Заявление о списании переплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о списании переплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, указал, что не было дано никакой оценки доводам общества о том, что инспекция сначала согласилась с его позицией и по его заявлению возвратила спорную сумму переплаты по налогу, но потом восстановила без обоснования в ЕНС налог в этой сумме и списала ее с ЕНС, что привело к уменьшению сальдо счета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, указал, что не было дано никакой оценки доводам общества о том, что инспекция сначала согласилась с его позицией и по его заявлению возвратила спорную сумму переплаты по налогу, но потом восстановила без обоснования в ЕНС налог в этой сумме и списала ее с ЕНС, что привело к уменьшению сальдо счета.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С расчетных счетов индивидуального предпринимателя в 2016 году на основании решений Пенсионного фонда РФ по инкассовым поручениям списаны страховые взносы. В 2021 году с его расчетного счета повторно списана такая же сумма страховых взносов на основании тех же решений Пенсионного фонда РФ. Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм. Фонд отказал в возврате страховых взносов, поскольку после 2016 года произведена смена КБК, в связи с чем у Фонда нет возможности установить наличие оплаты на лицевых счетах расчетов с бюджетом. Предприниматель направил в налоговый орган заявление с просьбой провести розыск произведенных списанных с его счета платежей, а также их отражение в расчетах с бюджетом. Налоговый орган известил предпринимателя о принятых решениях об уточнении платежей. Предприниматель вновь обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате переплаты. Фонд отказал в возврате, указав, что предприниматель должен обращаться в налоговый орган. Налоговый орган перенаправил заявление предпринимателя в Пенсионный фонд РФ, так как страховые взносы начислены до 01.01.2017, Фонд снова отказал в возврате платежей, сославшись на отсутствие переплаты. Предприниматель обратился в суд с требованием о взыскании излишне уплаченных страховых взносов. Суд указал, что если в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговому органу возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда РФ, то именно Фонд должен принять соответствующие решения и передать их на исполнение в налоговый орган. Суд учел, что в 2021 году у предпринимателя отсутствовала недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и удовлетворил его требования. Также суд обратил внимание на то, что списанные со счетов предпринимателя в 2021 году денежные средства не разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Помимо этого, сроки взыскания недоимки за 2016 год по состоянию на 2021 год истекли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С расчетных счетов индивидуального предпринимателя в 2016 году на основании решений Пенсионного фонда РФ по инкассовым поручениям списаны страховые взносы. В 2021 году с его расчетного счета повторно списана такая же сумма страховых взносов на основании тех же решений Пенсионного фонда РФ. Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм. Фонд отказал в возврате страховых взносов, поскольку после 2016 года произведена смена КБК, в связи с чем у Фонда нет возможности установить наличие оплаты на лицевых счетах расчетов с бюджетом. Предприниматель направил в налоговый орган заявление с просьбой провести розыск произведенных списанных с его счета платежей, а также их отражение в расчетах с бюджетом. Налоговый орган известил предпринимателя о принятых решениях об уточнении платежей. Предприниматель вновь обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате переплаты. Фонд отказал в возврате, указав, что предприниматель должен обращаться в налоговый орган. Налоговый орган перенаправил заявление предпринимателя в Пенсионный фонд РФ, так как страховые взносы начислены до 01.01.2017, Фонд снова отказал в возврате платежей, сославшись на отсутствие переплаты. Предприниматель обратился в суд с требованием о взыскании излишне уплаченных страховых взносов. Суд указал, что если в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговому органу возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда РФ, то именно Фонд должен принять соответствующие решения и передать их на исполнение в налоговый орган. Суд учел, что в 2021 году у предпринимателя отсутствовала недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и удовлетворил его требования. Также суд обратил внимание на то, что списанные со счетов предпринимателя в 2021 году денежные средства не разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Помимо этого, сроки взыскания недоимки за 2016 год по состоянию на 2021 год истекли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О совершенствовании функционирования единого налогового счета
(Цветков М.А., Юстус О.И.)
("Финансы", 2023, N 6)До момента введения института единого налогового счета переплата по каждому виду доходных источников зачислялась в соответствующий бюджет. Зачет переплат в счет задолженности по налогам, подлежащим зачислению в другие бюджеты, допускался только в случае представления налогоплательщиком заявления на возврат излишне уплаченных и (или) взысканных сумм. Действующее правовое регулирование устанавливает правило, согласно которому при наличии положительного сальдо единого налогового счета в отношении конкретного налогоплательщика налоговыми органами готовятся распоряжения на списание соответствующих сумм переплаты с единого счета бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета с отражением по коду бюджетной классификации источника покрытия дефицита федерального бюджета. В результате на счетах бюджетов, прежде всего на счетах бюджетов поселений, образуется временный кассовый разрыв.
(Цветков М.А., Юстус О.И.)
("Финансы", 2023, N 6)До момента введения института единого налогового счета переплата по каждому виду доходных источников зачислялась в соответствующий бюджет. Зачет переплат в счет задолженности по налогам, подлежащим зачислению в другие бюджеты, допускался только в случае представления налогоплательщиком заявления на возврат излишне уплаченных и (или) взысканных сумм. Действующее правовое регулирование устанавливает правило, согласно которому при наличии положительного сальдо единого налогового счета в отношении конкретного налогоплательщика налоговыми органами готовятся распоряжения на списание соответствующих сумм переплаты с единого счета бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета с отражением по коду бюджетной классификации источника покрытия дефицита федерального бюджета. В результате на счетах бюджетов, прежде всего на счетах бюджетов поселений, образуется временный кассовый разрыв.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации списание излишне уплаченной суммы налога на прибыль, если она не учтена при формировании сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г., поскольку с момента уплаты прошло более трех лет?..
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в Письме от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457, рассматривая ситуацию списания переплаты по налогу на прибыль с истекшим сроком давности, сделал вывод, что, поскольку организация не обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты в течение трех лет, сумма излишне уплаченного налога не может быть признана безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме этого, по мнению Минфина России, суммы налога на прибыль (в том числе и излишне уплаченного) в принципе не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли, так как на это прямо указано в п. 4 ст. 270 НК РФ. Считаем, что подобный подход может быть применен и к задолженности, не учитываемой в составе сальдо ЕНС. Ведь организация могла вернуть или зачесть переплату, но не воспользовалась такой возможностью. Вследствие этого расходы могут быть признаны экономически необоснованными.
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в Письме от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457, рассматривая ситуацию списания переплаты по налогу на прибыль с истекшим сроком давности, сделал вывод, что, поскольку организация не обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты в течение трех лет, сумма излишне уплаченного налога не может быть признана безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме этого, по мнению Минфина России, суммы налога на прибыль (в том числе и излишне уплаченного) в принципе не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли, так как на это прямо указано в п. 4 ст. 270 НК РФ. Считаем, что подобный подход может быть применен и к задолженности, не учитываемой в составе сальдо ЕНС. Ведь организация могла вернуть или зачесть переплату, но не воспользовалась такой возможностью. Вследствие этого расходы могут быть признаны экономически необоснованными.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)В августе 2012 года таможенным органом при выпуске товара со счета общества списаны излишние таможенные платежи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)В августе 2012 года таможенным органом при выпуске товара со счета общества списаны излишние таможенные платежи.
Указание Банка России от 28.06.2024 N 6796-У
(ред. от 13.03.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)43. По показателю "Иные переводы по счету за отчетный период" указываются суммы переводов по пенсионному счету, счету долгосрочных сбережений за отчетный период, не отраженных по показателям "Взносы за отчетный период", "Результат размещения пенсионных резервов за отчетный период, учтенный на счете", "Сумма переводов по счету за отчетный период", "Сумма переводов в резервы за отчетный период", "Выплаты за отчетный период" (сумма поступлений за вычетом суммы списаний), в том числе суммы гарантийного восполнения за счет собственных средств фонда, излишне выплаченные суммы, возмещаемые за счет собственных средств фонда, суммы средств, возвращенных в состав средств пенсионных накоплений в связи с признанием судом заявления о единовременном взносе недействительным.
(ред. от 13.03.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)43. По показателю "Иные переводы по счету за отчетный период" указываются суммы переводов по пенсионному счету, счету долгосрочных сбережений за отчетный период, не отраженных по показателям "Взносы за отчетный период", "Результат размещения пенсионных резервов за отчетный период, учтенный на счете", "Сумма переводов по счету за отчетный период", "Сумма переводов в резервы за отчетный период", "Выплаты за отчетный период" (сумма поступлений за вычетом суммы списаний), в том числе суммы гарантийного восполнения за счет собственных средств фонда, излишне выплаченные суммы, возмещаемые за счет собственных средств фонда, суммы средств, возвращенных в состав средств пенсионных накоплений в связи с признанием судом заявления о единовременном взносе недействительным.
Формы
Статья: Предпосылки зачета
(Павлов А.А.)
("Закон", 2022, N 2)При этом, признавая допустимость применения ст. 333, 401, 404 ГК РФ к активному неустоечному требованию, несмотря на сделанное компенсантом заявление о зачете, судебно-арбитражная практика испытывает очевидные затруднения в понимании механики применения указанных норм. Так, п. 79 Постановления Пленума ВС РФ N 7 <45> устанавливает: "В случае... зачета суммы неустойки в счет суммы основного долга и/или процентов должник вправе ставить вопрос о применении к списанной неустойке положений статьи 333 ГК РФ, например, путем предъявления самостоятельного требования о возврате излишне уплаченного (статья 1102 ГК РФ)". Подобная (кондикционная) квалификация отношений сторон представляется крайне сомнительной <46>, поскольку соответствующее разъяснение является просто плодом редакционной неточности. Нетрудно заметить, что оно имеет своим прообразом п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ N 81 <47>. В последующем, при перенесении этих разъяснений в Постановление Пленума ВС РФ N 7, к случаю безакцептного списания, на который изначально были ориентированы данные разъяснения, оказался механически добавлен пример с зачетом <48>. Однако сюжеты, связанные с применением двух указанных правовых явлений, кардинально отличаются друг от друга, и установление для них единого регулирования принципиально невозможно. В отношении безакцептного списания последующее применение ст. 333 ГК РФ ставит вопрос об истребовании разницы, излишне взысканной по данному неустоечному требованию. Поэтому кондикционная природа иска здесь вполне оправданна: налицо классический пример требования о возврате уплаченного при отсутствии долга. Применительно же к зачету уменьшение на основании ст. 333 ГК РФ неустоечного притязания, ранее использованного в качестве активного требования для зачета, ставит вопрос о взыскании разницы по иному - встречному (пассивному) - требованию.
(Павлов А.А.)
("Закон", 2022, N 2)При этом, признавая допустимость применения ст. 333, 401, 404 ГК РФ к активному неустоечному требованию, несмотря на сделанное компенсантом заявление о зачете, судебно-арбитражная практика испытывает очевидные затруднения в понимании механики применения указанных норм. Так, п. 79 Постановления Пленума ВС РФ N 7 <45> устанавливает: "В случае... зачета суммы неустойки в счет суммы основного долга и/или процентов должник вправе ставить вопрос о применении к списанной неустойке положений статьи 333 ГК РФ, например, путем предъявления самостоятельного требования о возврате излишне уплаченного (статья 1102 ГК РФ)". Подобная (кондикционная) квалификация отношений сторон представляется крайне сомнительной <46>, поскольку соответствующее разъяснение является просто плодом редакционной неточности. Нетрудно заметить, что оно имеет своим прообразом п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ N 81 <47>. В последующем, при перенесении этих разъяснений в Постановление Пленума ВС РФ N 7, к случаю безакцептного списания, на который изначально были ориентированы данные разъяснения, оказался механически добавлен пример с зачетом <48>. Однако сюжеты, связанные с применением двух указанных правовых явлений, кардинально отличаются друг от друга, и установление для них единого регулирования принципиально невозможно. В отношении безакцептного списания последующее применение ст. 333 ГК РФ ставит вопрос об истребовании разницы, излишне взысканной по данному неустоечному требованию. Поэтому кондикционная природа иска здесь вполне оправданна: налицо классический пример требования о возврате уплаченного при отсутствии долга. Применительно же к зачету уменьшение на основании ст. 333 ГК РФ неустоечного притязания, ранее использованного в качестве активного требования для зачета, ставит вопрос о взыскании разницы по иному - встречному (пассивному) - требованию.
Типовая ситуация: Как узнать сальдо ЕНС и провести сверку с налоговой
(Издательство "Главная книга", 2026)Вместо обычной справки о принадлежности сумм ЕНП можно получить справку с агрегированными данными, где сведения по операциям одного вида приведены общей суммой за день. А вместо справки о сальдо ЕНС с данными на дату ее формирования - сведения о задолженности на выбранную вами дату. Для их получения подайте электронный запрос с кодами "9" или "8" или заявление на бумаге.
(Издательство "Главная книга", 2026)Вместо обычной справки о принадлежности сумм ЕНП можно получить справку с агрегированными данными, где сведения по операциям одного вида приведены общей суммой за день. А вместо справки о сальдо ЕНС с данными на дату ее формирования - сведения о задолженности на выбранную вами дату. Для их получения подайте электронный запрос с кодами "9" или "8" или заявление на бумаге.
Статья: "Парк переходного периода" закрывается. Как платить налоги в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Вместе с тем по новым правилам переплата на налогах может "храниться", только если сам налогоплательщик напишет заявление с четким ее определением, в том числе сроком и принадлежностью платежа.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Вместе с тем по новым правилам переплата на налогах может "храниться", только если сам налогоплательщик напишет заявление с четким ее определением, в том числе сроком и принадлежностью платежа.
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)Подать в ИФНС заявление о возврате переплаты, сформировавшей положительное сальдо ЕНС, можно в любой момент, ограничений по сроку нет. Переплату по уточненке вернут, только если на дату ее подачи прошло не больше 3 лет с окончания срока уплаты налога. Переплату старше 3 лет придется списать, так как инспекция не учтет ее на ЕНС (ст. ст. 11.3, 79 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Подать в ИФНС заявление о возврате переплаты, сформировавшей положительное сальдо ЕНС, можно в любой момент, ограничений по сроку нет. Переплату по уточненке вернут, только если на дату ее подачи прошло не больше 3 лет с окончания срока уплаты налога. Переплату старше 3 лет придется списать, так как инспекция не учтет ее на ЕНС (ст. ст. 11.3, 79 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2026)Суд сделал вывод о том, что налоговый орган не вправе списать переплату в связи с истечением трех лет со дня уплаты налога, если налогоплательщик пропустил срок подачи заявления о возврате.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2026)Суд сделал вывод о том, что налоговый орган не вправе списать переплату в связи с истечением трех лет со дня уплаты налога, если налогоплательщик пропустил срок подачи заявления о возврате.
Статья: Подборка вопросов-ответов про ЕНС и ЕНП
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Насколько безопасно так делать? Слышали, что потом налоговики неохотно возвращают переплату в случае необходимости, правда ли это?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Насколько безопасно так делать? Слышали, что потом налоговики неохотно возвращают переплату в случае необходимости, правда ли это?
Статья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)- по новому порядку для уменьшения налога на взносы ИП за себя (включая 1%-е) не требуется наличие переплаты на ЕНС, не нужно подавать заявление о зачете или перечислять взносы отдельной платежкой с указанием КБК взносов;
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)- по новому порядку для уменьшения налога на взносы ИП за себя (включая 1%-е) не требуется наличие переплаты на ЕНС, не нужно подавать заявление о зачете или перечислять взносы отдельной платежкой с указанием КБК взносов;
Статья: Родительская плата в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)В частности, задолженность списывается с забалансового учета после истечения срока исковой давности. Если родители в течение трех лет не обратились с заявлением о возврате переплаты, задолженность можно списывать.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)В частности, задолженность списывается с забалансового учета после истечения срока исковой давности. Если родители в течение трех лет не обратились с заявлением о возврате переплаты, задолженность можно списывать.
Статья: Тест: 11 вопросов про ЕНП и ЕНС, которые оценят ваш уровень знаний по теме
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)10. На ЕНС имеется положительное сальдо. Фирма хочет зачесть переплату в счет предстоящих платежей. Как это можно сделать?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)10. На ЕНС имеется положительное сальдо. Фирма хочет зачесть переплату в счет предстоящих платежей. Как это можно сделать?