Заявление о зачете налога срок исполнения
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о зачете налога срок исполнения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 61.3 Закона о банкротствезаявление кредитора о зачете (зачет налоговым органом переплаты по налогам) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)На ЕНС налогового агента имеется положительное сальдо (оно может быть как больше, так и меньше суммы НДФЛ, подлежащей перечислению). Любая сумма положительного сальдо (но не превышающая сумму НДФЛ, подлежащую уплате по уведомлению) зачитывается налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по НДФЛ. Срок зачета - не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган уведомления.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)На ЕНС налогового агента имеется положительное сальдо (оно может быть как больше, так и меньше суммы НДФЛ, подлежащей перечислению). Любая сумма положительного сальдо (но не превышающая сумму НДФЛ, подлежащую уплате по уведомлению) зачитывается налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по НДФЛ. Срок зачета - не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган уведомления.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Как было отмечено, налоговая процедура является правовой формой для разнообразной деятельности, в том числе для мероприятий налогового контроля. В рамках налоговых процедур по действующему законодательству осуществляются: постановка на учет, отчетность и декларирование, информирование и уведомление в случаях, предусмотренных НК РФ, изменение сроков исполнения налоговых обязательств, возврат и зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, сборов, а также пеней, производство бесспорного взыскания, применение обеспечительных мер (арест имущества, приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента), налоговый контроль и производство налоговым органом по делу о налоговом нарушении.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Как было отмечено, налоговая процедура является правовой формой для разнообразной деятельности, в том числе для мероприятий налогового контроля. В рамках налоговых процедур по действующему законодательству осуществляются: постановка на учет, отчетность и декларирование, информирование и уведомление в случаях, предусмотренных НК РФ, изменение сроков исполнения налоговых обязательств, возврат и зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, сборов, а также пеней, производство бесспорного взыскания, применение обеспечительных мер (арест имущества, приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента), налоговый контроль и производство налоговым органом по делу о налоговом нарушении.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Начисление пени за период организационного оформления решения о зачете должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтвержденной (завершена налоговая проверка или истек срок ее проведения), и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачете, означало бы применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности, и при отсутствии с его стороны незаконного пользования средствами казны, что противоречит правовому режиму пени, установленному гл. 11 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Начисление пени за период организационного оформления решения о зачете должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтвержденной (завершена налоговая проверка или истек срок ее проведения), и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачете, означало бы применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности, и при отсутствии с его стороны незаконного пользования средствами казны, что противоречит правовому режиму пени, установленному гл. 11 НК РФ.
Постановление Правительства РФ от 23.04.2021 N 636
(ред. от 15.05.2025)
"Об утверждении Положения о Федеральной таможенной службе, внесении изменений в Положение о Министерстве финансов Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"5.2.12. форму, формат и структуру заявления о зачете денежных средств, уплаченных в качестве авансовых платежей, в счет денежного залога, заявления об использовании авансовых платежей в связи с получением уведомления (уточнения к уведомлению) о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, заявления о зачете авансовых платежей в счет исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии со статьей 204 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также порядок представления указанных заявлений лицом, внесшим авансовые платежи;
(ред. от 15.05.2025)
"Об утверждении Положения о Федеральной таможенной службе, внесении изменений в Положение о Министерстве финансов Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"5.2.12. форму, формат и структуру заявления о зачете денежных средств, уплаченных в качестве авансовых платежей, в счет денежного залога, заявления об использовании авансовых платежей в связи с получением уведомления (уточнения к уведомлению) о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, заявления о зачете авансовых платежей в счет исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии со статьей 204 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также порядок представления указанных заявлений лицом, внесшим авансовые платежи;
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), зачет образовавшейся по итогам истекшего года переплаты авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в счет уплаты предстоящих авансовых платежей по этому налогу за отчетные периоды следующего года, если по итогам истекшего года получен налоговый убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета организации. Оно заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью и направляется по установленному формату по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. В заявлении указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). Форма и Формат заявления утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ (п. 4 ст. 78 НК РФ). Налоговый орган производит зачет не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ). В данном случае организация подала заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности по уплате авансового платежа по УСН за I квартал текущего года. Налоговый орган произвел зачет.
(Консультация эксперта, 2025)Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета организации. Оно заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью и направляется по установленному формату по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. В заявлении указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). Форма и Формат заявления утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ (п. 4 ст. 78 НК РФ). Налоговый орган производит зачет не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ). В данном случае организация подала заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности по уплате авансового платежа по УСН за I квартал текущего года. Налоговый орган произвел зачет.
Статья: Новеллы фискалитета: единый налоговый платеж
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)- со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 НК РФ;
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)- со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 НК РФ;
Статья: Зачет суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении в другой суд
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)К первому (общему) уровню правового регулирования зачета госпошлины как вида налогового сбора относятся нормы гл. 12 НК РФ. По общим правилам ст. 78 НК РФ устанавливаются сама возможность зачета, порядок зачета, сроки. Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 4 и п. 5 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета, в том числе в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). В заявлении о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности. Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)К первому (общему) уровню правового регулирования зачета госпошлины как вида налогового сбора относятся нормы гл. 12 НК РФ. По общим правилам ст. 78 НК РФ устанавливаются сама возможность зачета, порядок зачета, сроки. Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 4 и п. 5 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета, в том числе в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). В заявлении о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности. Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.
Статья: Принят закон о приоритете зачисления НДФЛ в региональные и местные бюджеты
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Так, согласно новому п. 7 ст. 78 НК РФ в случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме НДФЛ, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего налогового агента, в размере, не превышающем сумму НДФЛ, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Так, согласно новому п. 7 ст. 78 НК РФ в случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме НДФЛ, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего налогового агента, в размере, не превышающем сумму НДФЛ, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога.
Статья: НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Вводится новая норма о первоочередном зачете НДФЛ. Если у компании на ЕНС есть положительное сальдо, то, как только она подаст уведомление с суммой удержанного НДФЛ, налоговики зачтут положительное сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по перечислению этого налога. Такой зачет ИФНС должна сделать автоматом, без заявления компании, не позднее рабочего дня, следующего за днем получения уведомления <3>. Если в уведомлении сумма НДФЛ больше, чем положительное сальдо ЕНС, зачет сделают частично - сальдо просто обнулится, но в минус не уйдет.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Вводится новая норма о первоочередном зачете НДФЛ. Если у компании на ЕНС есть положительное сальдо, то, как только она подаст уведомление с суммой удержанного НДФЛ, налоговики зачтут положительное сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по перечислению этого налога. Такой зачет ИФНС должна сделать автоматом, без заявления компании, не позднее рабочего дня, следующего за днем получения уведомления <3>. Если в уведомлении сумма НДФЛ больше, чем положительное сальдо ЕНС, зачет сделают частично - сальдо просто обнулится, но в минус не уйдет.
Последние изменения: Зачет и возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подается до того, как наступит срок уплаты этого налога. Получив уведомление, инспекция зачтет денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения предстоящей обязанности агента по уплате НДФЛ. Зачету подлежит сумма, не превышающая сумму НДФЛ, перечисляемую на основании такого уведомления. Зачет производится не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления в налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2025)Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подается до того, как наступит срок уплаты этого налога. Получив уведомление, инспекция зачтет денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения предстоящей обязанности агента по уплате НДФЛ. Зачету подлежит сумма, не превышающая сумму НДФЛ, перечисляемую на основании такого уведомления. Зачет производится не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления в налоговый орган.
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)отменой (в том числе частичной) зачета средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса по заявлению об отмене либо в связи отсутствием на ЕНС необходимых средств - не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи заявления об отмене, или в день возникновения задолженности. Ранее зачтенные средства признаются ЕНП последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет уплаты которого осуществлен зачет. В случае совпадения этих сроков зачтенные средства признаются ЕНП в порядке возрастания суммы начиная с меньшей;
(КонсультантПлюс, 2025)отменой (в том числе частичной) зачета средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса по заявлению об отмене либо в связи отсутствием на ЕНС необходимых средств - не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи заявления об отмене, или в день возникновения задолженности. Ранее зачтенные средства признаются ЕНП последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет уплаты которого осуществлен зачет. В случае совпадения этих сроков зачтенные средства признаются ЕНП в порядке возрастания суммы начиная с меньшей;
Статья: Положительное сальдо на ЕНС: как им можно распорядиться
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Важно: при наступлении срока уплаты налога или взноса ИФНС самостоятельно зачтет переплату на ЕНС в счет исполнения обязательств, то есть без заявления о зачете. Так, допустим, на 27 марта у вас положительное сальдо ЕНС 100 тыс. руб., а 28 марта вы должны уплатить:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Важно: при наступлении срока уплаты налога или взноса ИФНС самостоятельно зачтет переплату на ЕНС в счет исполнения обязательств, то есть без заявления о зачете. Так, допустим, на 27 марта у вас положительное сальдо ЕНС 100 тыс. руб., а 28 марта вы должны уплатить:
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.05.2023 N 196-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Срок зачета - не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления в счет исполнения предстоящей обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Срок зачета - не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления в счет исполнения предстоящей обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ.
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган получит уведомление до наступления срока перечисления налога, то средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ. Зачет проведут в пределах суммы, указанной в уведомлении, не позднее дня, который следует за днем его получения (п. 7 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган получит уведомление до наступления срока перечисления налога, то средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ. Зачет проведут в пределах суммы, указанной в уведомлении, не позднее дня, который следует за днем его получения (п. 7 ст. 78 НК РФ).