Заявление о прекращении деятельности по патенту срок
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о прекращении деятельности по патенту срок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 22.11.2024 по делу N П16-3683/2024 (УИД 91RS0024-01-2024-000783-54)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ за незаконное привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина, лица без гражданства.
Решение: Отказано.Как следует из материалов дела и установлено судьями нижестоящих судебных инстанций, 22 сентября 2023 года, в 9 часов 42 минуты, по адресу: <адрес>, ФИО6 ФИО2, <адрес>, ООО "Табачок" направило в территориальный орган федерального органа исполнительной власти, осуществляющий федеральный государственный контроль в сфере миграции, уведомление о прекращении (расторжении) 22 сентября 2023 года трудового договора с гражданином Республики Узбекистан ФИО3, с нарушением его установленной формы, а именно: в соответствующих графах не указаны сведения о сроке действия патента, на основании которого иностранный гражданин привлекался к трудовой деятельности.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ за незаконное привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина, лица без гражданства.
Решение: Отказано.Как следует из материалов дела и установлено судьями нижестоящих судебных инстанций, 22 сентября 2023 года, в 9 часов 42 минуты, по адресу: <адрес>, ФИО6 ФИО2, <адрес>, ООО "Табачок" направило в территориальный орган федерального органа исполнительной власти, осуществляющий федеральный государственный контроль в сфере миграции, уведомление о прекращении (расторжении) 22 сентября 2023 года трудового договора с гражданином Республики Узбекистан ФИО3, с нарушением его установленной формы, а именно: в соответствующих графах не указаны сведения о сроке действия патента, на основании которого иностранный гражданин привлекался к трудовой деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Предновогодние ПСН-вопросы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Как раз в последнем случае и подается заявление о прекращении "патентной" деятельности (форма по КНД 1150026). Но прекратить то, что еще не начато, нельзя. Ведь в этом заявлении ИП указывает дату прекращения "патентной" деятельности в пределах срока действия патента. И на основании этого ИФНС делает перерасчет стоимости патента <3>. Вам это не нужно. Поэтому, если инспекция после подачи вами произвольного заявления об отказе от патента не обнулит начисления по нему, пишите жалобу в региональное УФНС.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)Как раз в последнем случае и подается заявление о прекращении "патентной" деятельности (форма по КНД 1150026). Но прекратить то, что еще не начато, нельзя. Ведь в этом заявлении ИП указывает дату прекращения "патентной" деятельности в пределах срока действия патента. И на основании этого ИФНС делает перерасчет стоимости патента <3>. Вам это не нужно. Поэтому, если инспекция после подачи вами произвольного заявления об отказе от патента не обнулит начисления по нему, пишите жалобу в региональное УФНС.
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)За точку отсчета можно принять дату прекращения договора аренды. Допустим, дату 10.10.2023 вы с контрагентом договорились считать последним днем аренды, подпишете с ним в этот день дополнительное соглашение о расторжении договора аренды и вернете ему помещение по акту. То есть договор аренды будет действовать по 10.10.2023 включительно. Значит, в заявлении о перерасчете стоимости патента можно указать дату прекращения деятельности через торговую точку как 10.10.2023. А в заявлении на новый патент вы укажете срок его действия с 11.10.2023 по 31.12.2023. Ведь начиная с 11.10.2023 у вас в пользовании останется только один из "патентных" торговых объектов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)За точку отсчета можно принять дату прекращения договора аренды. Допустим, дату 10.10.2023 вы с контрагентом договорились считать последним днем аренды, подпишете с ним в этот день дополнительное соглашение о расторжении договора аренды и вернете ему помещение по акту. То есть договор аренды будет действовать по 10.10.2023 включительно. Значит, в заявлении о перерасчете стоимости патента можно указать дату прекращения деятельности через торговую точку как 10.10.2023. А в заявлении на новый патент вы укажете срок его действия с 11.10.2023 по 31.12.2023. Ведь начиная с 11.10.2023 у вас в пользовании останется только один из "патентных" торговых объектов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Пунктом 3 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Пунктом 3 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.
Вопрос: Должен ли сам безвизовый иностранный работник подавать уведомление о заключении трудового договора, если трудоустраивается повторно по тому же действующему патенту, не меняя при этом патент на новый?
(Консультация эксперта, 2025)Уведомлять нужно не только о заключении, но и о прекращении (расторжении) с ним договора. Срок уведомления - не позднее трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора.
(Консультация эксперта, 2025)Уведомлять нужно не только о заключении, но и о прекращении (расторжении) с ним договора. Срок уведомления - не позднее трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора.
Статья: Комментарий к Решению ФНС России от 10.02.2023 N КЧ-3-9/1960@
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Налоговый орган обязан сделать перерасчет налога, уплаченного в связи с применением ПСН, в случае изменения адреса места осуществления предпринимательской деятельности (в связи с прекращением срока действия договора аренды помещения). Для перерасчета ИП достаточно подать заявление в произвольной форме.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Налоговый орган обязан сделать перерасчет налога, уплаченного в связи с применением ПСН, в случае изменения адреса места осуществления предпринимательской деятельности (в связи с прекращением срока действия договора аренды помещения). Для перерасчета ИП достаточно подать заявление в произвольной форме.
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН и подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности на ПСН. После этого до конца года ИП получил еще доход 10 млн руб. Имеет ли право ИП задекларировать в годовой декларации по УСН доход, полученный по УСН при совмещении режимов, и 10 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).
Вопрос: ИП применяет ПСН, имеет патент с условием без привлечения наемных работников. Возникла необходимость в принятии на работу работников. Должен ли ИП прекратить применение ПСН, получить новый патент и начать применять ПСН со следующего года?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, если иное не установлено в ст. 346.45 НК РФ. Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. Заявление об утрате права на применение ПСН подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору этого индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, если иное не установлено в ст. 346.45 НК РФ. Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. Заявление об утрате права на применение ПСН подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору этого индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Вопрос: ИП оказывает транспортные услуги и применяет ПСН. ИП до истечения срока действия патента сменил место ведения деятельности, получил патент на новый адрес. Вид деятельности остался прежним. Какое заявление необходимо подать в налоговый орган для перерасчета налога по первому патенту?
(Консультация эксперта, 2023)Однако в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель не прекратил деятельность, а сменил место ее ведения до окончания срока действия патента, перерасчет налога по ПСН за ранее выданный патент проводится на основании заявления индивидуального предпринимателя в произвольной форме (Информация ФНС России).
(Консультация эксперта, 2023)Однако в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель не прекратил деятельность, а сменил место ее ведения до окончания срока действия патента, перерасчет налога по ПСН за ранее выданный патент проводится на основании заявления индивидуального предпринимателя в произвольной форме (Информация ФНС России).
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)В заявлении о прекращении "патентного" бизнеса <3> ИП указывает реквизиты конкретного патента. И инспекция пересчитывает налог только по этому патенту. Значит, досрочно прекращается деятельность на конкретном торговом объекте, а не вся "патентная" розница в целом. И если у ИП есть другие торговые точки на ПСН, то по истечении срока действия выданных на них патентов ИП вправе получить новые патенты в рамках текущего календарного года. Ограничение из п. 8 ст. 346.45 НК РФ, по которому при досрочном прекращении ПСН-бизнеса можно получить новый патент на тот же вид деятельности не ранее, чем со следующего календарного года, будет действовать в отношении только того объекта, торговля через который прекращена досрочно <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)В заявлении о прекращении "патентного" бизнеса <3> ИП указывает реквизиты конкретного патента. И инспекция пересчитывает налог только по этому патенту. Значит, досрочно прекращается деятельность на конкретном торговом объекте, а не вся "патентная" розница в целом. И если у ИП есть другие торговые точки на ПСН, то по истечении срока действия выданных на них патентов ИП вправе получить новые патенты в рамках текущего календарного года. Ограничение из п. 8 ст. 346.45 НК РФ, по которому при досрочном прекращении ПСН-бизнеса можно получить новый патент на тот же вид деятельности не ранее, чем со следующего календарного года, будет действовать в отношении только того объекта, торговля через который прекращена досрочно <4>.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через магазин, является плательщиком торгового сбора. В начале IV квартала он получил патент в отношении розничной торговли. Уведомление по форме ТС-2 он подал в середине квартала. Должен ли он в этом случае уплачивать торговый сбор за IV квартал?
(Консультация эксперта, 2025)При этом в случае, если дата начала применения ПСН приходится на середину периода обложения торговым сбором (квартал), индивидуальный предприниматель должен уплатить сумму торгового сбора за текущий квартал, а также соответствующую стоимость патента (Письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-11-09/67622).
(Консультация эксперта, 2025)При этом в случае, если дата начала применения ПСН приходится на середину периода обложения торговым сбором (квартал), индивидуальный предприниматель должен уплатить сумму торгового сбора за текущий квартал, а также соответствующую стоимость патента (Письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-11-09/67622).
Статья: Замена патента при изменении показателей для расчета
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)Что касается случая, когда индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, в силу п. 3 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении <4>, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ. То есть порядок действий в описанной ситуации прямо предусмотрен НК РФ.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)Что касается случая, когда индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, в силу п. 3 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении <4>, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ. То есть порядок действий в описанной ситуации прямо предусмотрен НК РФ.
Вопрос: ИП на ПСН планирует переехать в другое помещение с большей площадью. Надо ли ему подавать форму 26.5-1 с указанием нового адреса и новых физических показателей и в какой форме подать заявление для прекращения действия ранее выданного патента и перерасчета стоимости?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Патент на применение ПСН действует только в отношении указанных в патенте объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности. В этой связи индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление о получении патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Патент на применение ПСН действует только в отношении указанных в патенте объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности. В этой связи индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление о получении патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности.
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В прошлом году у ИП было два патента на два магазина со сроком действия с 01.01.2022 по 31.12.2022 каждый. В одном из патентов обнаружили ошибку (занизили метраж торгового зала), в сентябре подали заявление о прекращении деятельности по нему и получили новый патент с верными данными. А в ноябре доход ИП превысил 60 млн руб., и ИП слетел с ПСН с начала года. Налоги за "патентный" период мы пересчитали по ОСН без учета закрытого патента, то есть без учета выручки по спорному магазину за январь - август. Но налоговики доначислили НДФЛ и НДС, говорят, что оснований не учитывать часть дохода при пересчете обязательств нет. Кто прав?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)В прошлом году у ИП было два патента на два магазина со сроком действия с 01.01.2022 по 31.12.2022 каждый. В одном из патентов обнаружили ошибку (занизили метраж торгового зала), в сентябре подали заявление о прекращении деятельности по нему и получили новый патент с верными данными. А в ноябре доход ИП превысил 60 млн руб., и ИП слетел с ПСН с начала года. Налоги за "патентный" период мы пересчитали по ОСН без учета закрытого патента, то есть без учета выручки по спорному магазину за январь - август. Но налоговики доначислили НДФЛ и НДС, говорят, что оснований не учитывать часть дохода при пересчете обязательств нет. Кто прав?