Заявление по ст 145 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление по ст 145 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об использовании ИП - главой КФХ, повторно перешедшим на ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли освобождение от НДС за прошлые периоды, если уведомление подано после выявления неправомерного применения спецрежима
(КонсультантПлюс, 2025)Суд не согласился с этим выводом, также он отклонил довод о том, что предприниматель не использовал право на освобождение от уплаты НДС в рамках положений ст. 145 НК РФ. Поскольку предприниматель применял спецрежим, он не являлся плательщиком НДС и у него не было основания для подачи соответствующего заявления по правилам ст. 145 НК РФ. Однако в части требования инспекции об отнесении спорной деятельности к облагаемой в рамках общего режима налогообложения предприниматель своевременно и справедливо заявил о применении им к этому виду деятельности положений ст. 145 НК РФ. Следовательно, инспекция обязана была определить наличие у предпринимателя права на освобождение от уплаты НДС, осуществив проверку на соответствие вида деятельности предпринимателя требованиям ст. 145 НК РФ с учетом установленных налоговой проверкой обстоятельств. Поскольку инспекция этого не сделала, она не доказала законность доначисления НДС по осуществляемому предпринимателем виду деятельности.
Применяется ли освобождение от НДС за прошлые периоды, если уведомление подано после выявления неправомерного применения спецрежима
(КонсультантПлюс, 2025)Суд не согласился с этим выводом, также он отклонил довод о том, что предприниматель не использовал право на освобождение от уплаты НДС в рамках положений ст. 145 НК РФ. Поскольку предприниматель применял спецрежим, он не являлся плательщиком НДС и у него не было основания для подачи соответствующего заявления по правилам ст. 145 НК РФ. Однако в части требования инспекции об отнесении спорной деятельности к облагаемой в рамках общего режима налогообложения предприниматель своевременно и справедливо заявил о применении им к этому виду деятельности положений ст. 145 НК РФ. Следовательно, инспекция обязана была определить наличие у предпринимателя права на освобождение от уплаты НДС, осуществив проверку на соответствие вида деятельности предпринимателя требованиям ст. 145 НК РФ с учетом установленных налоговой проверкой обстоятельств. Поскольку инспекция этого не сделала, она не доказала законность доначисления НДС по осуществляемому предпринимателем виду деятельности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявления отказано.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявления отказано.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2002 N 313-О
"По жалобе гражданки Паутовой Людмилы Ивановны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Налоговый орган отказал индивидуальному предпринимателю Л.И. Паутовой, осуществляющей продажу подакцизных и неподакцизных товаров, в удовлетворении заявления об освобождении ее согласно пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость в отношении суммы выручки, полученной от реализации неподакцизных товаров, указав при этом, что пункт 2 той же статьи запрещает, в том числе при данных условиях, освобождать от уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары.
"По жалобе гражданки Паутовой Людмилы Ивановны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Налоговый орган отказал индивидуальному предпринимателю Л.И. Паутовой, осуществляющей продажу подакцизных и неподакцизных товаров, в удовлетворении заявления об освобождении ее согласно пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость в отношении суммы выручки, полученной от реализации неподакцизных товаров, указав при этом, что пункт 2 той же статьи запрещает, в том числе при данных условиях, освобождать от уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары.
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Если при получении аванса в конце 2024 г. известно, что отгружать товары под этот аванс вы будете уже после перехода на УСН (и у вас будет НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ в 2025 г.), то можно сразу указать в договоре, что цены установлены без НДС. Тогда НДС с аванса можно вообще не начислять. Отразите в договоре, что реализация будет в 2025 г., когда вы будете освобождены от НДС. Ранее Минфин был не против такого подхода <26>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Если при получении аванса в конце 2024 г. известно, что отгружать товары под этот аванс вы будете уже после перехода на УСН (и у вас будет НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ в 2025 г.), то можно сразу указать в договоре, что цены установлены без НДС. Тогда НДС с аванса можно вообще не начислять. Отразите в договоре, что реализация будет в 2025 г., когда вы будете освобождены от НДС. Ранее Минфин был не против такого подхода <26>.
Статья: НДС с услуг образовательных учреждений в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)Если обороты от реализации товаров, работ, услуг у учреждения невелики, оно может воспользоваться правом подать заявление о полном освобождении от НДС. Это возможно, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) учреждения без учета НДС не превысила в совокупности двух миллионов рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)Если обороты от реализации товаров, работ, услуг у учреждения невелики, оно может воспользоваться правом подать заявление о полном освобождении от НДС. Это возможно, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) учреждения без учета НДС не превысила в совокупности двух миллионов рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Ставка НДС в размере 0% в отношении товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых организациями, применялась путем возмещения налоговыми органами Российской Федерации НДС, учтенного в цене товаров (работ, услуг) и имущественных прав и уплаченного при их покупке. Плательщики НДС, реализовавшие товары (работы, услуги) и имущественные права перечисленным субъектам, выставляли счета-фактуры с указанием налоговой ставки в размере 18 (10)% или с надписью (штампом) "Без налога (НДС)" при освобождении в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Ставка НДС в размере 0% в отношении товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых организациями, применялась путем возмещения налоговыми органами Российской Федерации НДС, учтенного в цене товаров (работ, услуг) и имущественных прав и уплаченного при их покупке. Плательщики НДС, реализовавшие товары (работы, услуги) и имущественные права перечисленным субъектам, выставляли счета-фактуры с указанием налоговой ставки в размере 18 (10)% или с надписью (штампом) "Без налога (НДС)" при освобождении в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Статья: Основные процессуальные решения стадии возбуждения уголовного дела. Комментарий к ст. 145 УПК РФ
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Генеральная прокуратура РФ права заявителя, о которых идет речь в ч. 2 ст. 145 УПК РФ, распространяет и на должностных лиц налогового органа. Свой такого рода подход она обосновала в своем письме от 26 ноября 2012 г. N 36-21-2012. Здесь, в частности, отмечено, что "материалы о налоговом правонарушении... представляют разновидность заявления о преступлении, согласно УПК РФ, они являются самостоятельным поводом для возбуждения уголовного дела. Поэтому в соответствии с ч. 2 ст. 145 УПК РФ в обязательном порядке налоговые органы должны быть уведомлены о принятом решении, а также о праве и порядке обжалования данного решения.
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Генеральная прокуратура РФ права заявителя, о которых идет речь в ч. 2 ст. 145 УПК РФ, распространяет и на должностных лиц налогового органа. Свой такого рода подход она обосновала в своем письме от 26 ноября 2012 г. N 36-21-2012. Здесь, в частности, отмечено, что "материалы о налоговом правонарушении... представляют разновидность заявления о преступлении, согласно УПК РФ, они являются самостоятельным поводом для возбуждения уголовного дела. Поэтому в соответствии с ч. 2 ст. 145 УПК РФ в обязательном порядке налоговые органы должны быть уведомлены о принятом решении, а также о праве и порядке обжалования данного решения.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Если ввоз лома черных и цветных металлов осуществляется из стран ЕАЭС, то импортер должен начислить НДС на дату принятия металлолома к учету, умножив его стоимость по договору на ставку 20% (п. 3 ст. 145, п. п. 3, 5, 9 ст. 164, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ, п. п. 13, 14, 17 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ввоз лома черных и цветных металлов осуществляется из стран ЕАЭС, то импортер должен начислить НДС на дату принятия металлолома к учету, умножив его стоимость по договору на ставку 20% (п. 3 ст. 145, п. п. 3, 5, 9 ст. 164, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ, п. п. 13, 14, 17 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете зачет недостачи товара излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2025)В результате внутреннего расследования установлено, что пересортица была допущена работником организации (кладовщиком), с которым заключен договор о полной материальной ответственности. По решению руководителя организации по пересортице произведен взаимный зачет недостач излишками. Выявленный в результате зачета убыток удерживается из заработной платы виновного лица на основании его заявления.
(Консультация эксперта, 2025)В результате внутреннего расследования установлено, что пересортица была допущена работником организации (кладовщиком), с которым заключен договор о полной материальной ответственности. По решению руководителя организации по пересортице произведен взаимный зачет недостач излишками. Выявленный в результате зачета убыток удерживается из заработной платы виновного лица на основании его заявления.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.09.2024 N 03-07-11/91434 <Особенности уплаты НДС "упрощенцами" с 2025 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Но налог отправлять в бюджет не придется, если сумма доходов УСНщика за предыдущий год не превысила 60 млн руб. (какой налоговый режим применяли в том году - не важно) (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В такой ситуации спецрежимник не вправе отказаться от НДС-освобождения, обратили внимание специалисты главного финансового ведомства.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Но налог отправлять в бюджет не придется, если сумма доходов УСНщика за предыдущий год не превысила 60 млн руб. (какой налоговый режим применяли в том году - не важно) (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В такой ситуации спецрежимник не вправе отказаться от НДС-освобождения, обратили внимание специалисты главного финансового ведомства.
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)После того как вы доплатите ввозной налог и получите отметку ИФНС о его уплате, доплаченную сумму можно будет принять к вычету на общих условиях, если товары вы планируете использовать в облагаемой НДС деятельности и сами при этом являетесь плательщиком НДС (не получали освобождение по ст. 145 НК РФ).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)После того как вы доплатите ввозной налог и получите отметку ИФНС о его уплате, доплаченную сумму можно будет принять к вычету на общих условиях, если товары вы планируете использовать в облагаемой НДС деятельности и сами при этом являетесь плательщиком НДС (не получали освобождение по ст. 145 НК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 11)С 01.07.2023 вводится упрощенный порядок исключения из ЕГРЮЛ фирм - субъектов МСП по заявлению их учредителей/участников либо руководителей. Порядок будет доступен для организаций, которые не являются плательщиками НДС (либо освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ) и не имеют недвижимости и транспорта, налоговых долгов, незавершенных расчетов с кредиторами и записей о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.
("Главная книга", 2023, N 11)С 01.07.2023 вводится упрощенный порядок исключения из ЕГРЮЛ фирм - субъектов МСП по заявлению их учредителей/участников либо руководителей. Порядок будет доступен для организаций, которые не являются плательщиками НДС (либо освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ) и не имеют недвижимости и транспорта, налоговых долгов, незавершенных расчетов с кредиторами и записей о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.
Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обоснование: На основании положений Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, признаются плательщиками НДС с 1 января 2019 г. (п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-07-04/64334). В то же время они вправе получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, если величина их доходов от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысила установленный лимит. При этом в первый год применения ЕСХН допускается применение указанного освобождения от НДС независимо от величины дохода (п. 1 ст. 145 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обоснование: На основании положений Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, признаются плательщиками НДС с 1 января 2019 г. (п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-07-04/64334). В то же время они вправе получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, если величина их доходов от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысила установленный лимит. При этом в первый год применения ЕСХН допускается применение указанного освобождения от НДС независимо от величины дохода (п. 1 ст. 145 НК РФ).