Заявление о применении ставки налога на прибыль 0 процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о применении ставки налога на прибыль 0 процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О сроке представления заявления организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, в целях применения с 2025 г. ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-03-06/1/119495)Вопрос: О сроке представления заявления организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, в целях применения с 2025 г. ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-03-06/1/119495)Вопрос: О сроке представления заявления организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, в целях применения с 2025 г. ставки 0% по налогу на прибыль.
Вопрос: Об условиях применения организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-03-06/1/8072)Учитывая изложенное, организации, осуществляющие медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, не представившие заявление, предусмотренное пунктом 5 статьи 284.1 НК РФ, не вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу на прибыль организаций, установленную пунктом 1 статьи 284.1 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-03-06/1/8072)Учитывая изложенное, организации, осуществляющие медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, не представившие заявление, предусмотренное пунктом 5 статьи 284.1 НК РФ, не вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу на прибыль организаций, установленную пунктом 1 статьи 284.1 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Основанием для доначисления в оспариваемом решении недоимки по налогу на прибыль организаций, пени и штрафа послужил вывод налогового органа, что, в нарушение п. 6 ст. 284.1 НК РФ, общество не представило в налоговый орган в установленный законом срок (28 марта 2016 г.) документы и сведения, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов за 2015 год.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Основанием для доначисления в оспариваемом решении недоимки по налогу на прибыль организаций, пени и штрафа послужил вывод налогового органа, что, в нарушение п. 6 ст. 284.1 НК РФ, общество не представило в налоговый орган в установленный законом срок (28 марта 2016 г.) документы и сведения, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов за 2015 год.
Решение ВАС РФ от 24.06.2013 N 4707/13
<О признании абзацев восьмого, девятого, десятого Письма Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/76 не соответствующими Федеральному закону от 06.08.2001 N 110-ФЗ, части второй Налогового кодекса Российской Федерации>Рыболовецкий колхоз им. В.И. Ленина (далее - колхоз), созданный в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" в качестве сельскохозяйственного производственного кооператива, обратился в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующим письма Министерства финансов Российской Федерации от 13.07.2012 N 03-03-10/76 (далее - письмо Минфина России) о применении рыбохозяйственными организациями налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль как не соответствующего статье 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 110-ФЗ) в корреспонденции с пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части абзацев с восьмого по двенадцатый, в соответствии с которыми:
<О признании абзацев восьмого, девятого, десятого Письма Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/76 не соответствующими Федеральному закону от 06.08.2001 N 110-ФЗ, части второй Налогового кодекса Российской Федерации>Рыболовецкий колхоз им. В.И. Ленина (далее - колхоз), созданный в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" в качестве сельскохозяйственного производственного кооператива, обратился в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующим письма Министерства финансов Российской Федерации от 13.07.2012 N 03-03-10/76 (далее - письмо Минфина России) о применении рыбохозяйственными организациями налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль как не соответствующего статье 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 110-ФЗ) в корреспонденции с пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части абзацев с восьмого по двенадцатый, в соответствии с которыми:
Вопрос: О применении налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-03-06/1/5193)Учитывая изложенное, организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, не представившие заявление, предусмотренное пунктом 5 статьи 284.1 НК РФ, не вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу на прибыль организаций, установленную пунктом 1 статьи 284.1 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-03-06/1/5193)Учитывая изложенное, организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, не представившие заявление, предусмотренное пунктом 5 статьи 284.1 НК РФ, не вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу на прибыль организаций, установленную пунктом 1 статьи 284.1 НК РФ.
Готовое решение: Налогообложение участников региональных инвестиционных проектов
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Налог на прибыль у участников РИП второго типа в регионах Дальнего Востока и некоторых регионах Сибири
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Налог на прибыль у участников РИП второго типа в регионах Дальнего Востока и некоторых регионах Сибири
Вопрос: О праве на применение ставки 0 процентов по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную или медицинскую деятельность в ЛНР.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-08/26981)Учитывая изложенное, организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, не представившие заявление, предусмотренное пунктом 5 статьи 284.1 НК РФ, не вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу на прибыль организаций, установленную пунктом 1 статьи 284.1 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-08/26981)Учитывая изложенное, организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, не представившие заявление, предусмотренное пунктом 5 статьи 284.1 НК РФ, не вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу на прибыль организаций, установленную пунктом 1 статьи 284.1 НК РФ.
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Применение ставки 0% - ваше право, вы можете не применять ее или отказаться от нее, если стали применять. Чтобы отказаться от нулевой ставки, вам нужно направить заявление об этом в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. При этом если вы откажетесь от льготной ставки в течение года, то вам придется пересчитать налог на прибыль с 1 января этого года, а также уплатить пени (п. 7 ст. 284.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Применение ставки 0% - ваше право, вы можете не применять ее или отказаться от нее, если стали применять. Чтобы отказаться от нулевой ставки, вам нужно направить заявление об этом в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. При этом если вы откажетесь от льготной ставки в течение года, то вам придется пересчитать налог на прибыль с 1 января этого года, а также уплатить пени (п. 7 ст. 284.1 НК РФ).
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Доход берите в зависимости от того, снижение какого показателя вы определяете: общего дохода, дохода от реализации товаров (работ, услуг) или дохода от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке НДС 0%.
(КонсультантПлюс, 2025)Доход берите в зависимости от того, снижение какого показателя вы определяете: общего дохода, дохода от реализации товаров (работ, услуг) или дохода от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке НДС 0%.
Готовое решение: Как учесть доходы от оказания платных образовательных услуг при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Применение ставки 0% - ваше право, а не обязанность. Вы можете не применять ее, а если уже начали применять, то можете отказаться от нее. Чтобы отказаться от применяемой нулевой ставки, направьте заявление об этом в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. При этом если вы откажетесь от льготной ставки в течение года, то вам придется пересчитать налог на прибыль с 1 января этого года, а также уплатить пени (п. 7 ст. 284.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Применение ставки 0% - ваше право, а не обязанность. Вы можете не применять ее, а если уже начали применять, то можете отказаться от нее. Чтобы отказаться от применяемой нулевой ставки, направьте заявление об этом в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. При этом если вы откажетесь от льготной ставки в течение года, то вам придется пересчитать налог на прибыль с 1 января этого года, а также уплатить пени (п. 7 ст. 284.1 НК РФ).
Статья: Налог на сверхприбыль для образовательных учреждений в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Налоговая ставка 0% применяется в течение всего года. Для перехода на нулевую ставку учреждение подает заявление не позднее чем за месяц до начала очередного года с приложением копии лицензии, а по окончании года отчитывается о доле доходов одновременно со сдачей декларации по налогу на прибыль за год. Нулевая ставка не освобождает от сдачи декларации. Учреждение считает налоговую базу по налогу на прибыль в общем порядке, а затем применяет к этой базе ставку 0%. Налоговая база из деклараций по налогу на прибыль за 2019 - 2022 годы используется для расчета налога на сверхприбыль.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Налоговая ставка 0% применяется в течение всего года. Для перехода на нулевую ставку учреждение подает заявление не позднее чем за месяц до начала очередного года с приложением копии лицензии, а по окончании года отчитывается о доле доходов одновременно со сдачей декларации по налогу на прибыль за год. Нулевая ставка не освобождает от сдачи декларации. Учреждение считает налоговую базу по налогу на прибыль в общем порядке, а затем применяет к этой базе ставку 0%. Налоговая база из деклараций по налогу на прибыль за 2019 - 2022 годы используется для расчета налога на сверхприбыль.
Готовое решение: Получение до 31 декабря 2022 г. включительно отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2022)не менее чем на 10% снизился доход, или доход от реализации товаров (работ, услуг), или доход от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%. Если организация применяет общий режим налогообложения, для определения размера доходов используются данные деклараций по налогу на прибыль, а для определения величины доходов от реализации товаров (работ, услуг) - данные деклараций по НДС.
(КонсультантПлюс, 2022)не менее чем на 10% снизился доход, или доход от реализации товаров (работ, услуг), или доход от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%. Если организация применяет общий режим налогообложения, для определения размера доходов используются данные деклараций по налогу на прибыль, а для определения величины доходов от реализации товаров (работ, услуг) - данные деклараций по НДС.
Статья: НДС, налог на прибыль и УСН у образовательных учреждений в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Для перехода на нулевую ставку необходимо подать заявление не позднее чем за месяц до начала очередного года с приложением копии лицензии.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Для перехода на нулевую ставку необходимо подать заявление не позднее чем за месяц до начала очередного года с приложением копии лицензии.
Статья: Налог на прибыль при осуществлении медицинской деятельности на территории курорта
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В силу п. 1 ст. 284.1 НК РФ организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, вправе применять при исчислении налога на прибыль ставку в размере 0% при соблюдении условий, установленных настоящей статьей.
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В силу п. 1 ст. 284.1 НК РФ организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, вправе применять при исчислении налога на прибыль ставку в размере 0% при соблюдении условий, установленных настоящей статьей.