Заявление в ифнс об уточнении кбк
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление в ифнс об уточнении кбк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 8 "Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик, как предприниматель, перечислил в бюджет НДФЛ, который в результате ошибочно указанного кода бюджетной классификации был зачислен в бюджет в качестве уплаченного физическим лицом. По мнению ИФНС, налогоплательщик не подавал заявление, уточняющее статус плательщика, поэтому у него не было правовых оснований произвести зачет излишне уплаченного им, как физическим лицом, НДФЛ в счет данного налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик, как предприниматель, перечислил в бюджет НДФЛ, который в результате ошибочно указанного кода бюджетной классификации был зачислен в бюджет в качестве уплаченного физическим лицом. По мнению ИФНС, налогоплательщик не подавал заявление, уточняющее статус плательщика, поэтому у него не было правовых оснований произвести зачет излишне уплаченного им, как физическим лицом, НДФЛ в счет данного налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности.
Определение Верховного Суда РФ от 14.09.2020 N 306-ЭС20-12387 по делу N А12-25734/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа по повторному начислению пени по земельному налогу, обязать устранить нарушения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку наличие недоимки по пени по земельному налогу подтверждено вступившим в законную силу судебным актом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению учреждения о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Волгоградской области (далее - инспекция, налоговый орган) по повторному начислению пени в размере 1 288 рублей 73 копеек, обязании налоговый орган сторнировать пени по земельному налогу КБК 18210606033100000110, ОКТМО 18651408 в размере 1 288 рублей 73 копеек (с учетом уточнения заявленных требований, принятого в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации)
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа по повторному начислению пени по земельному налогу, обязать устранить нарушения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку наличие недоимки по пени по земельному налогу подтверждено вступившим в законную силу судебным актом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению учреждения о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Волгоградской области (далее - инспекция, налоговый орган) по повторному начислению пени в размере 1 288 рублей 73 копеек, обязании налоговый орган сторнировать пени по земельному налогу КБК 18210606033100000110, ОКТМО 18651408 в размере 1 288 рублей 73 копеек (с учетом уточнения заявленных требований, принятого в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие ошибки в налоговых платежках допускают компании и как их исправить?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Если ошибка в КПП (поле 103) и ИНН получателя (поле 61), деньги будут отнесены к категории "невыясненные платежи". В этом случае нужно направить в налоговый орган заявление - уточнение платежа. Документ пишется в произвольной форме.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Если ошибка в КПП (поле 103) и ИНН получателя (поле 61), деньги будут отнесены к категории "невыясненные платежи". В этом случае нужно направить в налоговый орган заявление - уточнение платежа. Документ пишется в произвольной форме.
Готовое решение: Что можно было сделать, если неправильно указан КБК в платежном поручении при уплате налогов и страховых взносов в период до 31 декабря 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)Чтобы исправить ошибку в КБК при уплате налогов, направьте в инспекцию письменное заявление об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Чтобы исправить ошибку в КБК при уплате налогов, направьте в инспекцию письменное заявление об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 11.12.2015 N ММВ-7-12/572@
"Об утверждении Порядка взаимодействия территориальных органов ФНС России при обмене информацией в электронной форме с управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации"6. VDR - архивный файл, содержащий в виде скан-образов письменное обращение ИФНС в УФК и заявление налогоплательщика о возврате денежных средств, ошибочно перечисленных налогоплательщиком на счет УФК другого субъекта Российской Федерации и учтенных органами Федерального казначейства по коду бюджетной классификации 10011701010016000180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в Федеральный бюджет".
"Об утверждении Порядка взаимодействия территориальных органов ФНС России при обмене информацией в электронной форме с управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации"6. VDR - архивный файл, содержащий в виде скан-образов письменное обращение ИФНС в УФК и заявление налогоплательщика о возврате денежных средств, ошибочно перечисленных налогоплательщиком на счет УФК другого субъекта Российской Федерации и учтенных органами Федерального казначейства по коду бюджетной классификации 10011701010016000180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в Федеральный бюджет".
Статья: Бюджетная пересортица в "прибыльных" платежках
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2017, N 19)- Налогоплательщик вправе уточнить платеж, если, несмотря на ошибки в платежном поручении, налог перечислен в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства. Уточнение возможно только в части основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщика <11>. Код бюджетной классификации относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа. Поэтому, если организация ошиблась в КБК, она вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа <12>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2017, N 19)- Налогоплательщик вправе уточнить платеж, если, несмотря на ошибки в платежном поручении, налог перечислен в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства. Уточнение возможно только в части основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщика <11>. Код бюджетной классификации относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа. Поэтому, если организация ошиблась в КБК, она вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа <12>.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Учитывая изложенное, налоговые органы предлагают в случае необходимости написать заявление в налоговый орган по месту учета об уточнении КБК, приложив к нему копии документов, подтверждающих уплату налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Учитывая изложенное, налоговые органы предлагают в случае необходимости написать заявление в налоговый орган по месту учета об уточнении КБК, приложив к нему копии документов, подтверждающих уплату налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.
Вопрос: Можно ли провести уточнение кода бюджетной классификации?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)Ответ: Если в расчетном документе неверно указан код бюджетной классификации, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа с приложением платежных документов, подтверждающих перечисление средств в бюджетную систему Российской Федерации.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)Ответ: Если в расчетном документе неверно указан код бюджетной классификации, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа с приложением платежных документов, подтверждающих перечисление средств в бюджетную систему Российской Федерации.
Вопрос: Организация как налоговый агент удерживала с доходов работника-нерезидента НДФЛ по ставке 30%, а в середине года период нахождения на территории РФ составил 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев. Может ли организация произвести взаиморасчеты с бюджетом по НДФЛ путем уточнения КБК по уже произведенным платежам?
(Консультация эксперта, 2008)Таким образом, организация может произвести взаиморасчеты с бюджетом путем зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога на основании ее заявления по решению соответствующего налогового органа. При этом уточнение КБК по уже произведенным платежам довольно проблематично. Во-первых, п. 7 ст. 45 НК РФ устанавливает, что возможность уточнения платежа применяется при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога. А в ситуации, когда налоговый агент удерживал у работника-нерезидента НДФЛ по ставке 30%, а затем этот работник стал резидентом, ошибки не было (на момент удержания налоговый агент все сделал верно). Во-вторых, даже если признать возможным уточнение КБК в данной ситуации, то в случае, когда организация имеет несколько работников-нерезидентов, а налоговый статус изменился только у одного из них, п. 7 ст. 45 НК РФ не предусматривает возможности уточнить платеж в части суммы.
(Консультация эксперта, 2008)Таким образом, организация может произвести взаиморасчеты с бюджетом путем зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога на основании ее заявления по решению соответствующего налогового органа. При этом уточнение КБК по уже произведенным платежам довольно проблематично. Во-первых, п. 7 ст. 45 НК РФ устанавливает, что возможность уточнения платежа применяется при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога. А в ситуации, когда налоговый агент удерживал у работника-нерезидента НДФЛ по ставке 30%, а затем этот работник стал резидентом, ошибки не было (на момент удержания налоговый агент все сделал верно). Во-вторых, даже если признать возможным уточнение КБК в данной ситуации, то в случае, когда организация имеет несколько работников-нерезидентов, а налоговый статус изменился только у одного из них, п. 7 ст. 45 НК РФ не предусматривает возможности уточнить платеж в части суммы.
Статья: Кодированная ошибка
(Позднякова В.)
("Расчет", 2013, N 10)Чтобы ошибка не стала для компании фатальной, нужно соблюдать некоторые правила. Первое: стоит периодически запрашивать у налоговиков информацию об отражении платежей на лицевом счете компании. Второе: в спорных ситуациях можно попросить инспекцию сверить расчеты. И третье: если уж ошибка в платежном поручении обнаружена, то следует обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении КБК. В случае отказа в этом компании открывается прямой путь к арбитрам для разрешения спора.
(Позднякова В.)
("Расчет", 2013, N 10)Чтобы ошибка не стала для компании фатальной, нужно соблюдать некоторые правила. Первое: стоит периодически запрашивать у налоговиков информацию об отражении платежей на лицевом счете компании. Второе: в спорных ситуациях можно попросить инспекцию сверить расчеты. И третье: если уж ошибка в платежном поручении обнаружена, то следует обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении КБК. В случае отказа в этом компании открывается прямой путь к арбитрам для разрешения спора.
Статья: Пени как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов организациями торговли и общественного питания
(Варакса Н.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 5)Нередко налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога в полном объеме и в установленный срок, в платежном поручении указывают верные банковские реквизиты, за исключением кода бюджетной классификации (КБК). В данном случае необходимо руководствоваться Письмом Минфина России от 29.03.2012 N 03-02-08/31, согласно которому КБК относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа. НК РФ не предусмотрено, что неправильное указание КБК в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении ошибочно указанного КБК в оформлении поручения на перечисление налога налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа.
(Варакса Н.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 5)Нередко налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога в полном объеме и в установленный срок, в платежном поручении указывают верные банковские реквизиты, за исключением кода бюджетной классификации (КБК). В данном случае необходимо руководствоваться Письмом Минфина России от 29.03.2012 N 03-02-08/31, согласно которому КБК относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа. НК РФ не предусмотрено, что неправильное указание КБК в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении ошибочно указанного КБК в оформлении поручения на перечисление налога налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа.
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2009 году
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Симонов М.В., Крупина М.С., Поваренков А.Ю., Лисица В.Н., Миленина Н.С., Чермянинов Д.В., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 5)Довод налогового органа о возможности обращения с заявлением об уточнении принадлежности платежей в случае неправильного указания кода бюджетной классификации только в рамках одного и того же налога основан на неправильном толковании п. 7 ст. 45 НК РФ (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.05.2008 N Ф09-2954/08-С3 по делу N А60-2502/2007).
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Симонов М.В., Крупина М.С., Поваренков А.Ю., Лисица В.Н., Миленина Н.С., Чермянинов Д.В., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 5)Довод налогового органа о возможности обращения с заявлением об уточнении принадлежности платежей в случае неправильного указания кода бюджетной классификации только в рамках одного и того же налога основан на неправильном толковании п. 7 ст. 45 НК РФ (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.05.2008 N Ф09-2954/08-С3 по делу N А60-2502/2007).
Статья: 13%-ный и 15%-ный НДФЛ уплачен одной платежкой: как исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 24)При этом неправильное указание кода бюджетной классификации (КБК) в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Для исправления ошибки достаточно подать в ИФНС заявление (в произвольной форме) с просьбой уточнить КБК и приложить к заявлению платежку <3>. Правила ст. 45 НК РФ распространяются и на налоговых агентов <4>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 24)При этом неправильное указание кода бюджетной классификации (КБК) в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Для исправления ошибки достаточно подать в ИФНС заявление (в произвольной форме) с просьбой уточнить КБК и приложить к заявлению платежку <3>. Правила ст. 45 НК РФ распространяются и на налоговых агентов <4>.
Статья: Ошибка в КБК для ИП на ПСНО фатальна?
(Линейкина С.М.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Описанная в вопросе ситуация стала предметом рассмотрения в деле N А40-168537/2015. Налогоплательщиком своевременно - в установленные ст. 346.51 НК РФ сроки - была произведена уплата налога по ПСНО, а именно 20.04.2015. Однако в подтверждающем данный факт платежном поручении коммерсант ошибочно указал неверные КБК и назначение платежа. 10.06.2015 (к этому моменту срок уплаты "патентного" налога уже истек) предприниматель в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 45 НК РФ, представил в налоговую инспекцию заявление об уточнении платежа.
(Линейкина С.М.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Описанная в вопросе ситуация стала предметом рассмотрения в деле N А40-168537/2015. Налогоплательщиком своевременно - в установленные ст. 346.51 НК РФ сроки - была произведена уплата налога по ПСНО, а именно 20.04.2015. Однако в подтверждающем данный факт платежном поручении коммерсант ошибочно указал неверные КБК и назначение платежа. 10.06.2015 (к этому моменту срок уплаты "патентного" налога уже истек) предприниматель в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 45 НК РФ, представил в налоговую инспекцию заявление об уточнении платежа.
Статья: Ошибки при уплате налогов и сборов
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 12)Таким образом, из приведенных положений НК РФ следует, что, если в платежном поручении на перечисление налога допущена ошибка в указании основания или типа платежа, в налоговом периоде, статусе налогоплательщика, а также в ИНН, КПП получателя, ОКАТО и КБК, налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган об уточнении платежа в порядке п. 7 ст. 45 НК РФ. И в этом случае он будет считаться исполнившим свою обязанность по уплате налога на день его фактической уплаты.
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 12)Таким образом, из приведенных положений НК РФ следует, что, если в платежном поручении на перечисление налога допущена ошибка в указании основания или типа платежа, в налоговом периоде, статусе налогоплательщика, а также в ИНН, КПП получателя, ОКАТО и КБК, налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган об уточнении платежа в порядке п. 7 ст. 45 НК РФ. И в этом случае он будет считаться исполнившим свою обязанность по уплате налога на день его фактической уплаты.