Заявление о списании переплаты по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о списании переплаты по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик предъявил банку платежные поручения на уплату обязательных платежей. Денежные средства были списаны с расчетного счета налогоплательщика, однако в бюджет не были перечислены в связи с лишением банка лицензии на осуществление банковских операций. Налогоплательщик частично исполнил налоговую обязанность в добровольном порядке, частично денежные средства были списаны в принудительном порядке. Решением арбитражного суда налоговая обязанность была признана исполненной через проблемный банк, налогоплательщик обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных и взысканных сумм налога. Налоговый орган отказал в возврате сумм налога. Суд признал отказ законным, так как само по себе признание обязанности по уплате налога исполненной не порождает автоматического права на возврат или зачет суммы такого налога, согласно положениям ст. ст. 78, 79 НК РФ подлежит возврату лишь та сумма налога, которая поступила на счета соответствующего бюджета, то есть уплачена фактически.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик предъявил банку платежные поручения на уплату обязательных платежей. Денежные средства были списаны с расчетного счета налогоплательщика, однако в бюджет не были перечислены в связи с лишением банка лицензии на осуществление банковских операций. Налогоплательщик частично исполнил налоговую обязанность в добровольном порядке, частично денежные средства были списаны в принудительном порядке. Решением арбитражного суда налоговая обязанность была признана исполненной через проблемный банк, налогоплательщик обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных и взысканных сумм налога. Налоговый орган отказал в возврате сумм налога. Суд признал отказ законным, так как само по себе признание обязанности по уплате налога исполненной не порождает автоматического права на возврат или зачет суммы такого налога, согласно положениям ст. ст. 78, 79 НК РФ подлежит возврату лишь та сумма налога, которая поступила на счета соответствующего бюджета, то есть уплачена фактически.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2023 N 01АП-5778/2023 по делу N А39-11745/2022
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд пришел к выводу о пропуске ООО "Эксперт-М" срока для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налога. При этом суд указал, что неисполнение налоговым органом обязанности по извещению налогоплательщика в десятидневный срок с момента поступления денежных средств об образовании переплаты в рассматриваемом случае само по себе, при доказанности того, что об образовавшейся переплате налогоплательщик должен был узнать уже 15.05.2018 в случае принятия соответствующих действий для установления причин бесспорного списания налога с его расчетного счета, не может являться основанием для удовлетворения требований налогоплательщика либо для исчисления срока на обращение с заявлением о возврате переплаты в сроки, более поздние, чем 15.05.2018, поскольку ООО "Эксперт-М", в свою очередь, не представлено доказательств уважительности причин пропуска такого срока..
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд пришел к выводу о пропуске ООО "Эксперт-М" срока для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налога. При этом суд указал, что неисполнение налоговым органом обязанности по извещению налогоплательщика в десятидневный срок с момента поступления денежных средств об образовании переплаты в рассматриваемом случае само по себе, при доказанности того, что об образовавшейся переплате налогоплательщик должен был узнать уже 15.05.2018 в случае принятия соответствующих действий для установления причин бесспорного списания налога с его расчетного счета, не может являться основанием для удовлетворения требований налогоплательщика либо для исчисления срока на обращение с заявлением о возврате переплаты в сроки, более поздние, чем 15.05.2018, поскольку ООО "Эксперт-М", в свою очередь, не представлено доказательств уважительности причин пропуска такого срока..
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Если просроченную налоговую переплату зачесть или вернуть не удастся, можно ли ее списать? Ранее в одном из Писем ФНС разрешила списывать 3-летнюю налоговую переплату по просьбе налогоплательщика на основании его заявления <11>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Если просроченную налоговую переплату зачесть или вернуть не удастся, можно ли ее списать? Ранее в одном из Писем ФНС разрешила списывать 3-летнюю налоговую переплату по просьбе налогоплательщика на основании его заявления <11>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации списание излишне уплаченной суммы налога на прибыль, если она не учтена при формировании сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г., поскольку с момента уплаты прошло более трех лет?..
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в Письме от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457, рассматривая ситуацию списания переплаты по налогу на прибыль с истекшим сроком давности, сделал вывод, что, поскольку организация не обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты в течение трех лет, сумма излишне уплаченного налога не может быть признана безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме этого, по мнению Минфина России, суммы налога на прибыль (в том числе и излишне уплаченного) в принципе не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли, так как на это прямо указано в п. 4 ст. 270 НК РФ. Считаем, что подобный подход может быть применен и к задолженности, не учитываемой в составе сальдо ЕНС. Ведь организация могла вернуть или зачесть переплату, но не воспользовалась такой возможностью. Вследствие этого расходы могут быть признаны экономически необоснованными.
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в Письме от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457, рассматривая ситуацию списания переплаты по налогу на прибыль с истекшим сроком давности, сделал вывод, что, поскольку организация не обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты в течение трех лет, сумма излишне уплаченного налога не может быть признана безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме этого, по мнению Минфина России, суммы налога на прибыль (в том числе и излишне уплаченного) в принципе не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли, так как на это прямо указано в п. 4 ст. 270 НК РФ. Считаем, что подобный подход может быть применен и к задолженности, не учитываемой в составе сальдо ЕНС. Ведь организация могла вернуть или зачесть переплату, но не воспользовалась такой возможностью. Вследствие этого расходы могут быть признаны экономически необоснованными.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)6. При отсутствии в таможенном законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей и налогов, к указанному требованию применяется трехлетний срок исковой давности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)6. При отсутствии в таможенном законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей и налогов, к указанному требованию применяется трехлетний срок исковой давности.
Указ Президиума ВС СССР от 26.01.1981 N 3820-X
(ред. от 22.05.1991)
"Об утверждении Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей"35. Порядок отсрочки и рассрочки сумм платежей, сложения (списания) недоимки по платежам органами взыскания (кроме налоговых органов), а также возврата или зачета излишне поступивших сумм платежей устанавливается Министерством финансов СССР, а в отношении взносов на государственное социальное страхование - ВЦСПС.
(ред. от 22.05.1991)
"Об утверждении Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей"35. Порядок отсрочки и рассрочки сумм платежей, сложения (списания) недоимки по платежам органами взыскания (кроме налоговых органов), а также возврата или зачета излишне поступивших сумм платежей устанавливается Министерством финансов СССР, а в отношении взносов на государственное социальное страхование - ВЦСПС.