Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов раздел 3
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов раздел 3 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при передаче Евразийским банком развития российской организации по договору лизинга подвижного состава, приобретенного у хозяйствующего субъекта Республики Беларусь.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-13/1/94181)Ввоз товаров на территорию РФ подлежит обложению НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, согласно п. п. 13 и 13.1 разд. III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол) <2> при импорте товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС уплата НДС осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров или лицом, к которому переход права собственности на товары предусматривается договором. Налоговая база при ввозе предметов лизинга на территорию одного государства-члена с территории другого государства - члена ЕАЭС по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется в размере части стоимости предметов лизинга, предусмотренной на дату ее оплаты договором лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа) (п. 15 разд. III Протокола). При этом НДС уплачивается и соответствующая налоговая декларация по НДС подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем срока платежа, предусмотренного договором лизинга (п. п. 19, 20 разд. III Протокола). Также налогоплательщик вместе с декларацией должен подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) (п. 20 разд. III Протокола).
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-13/1/94181)Ввоз товаров на территорию РФ подлежит обложению НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, согласно п. п. 13 и 13.1 разд. III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол) <2> при импорте товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС уплата НДС осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров или лицом, к которому переход права собственности на товары предусматривается договором. Налоговая база при ввозе предметов лизинга на территорию одного государства-члена с территории другого государства - члена ЕАЭС по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется в размере части стоимости предметов лизинга, предусмотренной на дату ее оплаты договором лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа) (п. 15 разд. III Протокола). При этом НДС уплачивается и соответствующая налоговая декларация по НДС подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем срока платежа, предусмотренного договором лизинга (п. п. 19, 20 разд. III Протокола). Также налогоплательщик вместе с декларацией должен подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) (п. 20 разд. III Протокола).
Вопрос: Об НДС при ввозе ИП товара на территорию ДНР из Республики Беларусь, если сведения о государстве регистрации в контракте и товарной накладной не совпадают.
(Письмо ФНС России от 16.08.2023 N СД-4-3/10505@)Согласно пункту 19 раздела III Протокола в общем случае косвенные налоги, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. В указанный срок налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, и документы, предусмотренные пунктом 20 раздела III Протокола, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
(Письмо ФНС России от 16.08.2023 N СД-4-3/10505@)Согласно пункту 19 раздела III Протокола в общем случае косвенные налоги, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. В указанный срок налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, и документы, предусмотренные пунктом 20 раздела III Протокола, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@
(ред. от 25.09.2018)
"Об утверждении формы Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, порядка ее заполнения и формата представления в электронном виде"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2015 N 36943)в) при заполнении показателя "Раздел заявления, в котором располагаются реквизиты продавца" указывается номер раздела заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, по которому налоговым органом импортера подтверждена уплата косвенных налогов (освобождение от налогообложения), содержащий сведения о реквизитах (ИНН) налогоплательщика-экспортера (продавца). Показатель является обязательным к заполнению, может принимать значение 1 или 3, соответствующее первому или третьему разделу заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в соответствии с пунктом 2 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение N 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов ("Финансовая газета", N 30, 22.07.2010)), заполняемым налогоплательщиком-импортером при представлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган;
(ред. от 25.09.2018)
"Об утверждении формы Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, порядка ее заполнения и формата представления в электронном виде"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2015 N 36943)в) при заполнении показателя "Раздел заявления, в котором располагаются реквизиты продавца" указывается номер раздела заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, по которому налоговым органом импортера подтверждена уплата косвенных налогов (освобождение от налогообложения), содержащий сведения о реквизитах (ИНН) налогоплательщика-экспортера (продавца). Показатель является обязательным к заполнению, может принимать значение 1 или 3, соответствующее первому или третьему разделу заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в соответствии с пунктом 2 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение N 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов ("Финансовая газета", N 30, 22.07.2010)), заполняемым налогоплательщиком-импортером при представлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган;
Статья: НДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Да, вправе. Такая отгрузка будет являться экспортом в рамках ЕАЭС. Для подтверждения ставки НДС 0% вам нужно будет подать в ИФНС комплект документов, установленный для ЕАЭС-экспортеров. В том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное от казахстанского грузополучателя <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Да, вправе. Такая отгрузка будет являться экспортом в рамках ЕАЭС. Для подтверждения ставки НДС 0% вам нужно будет подать в ИФНС комплект документов, установленный для ЕАЭС-экспортеров. В том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное от казахстанского грузополучателя <7>.
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 января 2024 г. в отношении товаров, ввозимых в РФ с территорий государств - членов ЕАЭС по посредническим договорам, по которым товары приобретает доверитель, комитент, принципал, применяется п. 4 ст. 151 НК РФ. Согласно его положениям НДС исчисляет посредник (поверенный, комиссионер, агент) (организация или ИП). Он уплачивает налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия им на учет импортированных товаров. Посредник представляет в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 разд. III Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, в том числе декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное этим Протоколом.
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 января 2024 г. в отношении товаров, ввозимых в РФ с территорий государств - членов ЕАЭС по посредническим договорам, по которым товары приобретает доверитель, комитент, принципал, применяется п. 4 ст. 151 НК РФ. Согласно его положениям НДС исчисляет посредник (поверенный, комиссионер, агент) (организация или ИП). Он уплачивает налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия им на учет импортированных товаров. Посредник представляет в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 разд. III Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, в том числе декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное этим Протоколом.
Вопрос: Об НДС при реализации российской организацией по договору, заключенному с резидентом ОАЭ, товаров, грузополучателем которых в Республике Беларусь является белорусский хозяйствующий субъект.
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-08/124863)Согласно пункту 3 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (перечня заявлений).
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-08/124863)Согласно пункту 3 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (перечня заявлений).
Вопрос: Об НДС и представлении отчетности при импорте товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930)Учитывая изложенное, российские посредники, импортирующие товары в Российскую Федерацию с территории государств - членов ЕАЭС в интересах российских покупателей уплачивают налог на добавленную стоимость российским налоговым органам и, соответственно, представляют в налоговые органы документы, предусмотренные пунктом 20 раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 (далее - Протокол) к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Договор), в том числе налоговую декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом (далее - Заявление).
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930)Учитывая изложенное, российские посредники, импортирующие товары в Российскую Федерацию с территории государств - членов ЕАЭС в интересах российских покупателей уплачивают налог на добавленную стоимость российским налоговым органам и, соответственно, представляют в налоговые органы документы, предусмотренные пунктом 20 раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 (далее - Протокол) к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Договор), в том числе налоговую декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом (далее - Заявление).
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации российской организацией по договору с резидентом ОАЭ товаров, грузополучателем которых является хозяйствующий субъект государства - члена ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-08/124803)Согласно пункту 3 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (перечня заявлений).
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-08/124803)Согласно пункту 3 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (перечня заявлений).
Последние изменения: НДС по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 января 2024 г. в отношении товаров, ввозимых в РФ с территорий государств - членов ЕАЭС по посредническим договорам, по которым товары приобретает доверитель, комитент, принципал, применяется п. 4 ст. 151 НК РФ. Согласно его положениям НДС исчисляет посредник (поверенный, комиссионер, агент) (организация или ИП). Он уплачивает налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия им на учет импортированных товаров. Посредник представляет в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 разд. III Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, в том числе декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное этим Протоколом.
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 января 2024 г. в отношении товаров, ввозимых в РФ с территорий государств - членов ЕАЭС по посредническим договорам, по которым товары приобретает доверитель, комитент, принципал, применяется п. 4 ст. 151 НК РФ. Согласно его положениям НДС исчисляет посредник (поверенный, комиссионер, агент) (организация или ИП). Он уплачивает налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия им на учет импортированных товаров. Посредник представляет в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 разд. III Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, в том числе декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное этим Протоколом.
Вопрос: Об НДС и представлении отчетности при ввозе товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС, в том числе Армении, по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-07-13/84691)Учитывая изложенное, вышеуказанные российские посредники при импорте товаров, реализуемых на территории Российской Федерации физическим лицам, с 1 января 2025 года должны уплачивать налог на добавленную стоимость российским налоговым органам и, соответственно, представлять в налоговые органы документы, предусмотренные пунктом 20 раздела III Протокола, в том числе налоговую декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом (далее - Заявление).
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-07-13/84691)Учитывая изложенное, вышеуказанные российские посредники при импорте товаров, реализуемых на территории Российской Федерации физическим лицам, с 1 января 2025 года должны уплачивать налог на добавленную стоимость российским налоговым органам и, соответственно, представлять в налоговые органы документы, предусмотренные пунктом 20 раздела III Протокола, в том числе налоговую декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом (далее - Заявление).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, российские посредники, импортирующие товары в Российскую Федерацию с территории государств - членов ЕАЭС в интересах российских покупателей, уплачивают налог на добавленную стоимость российским налоговым органам и, соответственно, представляют в налоговые органы документы, предусмотренные пунктом 20 раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, в том числе налоговую декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, российские посредники, импортирующие товары в Российскую Федерацию с территории государств - членов ЕАЭС в интересах российских покупателей, уплачивают налог на добавленную стоимость российским налоговым органам и, соответственно, представляют в налоговые органы документы, предусмотренные пунктом 20 раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, в том числе налоговую декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное Протоколом.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При заполнении посредником Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в разделе 1 документа указываются:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При заполнении посредником Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в разделе 1 документа указываются:
Статья: И снова о вычете "ввозного" НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)- получить подтверждение налогового органа о факте уплаты налога (то есть на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов должна быть соответствующая отметка налогового органа).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)- получить подтверждение налогового органа о факте уплаты налога (то есть на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов должна быть соответствующая отметка налогового органа).