Заявление о списании переплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о списании переплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, указал, что не было дано никакой оценки доводам общества о том, что инспекция сначала согласилась с его позицией и по его заявлению возвратила спорную сумму переплаты по налогу, но потом восстановила без обоснования в ЕНС налог в этой сумме и списала ее с ЕНС, что привело к уменьшению сальдо счета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, указал, что не было дано никакой оценки доводам общества о том, что инспекция сначала согласилась с его позицией и по его заявлению возвратила спорную сумму переплаты по налогу, но потом восстановила без обоснования в ЕНС налог в этой сумме и списала ее с ЕНС, что привело к уменьшению сальдо счета.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С расчетных счетов индивидуального предпринимателя в 2016 году на основании решений Пенсионного фонда РФ по инкассовым поручениям списаны страховые взносы. В 2021 году с его расчетного счета повторно списана такая же сумма страховых взносов на основании тех же решений Пенсионного фонда РФ. Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм. Фонд отказал в возврате страховых взносов, поскольку после 2016 года произведена смена КБК, в связи с чем у Фонда нет возможности установить наличие оплаты на лицевых счетах расчетов с бюджетом. Предприниматель направил в налоговый орган заявление с просьбой провести розыск произведенных списанных с его счета платежей, а также их отражение в расчетах с бюджетом. Налоговый орган известил предпринимателя о принятых решениях об уточнении платежей. Предприниматель вновь обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате переплаты. Фонд отказал в возврате, указав, что предприниматель должен обращаться в налоговый орган. Налоговый орган перенаправил заявление предпринимателя в Пенсионный фонд РФ, так как страховые взносы начислены до 01.01.2017, Фонд снова отказал в возврате платежей, сославшись на отсутствие переплаты. Предприниматель обратился в суд с требованием о взыскании излишне уплаченных страховых взносов. Суд указал, что если в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговому органу возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда РФ, то именно Фонд должен принять соответствующие решения и передать их на исполнение в налоговый орган. Суд учел, что в 2021 году у предпринимателя отсутствовала недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и удовлетворил его требования. Также суд обратил внимание на то, что списанные со счетов предпринимателя в 2021 году денежные средства не разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Помимо этого, сроки взыскания недоимки за 2016 год по состоянию на 2021 год истекли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С расчетных счетов индивидуального предпринимателя в 2016 году на основании решений Пенсионного фонда РФ по инкассовым поручениям списаны страховые взносы. В 2021 году с его расчетного счета повторно списана такая же сумма страховых взносов на основании тех же решений Пенсионного фонда РФ. Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм. Фонд отказал в возврате страховых взносов, поскольку после 2016 года произведена смена КБК, в связи с чем у Фонда нет возможности установить наличие оплаты на лицевых счетах расчетов с бюджетом. Предприниматель направил в налоговый орган заявление с просьбой провести розыск произведенных списанных с его счета платежей, а также их отражение в расчетах с бюджетом. Налоговый орган известил предпринимателя о принятых решениях об уточнении платежей. Предприниматель вновь обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате переплаты. Фонд отказал в возврате, указав, что предприниматель должен обращаться в налоговый орган. Налоговый орган перенаправил заявление предпринимателя в Пенсионный фонд РФ, так как страховые взносы начислены до 01.01.2017, Фонд снова отказал в возврате платежей, сославшись на отсутствие переплаты. Предприниматель обратился в суд с требованием о взыскании излишне уплаченных страховых взносов. Суд указал, что если в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговому органу возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда РФ, то именно Фонд должен принять соответствующие решения и передать их на исполнение в налоговый орган. Суд учел, что в 2021 году у предпринимателя отсутствовала недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и удовлетворил его требования. Также суд обратил внимание на то, что списанные со счетов предпринимателя в 2021 году денежные средства не разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Помимо этого, сроки взыскания недоимки за 2016 год по состоянию на 2021 год истекли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)- Ваше предположение о дальнейшей судьбе такой переплаты (о возможности списания ее без заявления) не лишено смысла. Ведь исходя из приведенных выше норм просроченная переплата не может быть учтена в сальдо ЕНС. По новым правилам получается, что она нигде не будет отражена, а воспользоваться ею по-прежнему нельзя.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)- Ваше предположение о дальнейшей судьбе такой переплаты (о возможности списания ее без заявления) не лишено смысла. Ведь исходя из приведенных выше норм просроченная переплата не может быть учтена в сальдо ЕНС. По новым правилам получается, что она нигде не будет отражена, а воспользоваться ею по-прежнему нельзя.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 12.12.2022 N Ф05-30275/22 <Об обязании инспекции исключить суммы переплаты из карточки расчета с бюджетом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Тогда ГУП обратилось с той же просьбой в ИФНС. Однако контролеры сообщили, что списание переплаты, по которой истек срок возврата, в доход бюджета нашего государства ими не производится. Заявления предприятия были оставлены без исполнения.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Тогда ГУП обратилось с той же просьбой в ИФНС. Однако контролеры сообщили, что списание переплаты, по которой истек срок возврата, в доход бюджета нашего государства ими не производится. Заявления предприятия были оставлены без исполнения.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)В августе 2012 года таможенным органом при выпуске товара со счета общества списаны излишние таможенные платежи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)В августе 2012 года таможенным органом при выпуске товара со счета общества списаны излишние таможенные платежи.
Указание Банка России от 28.06.2024 N 6796-У
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)43. По показателю "Иные переводы по счету за отчетный период" указываются суммы переводов по пенсионному счету, счету долгосрочных сбережений за отчетный период, не отраженных по показателям "Взносы за отчетный период", "Результат размещения пенсионных резервов за отчетный период, учтенный на счете", "Сумма переводов по счету за отчетный период", "Сумма переводов в резервы за отчетный период", "Выплаты за отчетный период" (сумма поступлений за вычетом суммы списаний), в том числе суммы гарантийного восполнения за счет собственных средств фонда, излишне выплаченные суммы, возмещаемые за счет собственных средств фонда, суммы средств, возвращенных в состав средств пенсионных накоплений в связи с признанием судом заявления о единовременном взносе недействительным.
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)43. По показателю "Иные переводы по счету за отчетный период" указываются суммы переводов по пенсионному счету, счету долгосрочных сбережений за отчетный период, не отраженных по показателям "Взносы за отчетный период", "Результат размещения пенсионных резервов за отчетный период, учтенный на счете", "Сумма переводов по счету за отчетный период", "Сумма переводов в резервы за отчетный период", "Выплаты за отчетный период" (сумма поступлений за вычетом суммы списаний), в том числе суммы гарантийного восполнения за счет собственных средств фонда, излишне выплаченные суммы, возмещаемые за счет собственных средств фонда, суммы средств, возвращенных в состав средств пенсионных накоплений в связи с признанием судом заявления о единовременном взносе недействительным.
Статья: Родительская плата в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)В частности, задолженность списывается с забалансового учета после истечения срока исковой давности. Если родители в течение трех лет не обратились с заявлением о возврате переплаты, задолженность можно списывать.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)В частности, задолженность списывается с забалансового учета после истечения срока исковой давности. Если родители в течение трех лет не обратились с заявлением о возврате переплаты, задолженность можно списывать.
Статья: "Парк переходного периода" закрывается. Как платить налоги в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Вместе с тем по новым правилам переплата на налогах может "храниться", только если сам налогоплательщик напишет заявление с четким ее определением, в том числе сроком и принадлежностью платежа.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Вместе с тем по новым правилам переплата на налогах может "храниться", только если сам налогоплательщик напишет заявление с четким ее определением, в том числе сроком и принадлежностью платежа.
Статья: Незаконная корректировка таможенной стоимости: о выплате процентов декларанту
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Согласно ч. 1 ст. 147 Федерального закона N 311-ФЗ излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика (его правопреемника). Указанное заявление и прилагаемые к нему документы подаются в таможенный орган, в котором произведено декларирование товаров, а в случае применения централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов в таможенный орган, с которым заключено соглашение о его применении, либо в таможенный орган, которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Согласно ч. 1 ст. 147 Федерального закона N 311-ФЗ излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика (его правопреемника). Указанное заявление и прилагаемые к нему документы подаются в таможенный орган, в котором произведено декларирование товаров, а в случае применения централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов в таможенный орган, с которым заключено соглашение о его применении, либо в таможенный орган, которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)уплаченные суммы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, НДПИ, НДД, водного, транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, ЕСХН, единого налога по УСН, страховых взносов. Условия включения: уплаченные налоги зачислены на счета органов Федерального казначейства и дата списания денег со счета плательщика в расчетных документах на их уплату относится к календарному году, предшествующему году подачи заявления.
(КонсультантПлюс, 2024)уплаченные суммы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, НДПИ, НДД, водного, транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, ЕСХН, единого налога по УСН, страховых взносов. Условия включения: уплаченные налоги зачислены на счета органов Федерального казначейства и дата списания денег со счета плательщика в расчетных документах на их уплату относится к календарному году, предшествующему году подачи заявления.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. Работник написал заявление с просьбой произвести зачет излишне полученной им суммы в счет заработной платы за апрель.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. Работник написал заявление с просьбой произвести зачет излишне полученной им суммы в счет заработной платы за апрель.
Статья: Родительская плата и платные услуги в детсадах в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)В частности, задолженность списывается с забалансового учета после истечения срока исковой давности. Если родители в течение трех лет не обратились с заявлением о возврате переплаты, задолженность можно списывать.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)В частности, задолженность списывается с забалансового учета после истечения срока исковой давности. Если родители в течение трех лет не обратились с заявлением о возврате переплаты, задолженность можно списывать.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации списание излишне уплаченной суммы налога на прибыль, если она не учтена при формировании сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г., поскольку с момента уплаты прошло более трех лет?..
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в Письме от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457, рассматривая ситуацию списания переплаты по налогу на прибыль с истекшим сроком давности, сделал вывод, что, поскольку организация не обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты в течение трех лет, сумма излишне уплаченного налога не может быть признана безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме этого, по мнению Минфина России, суммы налога на прибыль (в том числе и излишне уплаченного) в принципе не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли, так как на это прямо указано в п. 4 ст. 270 НК РФ. Считаем, что подобный подход может быть применен и к задолженности, не учитываемой в составе сальдо ЕНС. Ведь организация могла вернуть или зачесть переплату, но не воспользовалась такой возможностью. Вследствие этого расходы могут быть признаны экономически необоснованными.
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в Письме от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457, рассматривая ситуацию списания переплаты по налогу на прибыль с истекшим сроком давности, сделал вывод, что, поскольку организация не обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты в течение трех лет, сумма излишне уплаченного налога не может быть признана безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме этого, по мнению Минфина России, суммы налога на прибыль (в том числе и излишне уплаченного) в принципе не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли, так как на это прямо указано в п. 4 ст. 270 НК РФ. Считаем, что подобный подход может быть применен и к задолженности, не учитываемой в составе сальдо ЕНС. Ведь организация могла вернуть или зачесть переплату, но не воспользовалась такой возможностью. Вследствие этого расходы могут быть признаны экономически необоснованными.
Типовая ситуация: ЕНП и ЕНС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)При отрицательном сальдо ЕНС компании выставят требование, а при его неисполнении спишут деньги с банковского счета. При положительном сальдо налоговую переплату можно вернуть или зачесть.
(Издательство "Главная книга", 2025)При отрицательном сальдо ЕНС компании выставят требование, а при его неисполнении спишут деньги с банковского счета. При положительном сальдо налоговую переплату можно вернуть или зачесть.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом налогоплательщик добровольно, без каких-либо требований со стороны налогового органа, постоянно перечислял средства на ЕНС, формируя тем самым своеобразную "переплату".
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом налогоплательщик добровольно, без каких-либо требований со стороны налогового органа, постоянно перечислял средства на ЕНС, формируя тем самым своеобразную "переплату".
Статья: Новые бланки, используемые при администрировании налоговых платежей
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Форма и электронный формат этой справки утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1129@. В ней указываются сведения о поступлениях (платежи, зачет от иного лица, учет переплаты), а также о списаниях средств (зачет иному лицу, возврат средств, списание в счет уплаты по обязательствам).
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Форма и электронный формат этой справки утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1129@. В ней указываются сведения о поступлениях (платежи, зачет от иного лица, учет переплаты), а также о списаниях средств (зачет иному лицу, возврат средств, списание в счет уплаты по обязательствам).