Заявление о закрытии торговой точки ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о закрытии торговой точки ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 1064 "Общие основания ответственности за причинение вреда" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Прокурор обратился в суд с заявлением о взыскании с физического лица материального ущерба. Суд установил, что физическое лицо занизило площадь торговых мест, что привело к неуплате ЕНВД в бюджет. ВС РФ поддержал вывод нижестоящих судов о том, что действиями физического лица был причинен ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, при этом сам по себе факт прекращения уголовного дела в отношении физического лица не означает освобождения от иных негативных последствий совершенного деяния. Прокурор представил доказательства, подтверждающие факт причинения ущерба бюджету публично-правового образования, незаконность действий ответчика по внесению недостоверных данных в налоговые декларации с целью уклонения от уплаты налогов, а также причинную связь между действиями ответчика и причиненным ущербом. При этом каких-либо доказательств своей невиновности в причинении вреда ответчик не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Прокурор обратился в суд с заявлением о взыскании с физического лица материального ущерба. Суд установил, что физическое лицо занизило площадь торговых мест, что привело к неуплате ЕНВД в бюджет. ВС РФ поддержал вывод нижестоящих судов о том, что действиями физического лица был причинен ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, при этом сам по себе факт прекращения уголовного дела в отношении физического лица не означает освобождения от иных негативных последствий совершенного деяния. Прокурор представил доказательства, подтверждающие факт причинения ущерба бюджету публично-правового образования, незаконность действий ответчика по внесению недостоверных данных в налоговые декларации с целью уклонения от уплаты налогов, а также причинную связь между действиями ответчика и причиненным ущербом. При этом каких-либо доказательств своей невиновности в причинении вреда ответчик не представил.
Определение ВАС РФ от 12.02.2010 N ВАС-741/10 по делу N А55-1991/2009-35
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа о доначислении единого налога на вмененный доход, пеней и штрафа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как, удовлетворяя заявление, суд исходил из того, что в аренду предоставлялись торговые места площадью менее 5 квадратных метров, в связи с чем при исчислении указанного налога правомерно применялся физический показатель "торговое место" с базовой доходностью 9 000 рублей в месяц.Из анализа условий договоров аренды, заключенных обществом с закрытым акционерным обществом "Оптовый рынок "Самара" и обществом с ограниченной ответственностью "Оптовый рынок "Ракита", суды пришли к выводу, что в аренду предоставлялись торговые места площадью менее 5 квадратных метров, в связи с чем при исчислении единого налога на вмененный доход обществом правомерно применялся физический показатель "торговое место" с базовой доходностью 9 000 рублей в месяц. Выводы судов основаны на оценке доказательств, характеризующих места осуществления предпринимателем розничной торговли.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа о доначислении единого налога на вмененный доход, пеней и штрафа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как, удовлетворяя заявление, суд исходил из того, что в аренду предоставлялись торговые места площадью менее 5 квадратных метров, в связи с чем при исчислении указанного налога правомерно применялся физический показатель "торговое место" с базовой доходностью 9 000 рублей в месяц.Из анализа условий договоров аренды, заключенных обществом с закрытым акционерным обществом "Оптовый рынок "Самара" и обществом с ограниченной ответственностью "Оптовый рынок "Ракита", суды пришли к выводу, что в аренду предоставлялись торговые места площадью менее 5 квадратных метров, в связи с чем при исчислении единого налога на вмененный доход обществом правомерно применялся физический показатель "торговое место" с базовой доходностью 9 000 рублей в месяц. Выводы судов основаны на оценке доказательств, характеризующих места осуществления предпринимателем розничной торговли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Организация, применяющая ЕНВД, решила закрыть торговую точку, расположенную по месту подачи заявления о постановке на учет, а торговые точки, расположенные в других районах округа, продолжают осуществлять деятельность. Возникает ли у организации необходимость подачи заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и новой постановки на учет на территории, где продолжает осуществляться деятельность?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Вопрос: Организация является плательщиком ЕНВД и осуществляет розничную торговлю через несколько торговых точек, расположенных на территории разных районов одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями. При постановке на учет организация воспользовалась правом, установленным абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ, согласно которому подала заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только в один налоговый орган. Впоследствии организацией принято решение о закрытии торговой точки, расположенной по месту подачи заявления о постановке на налоговый учет, при этом другие торговые точки продолжают осуществлять деятельность. Возникает ли у организации необходимость подачи заявления о снятии с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД и новой постановки на учет на территории, где продолжает осуществляться деятельность по розничной торговле?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Вопрос: Организация является плательщиком ЕНВД и осуществляет розничную торговлю через несколько торговых точек, расположенных на территории разных районов одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями. При постановке на учет организация воспользовалась правом, установленным абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ, согласно которому подала заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только в один налоговый орган. Впоследствии организацией принято решение о закрытии торговой точки, расположенной по месту подачи заявления о постановке на налоговый учет, при этом другие торговые точки продолжают осуществлять деятельность. Возникает ли у организации необходимость подачи заявления о снятии с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД и новой постановки на учет на территории, где продолжает осуществляться деятельность по розничной торговле?
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Изменение величины физического показателя при ЕНВД: расчет налоговой базы"Порядок снятия с учета плательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, предусмотрен п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации. Снятие с учета плательщика ЕНВД происходит на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности.
"Изменение величины физического показателя при ЕНВД: расчет налоговой базы"Порядок снятия с учета плательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, предусмотрен п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации. Снятие с учета плательщика ЕНВД происходит на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.10.2013 N 03-11-11/46223 <Об уплате ЕНВД при открытии и закрытии объекта торговли>
(Катина И.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 24; "Московский бухгалтер", 2014, N 1)Существует неоднозначность с формой, в которой индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговую инспекцию о закрытии одной из торговых точек, если остальные точки по-прежнему работают на ЕНВД. Специальной формы для этого законодательством не предусмотрено. Думается, что можно использовать форму заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности N ЕНВД-4, заполняя адрес только закрываемой торговой точки в Приложении к этой форме (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@). Но официальных разъяснений на эту тему пока нет, поэтому лучше уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции. Организациям на ЕНВД, которые закрывают одно из подразделений, в этом смысле попроще - конкретно для них разработали форму сообщения о закрытии обособленного подразделения N С-09-3-2 (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@).
(Катина И.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 24; "Московский бухгалтер", 2014, N 1)Существует неоднозначность с формой, в которой индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговую инспекцию о закрытии одной из торговых точек, если остальные точки по-прежнему работают на ЕНВД. Специальной формы для этого законодательством не предусмотрено. Думается, что можно использовать форму заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности N ЕНВД-4, заполняя адрес только закрываемой торговой точки в Приложении к этой форме (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@). Но официальных разъяснений на эту тему пока нет, поэтому лучше уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции. Организациям на ЕНВД, которые закрывают одно из подразделений, в этом смысле попроще - конкретно для них разработали форму сообщения о закрытии обособленного подразделения N С-09-3-2 (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@).
Вопрос: В начале марта ООО прекратило вести один из видов деятельности на ЕНВД. Но в декларации налог мы по ошибке рассчитали полностью за весь I квартал. Можно ли отправить корректирующую декларацию с указанием даты закрытия магазина? Ведь сумма, уплаченная с даты закрытия точки по 31 марта, является переплатой?
("Главная книга", 2020, N 10)Вопрос: В начале марта ООО прекратило вести один из видов деятельности на ЕНВД (розничная торговля, магазин с площадью торгового зала до 150 кв. м) в муниципальном образовании. Но в декларации налог по этому виду деятельности мы по ошибке рассчитали полностью за весь I квартал. Можно ли отправить корректирующую декларацию по ЕНВД с указанием даты закрытия магазина? Ведь сумма налога, уплаченная по этой деятельности с даты закрытия торговой точки по 31 марта, является переплатой?
("Главная книга", 2020, N 10)Вопрос: В начале марта ООО прекратило вести один из видов деятельности на ЕНВД (розничная торговля, магазин с площадью торгового зала до 150 кв. м) в муниципальном образовании. Но в декларации налог по этому виду деятельности мы по ошибке рассчитали полностью за весь I квартал. Можно ли отправить корректирующую декларацию по ЕНВД с указанием даты закрытия магазина? Ведь сумма налога, уплаченная по этой деятельности с даты закрытия торговой точки по 31 марта, является переплатой?
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Важно, что налогоплательщики ЕСХН, реализующие свою продукцию, в том числе первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, через свои же магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни от ЕНВД освобождены.
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Важно, что налогоплательщики ЕСХН, реализующие свою продукцию, в том числе первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, через свои же магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни от ЕНВД освобождены.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Снятие с учета плательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, или при переходе на иной режим налогообложения производится на основании заявления, представленного налоговикам в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Снятие с учета плательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, или при переходе на иной режим налогообложения производится на основании заявления, представленного налоговикам в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в качестве плательщика ЕНВД и там же осуществляет розничную торговлю. В скором времени предприниматель планирует закрыть торговую точку и открыть такую же в соседнем районе этого же города. Нужно ли ему сниматься с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД в прежней налоговой инспекции и вставать на учет в новой, на подведомственной территории которой будет находиться новая торговая точка?
("Вмененка", 2011, N 3)Данное правило применимо, если у предпринимателя несколько точек розничной торговли. В нашем случае точка только одна. Поэтому при закрытии одного торгового места и открытии другого необходимо подать два заявления. Первое - о снятии с учета "вмененщика" в налоговой инспекции по месту нахождения закрываемой торговой точки. Второе - о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган, на подведомственной территории которого находится открываемое торговое место.
("Вмененка", 2011, N 3)Данное правило применимо, если у предпринимателя несколько точек розничной торговли. В нашем случае точка только одна. Поэтому при закрытии одного торгового места и открытии другого необходимо подать два заявления. Первое - о снятии с учета "вмененщика" в налоговой инспекции по месту нахождения закрываемой торговой точки. Второе - о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган, на подведомственной территории которого находится открываемое торговое место.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 21.07.2016
("Малая бухгалтерия", 2016, N 5)Налоговый орган по результатам камеральной проверки данной налоговой декларации привлек предпринимателя к налоговой ответственности с доначислением ЕНВД и пеней. Основанием послужил вывод инспекции о неправомерном исчислении суммы ЕНВД в результате неверного расчета налоговой базы в связи с неправильным расчетом календарных дней (неисчисление ЕНВД за период с 16 сентября 2014 г. по спорной торговой точке).
("Малая бухгалтерия", 2016, N 5)Налоговый орган по результатам камеральной проверки данной налоговой декларации привлек предпринимателя к налоговой ответственности с доначислением ЕНВД и пеней. Основанием послужил вывод инспекции о неправомерном исчислении суммы ЕНВД в результате неверного расчета налоговой базы в связи с неправильным расчетом календарных дней (неисчисление ЕНВД за период с 16 сентября 2014 г. по спорной торговой точке).
Вопрос: Организация ведет розничную торговлю через несколько торговых точек в разных районах одного городского округа и является плательщиком ЕНВД. Сейчас организация закрывает одну из торговых точек. Нужно ли подавать заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД в налоговый орган в связи с прекращением "вмененной" деятельности по месту данной торговой точки?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация ведет розничную торговлю через несколько торговых точек в разных районах одного городского округа и является плательщиком ЕНВД. Сейчас организация закрывает одну из торговых точек. Нужно ли подавать заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД в налоговый орган в связи с прекращением "вмененной" деятельности по месту данной торговой точки?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация ведет розничную торговлю через несколько торговых точек в разных районах одного городского округа и является плательщиком ЕНВД. Сейчас организация закрывает одну из торговых точек. Нужно ли подавать заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД в налоговый орган в связи с прекращением "вмененной" деятельности по месту данной торговой точки?
Вопрос: У нас торговля стройматериалами. Остался один вариант - продавать товар со склада через Интернет на условиях доставки или самовывоза. Сохранит ли ООО право на применение ЕНВД при таком способе торговли? Мы не совмещаем УСН и ЕНВД. И получается, что, "слетев" с вмененки, до конца года должны будем отчитываться по ОСН.
("Главная книга", 2020, N 10)Отметим, что плательщик ЕНВД, который в течение года прекратил вести "вмененную" деятельность и начал новый бизнес, вправе перейти на УСН. И это как раз ваш случай. Вы можете начать применять упрощенку с начала месяца, в котором будет прекращена обязанность по уплате ЕНВД <6>. Для этого, помимо заявления по форме ЕНВД-3, компании нужно подать уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. То есть если, к примеру, вы закрыли магазины с 1 апреля, подать заявление ЕНВД-3 нужно не позднее 18.05.2020, а уведомление о переходе на УСН - не позднее 12.05.2020 <7>.
("Главная книга", 2020, N 10)Отметим, что плательщик ЕНВД, который в течение года прекратил вести "вмененную" деятельность и начал новый бизнес, вправе перейти на УСН. И это как раз ваш случай. Вы можете начать применять упрощенку с начала месяца, в котором будет прекращена обязанность по уплате ЕНВД <6>. Для этого, помимо заявления по форме ЕНВД-3, компании нужно подать уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. То есть если, к примеру, вы закрыли магазины с 1 апреля, подать заявление ЕНВД-3 нужно не позднее 18.05.2020, а уведомление о переходе на УСН - не позднее 12.05.2020 <7>.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 11.04.2014
("Малая бухгалтерия", 2014, N 3)Как уже было упомянуто, предприниматель осуществлял розничную торговлю в арендуемых помещениях и торговых местах на рынке. При расчете единого налога в спорном периоде он не учитывал площадь некоторых из них, ссылаясь но то, что не все места использовались для торговли ввиду отсутствия продавцов. Кроме того, предприниматель пытался доказать, что договоры аренды торговых мест на улице были заключены исключительно для получения права аренды в крытом рынке, а не для торговли в действительности. Арбитров, однако, такие доводы не убедили.
("Малая бухгалтерия", 2014, N 3)Как уже было упомянуто, предприниматель осуществлял розничную торговлю в арендуемых помещениях и торговых местах на рынке. При расчете единого налога в спорном периоде он не учитывал площадь некоторых из них, ссылаясь но то, что не все места использовались для торговли ввиду отсутствия продавцов. Кроме того, предприниматель пытался доказать, что договоры аренды торговых мест на улице были заключены исключительно для получения права аренды в крытом рынке, а не для торговли в действительности. Арбитров, однако, такие доводы не убедили.
Вопрос: В связи с ремонтом компания закрывает единственную торговую точку (магазин). Ремонт планируем завершить в течение 2 месяцев (июнь, июль). Надо ли нам сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД? Или можно просто не платить налог за эти месяцы?
("Главная книга", 2017, N 14)- дополнительные соглашения к трудовым договорам, из которых следовало, что все работники переведены в другую торговую точку.
("Главная книга", 2017, N 14)- дополнительные соглашения к трудовым договорам, из которых следовало, что все работники переведены в другую торговую точку.