, самой компанией в составе расходов и вычетов, повторно не учитываются, поэтому какой-либо экономии на налогах при реализации рассматриваемой структуры работы бизнеса не возникает.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<142> Отметим, что покупатель в такой ситуации сможет заявить вычет по приобретенным товарам только в апреле (только после того, как он примет к учету поступившую к нему продукцию).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<142> Отметим, что покупатель в такой ситуации сможет заявить вычет по приобретенным товарам только в апреле (только после того, как он примет к учету поступившую к нему продукцию).