Заявление о переходе на 0 ставку по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о переходе на 0 ставку по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО (между участниками ООО) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Доход от продажи доли облагается налогом на прибыль по ставке 0% только при условии, что на дату продажи эта доля непрерывно принадлежала продавцу более 5 лет (п. 1 ст. 284.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доход от продажи доли облагается налогом на прибыль по ставке 0% только при условии, что на дату продажи эта доля непрерывно принадлежала продавцу более 5 лет (п. 1 ст. 284.2 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 284.1 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В октябре 2015 г. налогоплательщик (образовательная и медицинская организация) утратил право на применение УСН и перешел на общую систему налогообложения, обратившись в налоговый орган с заявлением о применении ставки 0% по налогу на прибыль. Налоговый орган в применении льготной ставки по налогу отказал.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В октябре 2015 г. налогоплательщик (образовательная и медицинская организация) утратил право на применение УСН и перешел на общую систему налогообложения, обратившись в налоговый орган с заявлением о применении ставки 0% по налогу на прибыль. Налоговый орган в применении льготной ставки по налогу отказал.
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 12390/09 по делу N А08-7812/2008-9
Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как из содержания п. 2 ст. 346.2 НК РФ не следует, что доля дохода от реализации сельхозпродукции должна определяться применительно к предшествующему налоговому периоду; кроме того, в силу ст. 2.1 ФЗ от 06.08.2001 N 110-ФЗ применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль установлено для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН.В статье 2.1 Закона N 110-ФЗ и пункте 2 статьи 346.2 Кодекса отсутствуют упоминания о Законе N 264-ФЗ, в котором сельскохозяйственные товаропроизводители характеризуются как организации с долей дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, превышающей 70 процентов за календарный год. Также в названных законодательных актах о налогах и сборах отсутствует ссылка на пункт 5 статьи 346.2 Кодекса, установивший в качестве условия перехода организации на уплату единого сельскохозяйственного налога наличие у нее в общем доходе 70 процентов дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции за календарный год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на названный специальный налоговый режим.
Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как из содержания п. 2 ст. 346.2 НК РФ не следует, что доля дохода от реализации сельхозпродукции должна определяться применительно к предшествующему налоговому периоду; кроме того, в силу ст. 2.1 ФЗ от 06.08.2001 N 110-ФЗ применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль установлено для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН.В статье 2.1 Закона N 110-ФЗ и пункте 2 статьи 346.2 Кодекса отсутствуют упоминания о Законе N 264-ФЗ, в котором сельскохозяйственные товаропроизводители характеризуются как организации с долей дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, превышающей 70 процентов за календарный год. Также в названных законодательных актах о налогах и сборах отсутствует ссылка на пункт 5 статьи 346.2 Кодекса, установивший в качестве условия перехода организации на уплату единого сельскохозяйственного налога наличие у нее в общем доходе 70 процентов дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции за календарный год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на названный специальный налоговый режим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Применение ставки 0% - ваше право, вы можете не применять ее или отказаться от нее, если стали применять. Чтобы отказаться от нулевой ставки, вам нужно направить заявление об этом в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. При этом если вы откажетесь от льготной ставки в течение года, то вам придется пересчитать налог на прибыль с 1 января этого года, а также уплатить пени (п. 7 ст. 284.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Применение ставки 0% - ваше право, вы можете не применять ее или отказаться от нее, если стали применять. Чтобы отказаться от нулевой ставки, вам нужно направить заявление об этом в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. При этом если вы откажетесь от льготной ставки в течение года, то вам придется пересчитать налог на прибыль с 1 января этого года, а также уплатить пени (п. 7 ст. 284.1 НК РФ).
Статья: НДС, налог на прибыль и УСН у образовательных учреждений в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Для перехода на нулевую ставку необходимо подать заявление не позднее чем за месяц до начала очередного года с приложением копии лицензии.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Для перехода на нулевую ставку необходимо подать заявление не позднее чем за месяц до начала очередного года с приложением копии лицензии.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 24.06.2013 N 4707/13
<О признании абзацев восьмого, девятого, десятого Письма Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/76 не соответствующими Федеральному закону от 06.08.2001 N 110-ФЗ, части второй Налогового кодекса Российской Федерации>В процессе судебного разбирательства установлено, что письмо Минфина России нарушает права и законные интересы колхоза в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, возлагает на него обязанности, не предусмотренные законодательством о налогах и сборах, следовательно заявление об оспаривании этого письма подлежит рассмотрению по существу.
<О признании абзацев восьмого, девятого, десятого Письма Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/76 не соответствующими Федеральному закону от 06.08.2001 N 110-ФЗ, части второй Налогового кодекса Российской Федерации>В процессе судебного разбирательства установлено, что письмо Минфина России нарушает права и законные интересы колхоза в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, возлагает на него обязанности, не предусмотренные законодательством о налогах и сборах, следовательно заявление об оспаривании этого письма подлежит рассмотрению по существу.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 20.01.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как в целях применения ставки 0 процентов при исчислении налога на прибыль определение статуса организации как сельскохозяйственного товаропроизводителя осуществляется применительно к соответствующему отчетному (налоговому) периоду.В пункте 1.3 ст. 284 НК РФ и пункте 2 статьи 346.2 НК РФ отсутствуют упоминания о Федеральном законе от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства", в котором сельскохозяйственные товаропроизводители характеризуются как организации с долей дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, превышающей 70 процентов за календарный год. Указанные статьи Налогового кодекса Российской Федерации не содержат ссылки на пункт 5 статьи 346.2 НК РФ, где в качестве условия перехода организации на уплату единого сельскохозяйственного налога установлено наличие у нее в общем доходе 70 процентов дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции за календарный год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на специальный налоговый режим.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как в целях применения ставки 0 процентов при исчислении налога на прибыль определение статуса организации как сельскохозяйственного товаропроизводителя осуществляется применительно к соответствующему отчетному (налоговому) периоду.В пункте 1.3 ст. 284 НК РФ и пункте 2 статьи 346.2 НК РФ отсутствуют упоминания о Федеральном законе от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства", в котором сельскохозяйственные товаропроизводители характеризуются как организации с долей дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, превышающей 70 процентов за календарный год. Указанные статьи Налогового кодекса Российской Федерации не содержат ссылки на пункт 5 статьи 346.2 НК РФ, где в качестве условия перехода организации на уплату единого сельскохозяйственного налога установлено наличие у нее в общем доходе 70 процентов дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции за календарный год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на специальный налоговый режим.
Статья: Нулевая ставка налога на прибыль для АУ
(Орлова О.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2020, N 12)Порядок заявления и подтверждения льготы
(Орлова О.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2020, N 12)Порядок заявления и подтверждения льготы
Вопрос: О применении организацией, осуществляющей образовательную деятельность, ставки налога на прибыль 0% при утрате права на УСН.
(Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/4/90)Согласно п. 5 ст. 284.1 НК РФ организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0%, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0%, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии.
(Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/4/90)Согласно п. 5 ст. 284.1 НК РФ организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0%, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0%, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии.
Вопрос: Образовательная организация, применяющая УСНО, со следующего года планирует перейти на общую систему налогообложения. Вправе ли она подать заявление в установленном порядке о применении ставки налога на прибыль 0%?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 11)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 11
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 11)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 11
Статья: Ставка налога на прибыль при оказании стоматологических услуг
(Давыдова О.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 2)Минфин прокомментировал ситуацию, когда медицинские организации, находящиеся на УСНО, переходят со следующего налогового периода на ОСНО и изъявляют желание применять ставку в размере 0% по налогу на прибыль. Такие организации вправе в текущем налоговом периоде подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензии в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 284.1 НК РФ (Письма от 12.04.2019 N 03-03-06/1/26100, от 06.06.2017 N 03-11-06/2/35138).
(Давыдова О.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 2)Минфин прокомментировал ситуацию, когда медицинские организации, находящиеся на УСНО, переходят со следующего налогового периода на ОСНО и изъявляют желание применять ставку в размере 0% по налогу на прибыль. Такие организации вправе в текущем налоговом периоде подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензии в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 284.1 НК РФ (Письма от 12.04.2019 N 03-03-06/1/26100, от 06.06.2017 N 03-11-06/2/35138).
Вопрос: 05.05.2012 ЗАО было преобразовано в ООО. ООО, так же как и ЗАО, осуществляет на основании лицензии медицинскую деятельность, включенную в Перечень видов медицинской деятельности, установленный Правительством РФ. В соответствии со ст. 284.1 НК РФ ЗАО в 2011 г. подало в налоговый орган по месту нахождения заявление о переходе на применение в 2012 г. налоговой ставки 0% по налогу на прибыль и до 05.05.2012 применяло эту ставку. Вправе ли ООО применять налоговую ставку 0% в 2012 г.? Необходимо ли ООО дополнительно подать в налоговый орган заявление о применении в 2012 г. налоговой ставки 0%?
(Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-03-06/1/624)Вопрос: 05.05.2012 ЗАО было преобразовано в ООО. ООО, так же как и ЗАО, осуществляет на основании лицензии медицинскую деятельность, включенную в Перечень видов медицинской деятельности, установленный Правительством РФ. В соответствии со ст. 284.1 НК РФ ЗАО в 2011 г. подало в налоговый орган по месту нахождения заявление о переходе на применение в 2012 г. налоговой ставки 0% по налогу на прибыль и до 05.05.2012 применяло эту ставку. Вправе ли ООО применять налоговую ставку 0% в 2012 г.? Необходимо ли ООО дополнительно подать в налоговый орган заявление о применении в 2012 г. налоговой ставки 0%?
(Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-03-06/1/624)Вопрос: 05.05.2012 ЗАО было преобразовано в ООО. ООО, так же как и ЗАО, осуществляет на основании лицензии медицинскую деятельность, включенную в Перечень видов медицинской деятельности, установленный Правительством РФ. В соответствии со ст. 284.1 НК РФ ЗАО в 2011 г. подало в налоговый орган по месту нахождения заявление о переходе на применение в 2012 г. налоговой ставки 0% по налогу на прибыль и до 05.05.2012 применяло эту ставку. Вправе ли ООО применять налоговую ставку 0% в 2012 г.? Необходимо ли ООО дополнительно подать в налоговый орган заявление о применении в 2012 г. налоговой ставки 0%?
Вопрос: Организация, имеющая соответствующую лицензию на оказание медицинских услуг, объем которых составляет 96% от всех видов услуг, применяет УСН и планирует перейти на ОСН. В штате числится не менее 45 работников, при этом весь медицинский персонал имеет сертификат специалиста. Вправе ли организация с даты перехода на ОСН применять ставку 0% по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Организация, которая применяет УСН и переходит добровольно со следующего года на ОСН в установленном порядке, вправе применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль, если она выполнит требования п. п. 3 и 5 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ и представит в налоговый орган по месту своего нахождения заявление о переходе на ОСН не позднее подачи документов для применения нулевой ставки.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Организация, которая применяет УСН и переходит добровольно со следующего года на ОСН в установленном порядке, вправе применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль, если она выполнит требования п. п. 3 и 5 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ и представит в налоговый орган по месту своего нахождения заявление о переходе на ОСН не позднее подачи документов для применения нулевой ставки.
Статья: Применение нулевой налоговой ставки медицинскими учреждениями
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Федеральным законом от 26.07.2019 N 210-ФЗ были внесены изменения в ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ, который устанавливал временные ограничения по применению нулевой налоговой ставки медицинскими и (или) образовательными учреждениями. В частности, слова "до 1 января 2020 года" были исключены. Таким образом, учреждения здравоохранения, которые применяют нулевую ставку в 2019 году, могут продолжать и далее исчислять по ней налог на прибыль.
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Федеральным законом от 26.07.2019 N 210-ФЗ были внесены изменения в ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ, который устанавливал временные ограничения по применению нулевой налоговой ставки медицинскими и (или) образовательными учреждениями. В частности, слова "до 1 января 2020 года" были исключены. Таким образом, учреждения здравоохранения, которые применяют нулевую ставку в 2019 году, могут продолжать и далее исчислять по ней налог на прибыль.
Статья: Об условиях применения ставки 0% по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 6)Переход с нулевой ставки налога на прибыль на общую
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 6)Переход с нулевой ставки налога на прибыль на общую
Статья: Налог на сверхприбыль для образовательных учреждений в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Налоговая ставка 0% применяется в течение всего года. Для перехода на нулевую ставку учреждение подает заявление не позднее чем за месяц до начала очередного года с приложением копии лицензии, а по окончании года отчитывается о доле доходов одновременно со сдачей декларации по налогу на прибыль за год. Нулевая ставка не освобождает от сдачи декларации. Учреждение считает налоговую базу по налогу на прибыль в общем порядке, а затем применяет к этой базе ставку 0%. Налоговая база из деклараций по налогу на прибыль за 2019 - 2022 годы используется для расчета налога на сверхприбыль.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Налоговая ставка 0% применяется в течение всего года. Для перехода на нулевую ставку учреждение подает заявление не позднее чем за месяц до начала очередного года с приложением копии лицензии, а по окончании года отчитывается о доле доходов одновременно со сдачей декларации по налогу на прибыль за год. Нулевая ставка не освобождает от сдачи декларации. Учреждение считает налоговую базу по налогу на прибыль в общем порядке, а затем применяет к этой базе ставку 0%. Налоговая база из деклараций по налогу на прибыль за 2019 - 2022 годы используется для расчета налога на сверхприбыль.