Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Российских налогоплательщиков
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Российских налогоплательщиков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, поскольку они предполагают возникновение права на принятие к вычету НДС по ввезенным товарам не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что указанные условия реализации права на вычет, учитывающие специфику предпринимательской деятельности, связанной с ввозом товаров на территорию РФ, не препятствуют реализации налогоплательщиком такого права при их соблюдении и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы налогоплательщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, поскольку они предполагают возникновение права на принятие к вычету НДС по ввезенным товарам не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что указанные условия реализации права на вычет, учитывающие специфику предпринимательской деятельности, связанной с ввозом товаров на территорию РФ, не препятствуют реализации налогоплательщиком такого права при их соблюдении и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы налогоплательщиков.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, поскольку они предполагают возникновение права на принятие к вычету НДС по ввезенным товарам не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что указанные условия реализации права на вычет, учитывающие специфику предпринимательской деятельности, связанной с ввозом товаров на территорию РФ, не препятствуют реализации налогоплательщиком такого права при их соблюдении и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы налогоплательщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, поскольку они предполагают возникновение права на принятие к вычету НДС по ввезенным товарам не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что указанные условия реализации права на вычет, учитывающие специфику предпринимательской деятельности, связанной с ввозом товаров на территорию РФ, не препятствуют реализации налогоплательщиком такого права при их соблюдении и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы налогоплательщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: И снова о вычете "ввозного" НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)<4> Форма заявления приведена в Приложении 1 к Протоколу об обмене информацией. Формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика утв. Приказом ФНС России от 13.12.2019 N ММВ-7-6/634@.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)<4> Форма заявления приведена в Приложении 1 к Протоколу об обмене информацией. Формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика утв. Приказом ФНС России от 13.12.2019 N ММВ-7-6/634@.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Указанное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российскому экспортеру представляет налогоплательщик государства - члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары, с отметками его налогового органа.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Указанное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российскому экспортеру представляет налогоплательщик государства - члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары, с отметками его налогового органа.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 13.12.2019 N ММВ-7-6/634@
"Об утверждении Формата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика"
(вместе с "Правилами контроля заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при его приеме в налоговом органе")МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об утверждении Формата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика"
(вместе с "Правилами контроля заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при его приеме в налоговом органе")МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Вопрос: Организация с 2024 г. перешла с ОСН на УСН. В декабре 2023 г. реализовала товар в Республику Беларусь, нулевую ставку НДС в IV кв. 2023 г. не подтвердила из-за отсутствия заявления о ввозе товара. Правомерно ли при получении в I кв. 2024 г. заявления о ввозе от белорусского покупателя подтвердить нулевую ставку НДС?
(Консультация эксперта, 2024)К таким документам относятся: договор с белорусским покупателем, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа белорусского покупателя об уплате им косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств), а также транспортные, товаросопроводительные и иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию Республики Беларусь (пп. 1, 3, 4 п. 4 Протокола).
(Консультация эксперта, 2024)К таким документам относятся: договор с белорусским покупателем, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа белорусского покупателя об уплате им косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств), а также транспортные, товаросопроводительные и иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию Республики Беларусь (пп. 1, 3, 4 п. 4 Протокола).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 29.02.2024 N СД-2-3/2962@ <Как обосновать ставку 0% НДС при экспорте по новым правилам>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)А в Информации от 28.03.2024 чиновники из ФНС России уведомили - возможность формирования реестров по форматам из Приказа N ЕД-7-15/1003@ предусмотрена в сервисе "Офис экспортера" и в программном комплексе "Налогоплательщик ЮЛ". Теперь пользователи могут отправлять реестры, а также перечни заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде не только через операторов ЭДО, но и напрямую в инспекцию.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)А в Информации от 28.03.2024 чиновники из ФНС России уведомили - возможность формирования реестров по форматам из Приказа N ЕД-7-15/1003@ предусмотрена в сервисе "Офис экспортера" и в программном комплексе "Налогоплательщик ЮЛ". Теперь пользователи могут отправлять реестры, а также перечни заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде не только через операторов ЭДО, но и напрямую в инспекцию.
Вопрос: Какие существуют особенности при оформлении экспорта товаров в Белоруссию?
(Консультация эксперта, 2025)заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме (Приложение 1 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов").
(Консультация эксперта, 2025)заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме (Приложение 1 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов").
Вопрос: Об НДС при импорте в РФ из Республики Беларусь товаров, приобретаемых российской организацией и реализуемых другой российской организации, если доставка товаров осуществляется этой другой организации.
(Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-07-13/1/75110)По мнению Общества, товары, импортируемые на территорию РФ с территории Республики Беларусь, приобретаются Обществом на основании договора поставки, заключенного с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС, поэтому Общество должно подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, уплатить "ввозной" НДС, принять его к вычету и при реализации товара в адрес покупателя Общества оформить счет-фактуру с выделением суммы НДС по налоговой ставке в размере 20%. Такой подход, по мнению Общества, обеспечивает соблюдение принципа уплаты НДС в стране назначения.
(Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-07-13/1/75110)По мнению Общества, товары, импортируемые на территорию РФ с территории Республики Беларусь, приобретаются Обществом на основании договора поставки, заключенного с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС, поэтому Общество должно подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, уплатить "ввозной" НДС, принять его к вычету и при реализации товара в адрес покупателя Общества оформить счет-фактуру с выделением суммы НДС по налоговой ставке в размере 20%. Такой подход, по мнению Общества, обеспечивает соблюдение принципа уплаты НДС в стране назначения.
Вопрос: О подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров из РФ в Беларусь, если товар вывозится с территории РФ перевозчиком, договор с которым заключен покупателем.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-13/1/56567)Согласно абзацу второму вышеуказанного пункта 1.3 статьи 165 Кодекса транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена ЕАЭС, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. При этом налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку (налоговый мониторинг), вправе выборочно истребовать у налогоплательщика документы, предусмотренные данным абзацем вторым пункта 3.1 статьи 165 Кодекса, сведения из которых включены в перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реквизиты которого указаны в представленном в электронной форме перечне заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-13/1/56567)Согласно абзацу второму вышеуказанного пункта 1.3 статьи 165 Кодекса транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена ЕАЭС, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. При этом налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку (налоговый мониторинг), вправе выборочно истребовать у налогоплательщика документы, предусмотренные данным абзацем вторым пункта 3.1 статьи 165 Кодекса, сведения из которых включены в перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реквизиты которого указаны в представленном в электронной форме перечне заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Вопрос: Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по несырьевым товарам, реализованным в мае 2023 г. организации из Киргизии, если от покупателя получено заявление без указания НДС к уплате?
(Консультация эксперта, 2023)Начислять НДС по ставке 0% правомерно при условии представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией подтверждающих документов, предусмотренных п. 4 указанного Протокола, а именно: экспортного контракта, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налогового органа покупателя, транспортных или товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС (п. 3 Протокола). Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки. Для подтверждения нулевой ставки Протоколом не предусмотрена фактическая уплата НДС импортером, важен факт представления заявления с отметками налогового органа покупателя (п. 9 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Начислять НДС по ставке 0% правомерно при условии представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией подтверждающих документов, предусмотренных п. 4 указанного Протокола, а именно: экспортного контракта, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налогового органа покупателя, транспортных или товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС (п. 3 Протокола). Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки. Для подтверждения нулевой ставки Протоколом не предусмотрена фактическая уплата НДС импортером, важен факт представления заявления с отметками налогового органа покупателя (п. 9 ст. 167 НК РФ).
Вопрос: Какие установлены правила для внедрения электронного документооборота?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС, а также договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленных по форме, предусмотренной международным межведомственным договором (абз. 2 и 4 п. 2 ст. 93, п. 1.3 ст. 165 НК РФ, Письма ФНС России от 12.04.2021 N ЕА-4-26/4872@, от 06.12.2019 N ЕД-4-15/25049).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС, а также договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленных по форме, предусмотренной международным межведомственным договором (абз. 2 и 4 п. 2 ст. 93, п. 1.3 ст. 165 НК РФ, Письма ФНС России от 12.04.2021 N ЕА-4-26/4872@, от 06.12.2019 N ЕД-4-15/25049).
Вопрос: Есть ли ограничения и каков порядок налогообложения НДС поставки программно-аппаратных комплексов (ПАК) с передачей прав на использование ПО иностранного производителя в Республику Беларусь? Стоимость прав выделена отдельной строкой.
(Консультация эксперта, 2025)При этом вместо указанных документов можно представить в налоговый орган только Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме (п. 1.3 ст. 165 Налогового кодекса РФ, п. 4 Протокола).
(Консультация эксперта, 2025)При этом вместо указанных документов можно представить в налоговый орган только Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме (п. 1.3 ст. 165 Налогового кодекса РФ, п. 4 Протокола).
Вопрос: Какие страны входят в Таможенный (Евразийский экономический) союз и какими правилами регулируется перемещение товаров между его участниками?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)При экспорте (налогоплательщиками НДС) товаров из Российской Федерации в государства - члены Союза для подтверждения права на применение ставки НДС 0% представляются документы, предусмотренные п. 1.3 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола, в том числе содержащее отметку об уплате НДС в другом государстве - члене Союза заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, предусмотренной Приложением 1 к Протоколу об обмене информацией, либо перечень заявлений (в случае представления перечня согласно п. 1.3 ст. 165 НК РФ могут не представляться транспортные (товаросопроводительные) документы, а также договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)При экспорте (налогоплательщиками НДС) товаров из Российской Федерации в государства - члены Союза для подтверждения права на применение ставки НДС 0% представляются документы, предусмотренные п. 1.3 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола, в том числе содержащее отметку об уплате НДС в другом государстве - члене Союза заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, предусмотренной Приложением 1 к Протоколу об обмене информацией, либо перечень заявлений (в случае представления перечня согласно п. 1.3 ст. 165 НК РФ могут не представляться транспортные (товаросопроводительные) документы, а также договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров).
Вопрос: Об НДС при реализации российской организацией железнодорожных вагонов во время их нахождения на территории иностранных государств (в том числе государств - членов ЕАЭС) другой российской организации.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-07-08/46583)Что касается НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории государств - членов ЕАЭС, то на основании раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, в случае если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства - члена ЕАЭС и налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС. Поскольку железнодорожные вагоны, импортируемые в Российскую Федерацию с территории государства - члена ЕАЭС, приобретаются на основании договора между двумя российскими организациями, НДС в отношении таких товаров в Российской Федерации не уплачивается и, соответственно, заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом, не требуется.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-07-08/46583)Что касается НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории государств - членов ЕАЭС, то на основании раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, в случае если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства - члена ЕАЭС и налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС. Поскольку железнодорожные вагоны, импортируемые в Российскую Федерацию с территории государства - члена ЕАЭС, приобретаются на основании договора между двумя российскими организациями, НДС в отношении таких товаров в Российской Федерации не уплачивается и, соответственно, заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом, не требуется.