Заявление о списании переплаты по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о списании переплаты по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, указал, что не было дано никакой оценки доводам общества о том, что инспекция сначала согласилась с его позицией и по его заявлению возвратила спорную сумму переплаты по налогу, но потом восстановила без обоснования в ЕНС налог в этой сумме и списала ее с ЕНС, что привело к уменьшению сальдо счета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, указал, что не было дано никакой оценки доводам общества о том, что инспекция сначала согласилась с его позицией и по его заявлению возвратила спорную сумму переплаты по налогу, но потом восстановила без обоснования в ЕНС налог в этой сумме и списала ее с ЕНС, что привело к уменьшению сальдо счета.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2023 N 01АП-5778/2023 по делу N А39-11745/2022
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд пришел к выводу о пропуске ООО "Эксперт-М" срока для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налога. При этом суд указал, что неисполнение налоговым органом обязанности по извещению налогоплательщика в десятидневный срок с момента поступления денежных средств об образовании переплаты в рассматриваемом случае само по себе, при доказанности того, что об образовавшейся переплате налогоплательщик должен был узнать уже 15.05.2018 в случае принятия соответствующих действий для установления причин бесспорного списания налога с его расчетного счета, не может являться основанием для удовлетворения требований налогоплательщика либо для исчисления срока на обращение с заявлением о возврате переплаты в сроки, более поздние, чем 15.05.2018, поскольку ООО "Эксперт-М", в свою очередь, не представлено доказательств уважительности причин пропуска такого срока..
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд пришел к выводу о пропуске ООО "Эксперт-М" срока для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налога. При этом суд указал, что неисполнение налоговым органом обязанности по извещению налогоплательщика в десятидневный срок с момента поступления денежных средств об образовании переплаты в рассматриваемом случае само по себе, при доказанности того, что об образовавшейся переплате налогоплательщик должен был узнать уже 15.05.2018 в случае принятия соответствующих действий для установления причин бесспорного списания налога с его расчетного счета, не может являться основанием для удовлетворения требований налогоплательщика либо для исчисления срока на обращение с заявлением о возврате переплаты в сроки, более поздние, чем 15.05.2018, поскольку ООО "Эксперт-М", в свою очередь, не представлено доказательств уважительности причин пропуска такого срока..
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Если просроченную налоговую переплату зачесть или вернуть не удастся, можно ли ее списать? Ранее в одном из Писем ФНС разрешила списывать 3-летнюю налоговую переплату по просьбе налогоплательщика на основании его заявления <11>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Если просроченную налоговую переплату зачесть или вернуть не удастся, можно ли ее списать? Ранее в одном из Писем ФНС разрешила списывать 3-летнюю налоговую переплату по просьбе налогоплательщика на основании его заявления <11>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 12.12.2022 N Ф05-30275/22 <Об обязании инспекции исключить суммы переплаты из карточки расчета с бюджетом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Согласно актам совместной сверки с ИФНС от 13 и 28 января 2021 года у государственного унитарного предприятия "М" есть переплата по некоторым налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 1 639 337,79 руб. Предприятие обратилось в ПФР с заявлениями о списании этих денег в бюджет РФ. Но чиновники ответили, что:
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Согласно актам совместной сверки с ИФНС от 13 и 28 января 2021 года у государственного унитарного предприятия "М" есть переплата по некоторым налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 1 639 337,79 руб. Предприятие обратилось в ПФР с заявлениями о списании этих денег в бюджет РФ. Но чиновники ответили, что:
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)6. При отсутствии в таможенном законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей и налогов, к указанному требованию применяется трехлетний срок исковой давности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)6. При отсутствии в таможенном законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей и налогов, к указанному требованию применяется трехлетний срок исковой давности.
Указ Президиума ВС СССР от 26.01.1981 N 3820-X
(ред. от 22.05.1991)
"Об утверждении Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей"35. Порядок отсрочки и рассрочки сумм платежей, сложения (списания) недоимки по платежам органами взыскания (кроме налоговых органов), а также возврата или зачета излишне поступивших сумм платежей устанавливается Министерством финансов СССР, а в отношении взносов на государственное социальное страхование - ВЦСПС.
(ред. от 22.05.1991)
"Об утверждении Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей"35. Порядок отсрочки и рассрочки сумм платежей, сложения (списания) недоимки по платежам органами взыскания (кроме налоговых органов), а также возврата или зачета излишне поступивших сумм платежей устанавливается Министерством финансов СССР, а в отношении взносов на государственное социальное страхование - ВЦСПС.
Статья: Единый налоговый платеж: сроки, нюансы, переход
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Вместе с тем по новым правилам переплата на налогах может "храниться", только если сам налогоплательщик напишет заявление с четким ее определением, в том числе сроком и принадлежностью платежа. Когда наступит срок уплаты такой обязанности или образуется отрицательное сальдо ЕНС, переплата будет списана автоматически в счет погашения долга.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Вместе с тем по новым правилам переплата на налогах может "храниться", только если сам налогоплательщик напишет заявление с четким ее определением, в том числе сроком и принадлежностью платежа. Когда наступит срок уплаты такой обязанности или образуется отрицательное сальдо ЕНС, переплата будет списана автоматически в счет погашения долга.
Статья: О совершенствовании функционирования единого налогового счета
(Цветков М.А., Юстус О.И.)
("Финансы", 2023, N 6)До момента введения института единого налогового счета переплата по каждому виду доходных источников зачислялась в соответствующий бюджет. Зачет переплат в счет задолженности по налогам, подлежащим зачислению в другие бюджеты, допускался только в случае представления налогоплательщиком заявления на возврат излишне уплаченных и (или) взысканных сумм. Действующее правовое регулирование устанавливает правило, согласно которому при наличии положительного сальдо единого налогового счета в отношении конкретного налогоплательщика налоговыми органами готовятся распоряжения на списание соответствующих сумм переплаты с единого счета бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета с отражением по коду бюджетной классификации источника покрытия дефицита федерального бюджета. В результате на счетах бюджетов, прежде всего на счетах бюджетов поселений, образуется временный кассовый разрыв.
(Цветков М.А., Юстус О.И.)
("Финансы", 2023, N 6)До момента введения института единого налогового счета переплата по каждому виду доходных источников зачислялась в соответствующий бюджет. Зачет переплат в счет задолженности по налогам, подлежащим зачислению в другие бюджеты, допускался только в случае представления налогоплательщиком заявления на возврат излишне уплаченных и (или) взысканных сумм. Действующее правовое регулирование устанавливает правило, согласно которому при наличии положительного сальдо единого налогового счета в отношении конкретного налогоплательщика налоговыми органами готовятся распоряжения на списание соответствующих сумм переплаты с единого счета бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета с отражением по коду бюджетной классификации источника покрытия дефицита федерального бюджета. В результате на счетах бюджетов, прежде всего на счетах бюджетов поселений, образуется временный кассовый разрыв.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Следовательно, в рассматриваемой ситуации трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате начал течь со дня уплаты налога. В свою очередь, поскольку общество обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за пределами трехлетнего срока, налоговый орган правомерно отказал в возврате спорной суммы (Постановление АС ДВО от 09.02.2024 N Ф03-6634/2023 по делу N А51-17815/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Следовательно, в рассматриваемой ситуации трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате начал течь со дня уплаты налога. В свою очередь, поскольку общество обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за пределами трехлетнего срока, налоговый орган правомерно отказал в возврате спорной суммы (Постановление АС ДВО от 09.02.2024 N Ф03-6634/2023 по делу N А51-17815/2022).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. Работник написал заявление с просьбой произвести зачет излишне полученной им суммы в счет заработной платы за апрель.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. Работник написал заявление с просьбой произвести зачет излишне полученной им суммы в счет заработной платы за апрель.
Статья: "Парк переходного периода" закрывается. Как платить налоги в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Вместе с тем по новым правилам переплата на налогах может "храниться", только если сам налогоплательщик напишет заявление с четким ее определением, в том числе сроком и принадлежностью платежа.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Вместе с тем по новым правилам переплата на налогах может "храниться", только если сам налогоплательщик напишет заявление с четким ее определением, в том числе сроком и принадлежностью платежа.
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Срок подачи в налоговый орган заявления о возврате - три года со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Срок подачи в налоговый орган заявления о возврате - три года со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Типовая ситуация: ЕНП и ЕНС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)При отрицательном сальдо ЕНС компании выставят требование, а при его неисполнении спишут деньги с банковского счета. При положительном сальдо налоговую переплату можно вернуть или зачесть.
(Издательство "Главная книга", 2025)При отрицательном сальдо ЕНС компании выставят требование, а при его неисполнении спишут деньги с банковского счета. При положительном сальдо налоговую переплату можно вернуть или зачесть.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации списание излишне уплаченной суммы налога на прибыль, если она не учтена при формировании сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г., поскольку с момента уплаты прошло более трех лет?..
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в Письме от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457, рассматривая ситуацию списания переплаты по налогу на прибыль с истекшим сроком давности, сделал вывод, что, поскольку организация не обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты в течение трех лет, сумма излишне уплаченного налога не может быть признана безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме этого, по мнению Минфина России, суммы налога на прибыль (в том числе и излишне уплаченного) в принципе не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли, так как на это прямо указано в п. 4 ст. 270 НК РФ. Считаем, что подобный подход может быть применен и к задолженности, не учитываемой в составе сальдо ЕНС. Ведь организация могла вернуть или зачесть переплату, но не воспользовалась такой возможностью. Вследствие этого расходы могут быть признаны экономически необоснованными.
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в Письме от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457, рассматривая ситуацию списания переплаты по налогу на прибыль с истекшим сроком давности, сделал вывод, что, поскольку организация не обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты в течение трех лет, сумма излишне уплаченного налога не может быть признана безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме этого, по мнению Минфина России, суммы налога на прибыль (в том числе и излишне уплаченного) в принципе не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли, так как на это прямо указано в п. 4 ст. 270 НК РФ. Считаем, что подобный подход может быть применен и к задолженности, не учитываемой в составе сальдо ЕНС. Ведь организация могла вернуть или зачесть переплату, но не воспользовалась такой возможностью. Вследствие этого расходы могут быть признаны экономически необоснованными.