Заявление по ст 145 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление по ст 145 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Стали платить НДС: что с вычетами по товарам, купленным в "безНДСный" период (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)- Нет официальной позиции по вопросу, может ли ИП принять к вычету НДС по остаткам товаров на 01.01.2026, если раньше ИП работал на патенте, но должен с 2026 г. применять УСН и выбрана общая ставка НДС 22%. Вместе с тем возможно исходить из следующего. Согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы входного НДС, предъявленного лицам, не являющимся плательщиками НДС, учитываются в стоимости приобретенных товаров. Если ИП с 01.01.2026 переходит на УСН с применением ставки НДС 22%, то законодательством о налогах и сборах не предусмотрено право на применение вычетов сумм НДС, относящихся к остаткам товаров, реализуемых им в 2026 г. Порядок применения вычетов в переходный период 2025 г. был предусмотрен только для плательщиков на УСН, переходящих на общеустановленные ставки НДС <8>. Также в Налоговом кодексе есть особый порядок заявления вычетов при утрате права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)- Нет официальной позиции по вопросу, может ли ИП принять к вычету НДС по остаткам товаров на 01.01.2026, если раньше ИП работал на патенте, но должен с 2026 г. применять УСН и выбрана общая ставка НДС 22%. Вместе с тем возможно исходить из следующего. Согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы входного НДС, предъявленного лицам, не являющимся плательщиками НДС, учитываются в стоимости приобретенных товаров. Если ИП с 01.01.2026 переходит на УСН с применением ставки НДС 22%, то законодательством о налогах и сборах не предусмотрено право на применение вычетов сумм НДС, относящихся к остаткам товаров, реализуемых им в 2026 г. Порядок применения вычетов в переходный период 2025 г. был предусмотрен только для плательщиков на УСН, переходящих на общеустановленные ставки НДС <8>. Также в Налоговом кодексе есть особый порядок заявления вычетов при утрате права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ <9>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли освобождение от НДС за прошлые периоды, если уведомление подано после выявления неправомерного применения спецрежима
(КонсультантПлюс, 2026)Суд не согласился с этим выводом, также он отклонил довод о том, что предприниматель не использовал право на освобождение от уплаты НДС в рамках положений ст. 145 НК РФ. Поскольку предприниматель применял спецрежим, он не являлся плательщиком НДС и у него не было основания для подачи соответствующего заявления по правилам ст. 145 НК РФ. Однако в части требования инспекции об отнесении спорной деятельности к облагаемой в рамках общего режима налогообложения предприниматель своевременно и справедливо заявил о применении им к этому виду деятельности положений ст. 145 НК РФ. Следовательно, инспекция обязана была определить наличие у предпринимателя права на освобождение от уплаты НДС, осуществив проверку на соответствие вида деятельности предпринимателя требованиям ст. 145 НК РФ с учетом установленных налоговой проверкой обстоятельств. Поскольку инспекция этого не сделала, она не доказала законность доначисления НДС по осуществляемому предпринимателем виду деятельности.
Применяется ли освобождение от НДС за прошлые периоды, если уведомление подано после выявления неправомерного применения спецрежима
(КонсультантПлюс, 2026)Суд не согласился с этим выводом, также он отклонил довод о том, что предприниматель не использовал право на освобождение от уплаты НДС в рамках положений ст. 145 НК РФ. Поскольку предприниматель применял спецрежим, он не являлся плательщиком НДС и у него не было основания для подачи соответствующего заявления по правилам ст. 145 НК РФ. Однако в части требования инспекции об отнесении спорной деятельности к облагаемой в рамках общего режима налогообложения предприниматель своевременно и справедливо заявил о применении им к этому виду деятельности положений ст. 145 НК РФ. Следовательно, инспекция обязана была определить наличие у предпринимателя права на освобождение от уплаты НДС, осуществив проверку на соответствие вида деятельности предпринимателя требованиям ст. 145 НК РФ с учетом установленных налоговой проверкой обстоятельств. Поскольку инспекция этого не сделала, она не доказала законность доначисления НДС по осуществляемому предпринимателем виду деятельности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявления отказано.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявления отказано.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2002 N 313-О
"По жалобе гражданки Паутовой Людмилы Ивановны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Налоговый орган отказал индивидуальному предпринимателю Л.И. Паутовой, осуществляющей продажу подакцизных и неподакцизных товаров, в удовлетворении заявления об освобождении ее согласно пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость в отношении суммы выручки, полученной от реализации неподакцизных товаров, указав при этом, что пункт 2 той же статьи запрещает, в том числе при данных условиях, освобождать от уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары.
"По жалобе гражданки Паутовой Людмилы Ивановны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Налоговый орган отказал индивидуальному предпринимателю Л.И. Паутовой, осуществляющей продажу подакцизных и неподакцизных товаров, в удовлетворении заявления об освобождении ее согласно пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость в отношении суммы выручки, полученной от реализации неподакцизных товаров, указав при этом, что пункт 2 той же статьи запрещает, в том числе при данных условиях, освобождать от уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.09.2024 N 03-07-11/91434 <Особенности уплаты НДС "упрощенцами" с 2025 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Но налог отправлять в бюджет не придется, если сумма доходов УСНщика за предыдущий год не превысила 60 млн руб. (какой налоговый режим применяли в том году - не важно) (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В такой ситуации спецрежимник не вправе отказаться от НДС-освобождения, обратили внимание специалисты главного финансового ведомства.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Но налог отправлять в бюджет не придется, если сумма доходов УСНщика за предыдущий год не превысила 60 млн руб. (какой налоговый режим применяли в том году - не важно) (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В такой ситуации спецрежимник не вправе отказаться от НДС-освобождения, обратили внимание специалисты главного финансового ведомства.
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)После того как вы доплатите ввозной налог и получите отметку ИФНС о его уплате, доплаченную сумму можно будет принять к вычету на общих условиях, если товары вы планируете использовать в облагаемой НДС деятельности и сами при этом являетесь плательщиком НДС (не получали освобождение по ст. 145 НК РФ).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)После того как вы доплатите ввозной налог и получите отметку ИФНС о его уплате, доплаченную сумму можно будет принять к вычету на общих условиях, если товары вы планируете использовать в облагаемой НДС деятельности и сами при этом являетесь плательщиком НДС (не получали освобождение по ст. 145 НК РФ).
Вопрос: Какая ставка НДС применяется при поставке товара Посольству Египта в г. Москве?
(Консультация эксперта, 2024)Исходя из п. 7 Правил налогоплательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) указанным выше лицам, выставляют счета-фактуры с указанием налоговой ставки в размере 20% или 10% либо с надписью (штампом) "Без налога (НДС)" в случае реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика (за некоторым исключением).
(Консультация эксперта, 2024)Исходя из п. 7 Правил налогоплательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) указанным выше лицам, выставляют счета-фактуры с указанием налоговой ставки в размере 20% или 10% либо с надписью (штампом) "Без налога (НДС)" в случае реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика (за некоторым исключением).
Статья: Основные процессуальные решения стадии возбуждения уголовного дела. Комментарий к ст. 145 УПК РФ
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Генеральная прокуратура РФ права заявителя, о которых идет речь в ч. 2 ст. 145 УПК РФ, распространяет и на должностных лиц налогового органа. Свой такого рода подход она обосновала в своем письме от 26 ноября 2012 г. N 36-21-2012. Здесь, в частности, отмечено, что "материалы о налоговом правонарушении... представляют разновидность заявления о преступлении, согласно УПК РФ, они являются самостоятельным поводом для возбуждения уголовного дела. Поэтому в соответствии с ч. 2 ст. 145 УПК РФ в обязательном порядке налоговые органы должны быть уведомлены о принятом решении, а также о праве и порядке обжалования данного решения.
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Генеральная прокуратура РФ права заявителя, о которых идет речь в ч. 2 ст. 145 УПК РФ, распространяет и на должностных лиц налогового органа. Свой такого рода подход она обосновала в своем письме от 26 ноября 2012 г. N 36-21-2012. Здесь, в частности, отмечено, что "материалы о налоговом правонарушении... представляют разновидность заявления о преступлении, согласно УПК РФ, они являются самостоятельным поводом для возбуждения уголовного дела. Поэтому в соответствии с ч. 2 ст. 145 УПК РФ в обязательном порядке налоговые органы должны быть уведомлены о принятом решении, а также о праве и порядке обжалования данного решения.
Статья: ПСН-поправки - 2026
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)<5> п. 5 ст. 145 НК РФ.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)<5> п. 5 ст. 145 НК РФ.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)Если ввоз лома черных и цветных металлов осуществляется из стран ЕАЭС, то импортер должен начислить НДС на дату принятия металлолома к учету, умножив его стоимость по договору на ставку 22% (п. 3 ст. 145, п. п. 3, 5, 9 ст. 164, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ, п. п. 13, 14, 17 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ввоз лома черных и цветных металлов осуществляется из стран ЕАЭС, то импортер должен начислить НДС на дату принятия металлолома к учету, умножив его стоимость по договору на ставку 22% (п. 3 ст. 145, п. п. 3, 5, 9 ст. 164, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ, п. п. 13, 14, 17 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Статья: 6 сложных вопросов по выбору КВО для НДС-регистров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)- КВО 16, если покупатель-ООО не является плательщиком НДС или у него есть освобождение от НДС по ст. 145 НК, но вы составили счет-фактуру при получении аванса;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)- КВО 16, если покупатель-ООО не является плательщиком НДС или у него есть освобождение от НДС по ст. 145 НК, но вы составили счет-фактуру при получении аванса;
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 11)С 01.07.2023 вводится упрощенный порядок исключения из ЕГРЮЛ фирм - субъектов МСП по заявлению их учредителей/участников либо руководителей. Порядок будет доступен для организаций, которые не являются плательщиками НДС (либо освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ) и не имеют недвижимости и транспорта, налоговых долгов, незавершенных расчетов с кредиторами и записей о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.
("Главная книга", 2023, N 11)С 01.07.2023 вводится упрощенный порядок исключения из ЕГРЮЛ фирм - субъектов МСП по заявлению их учредителей/участников либо руководителей. Порядок будет доступен для организаций, которые не являются плательщиками НДС (либо освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ) и не имеют недвижимости и транспорта, налоговых долгов, незавершенных расчетов с кредиторами и записей о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.
Вопрос: Об использовании ИП - главой КФХ, повторно перешедшим на ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
Статья: Учет сервитута в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Если обороты от реализации товаров, работ, услуг у учреждения невелики, оно может воспользоваться правом подать заявление о полном освобождении от НДС. Это возможно, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) учреждения без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Если обороты от реализации товаров, работ, услуг у учреждения невелики, оно может воспользоваться правом подать заявление о полном освобождении от НДС. Это возможно, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) учреждения без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).