Заявление на зачет переплаты ПЕНИ по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на зачет переплаты ПЕНИ по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты задолженности по НДФЛ и пеням является незаконным. Налоговый орган считал отказ в возврате переплаты правомерным, поскольку на момент обращения налогоплательщика с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль у него имелись недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням. Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком был пропущен трехлетний срок на возврат налога. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив, что задолженность по НДФЛ и пеням по НДФЛ возникла до признания общества банкротом, не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов, после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты задолженности по НДФЛ и пеням является незаконным. Налоговый орган считал отказ в возврате переплаты правомерным, поскольку на момент обращения налогоплательщика с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на прибыль у него имелись недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням. Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком был пропущен трехлетний срок на возврат налога. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив, что задолженность по НДФЛ и пеням по НДФЛ возникла до признания общества банкротом, не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов, после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд с заявлением к инспекции об обязании возвратить излишне взысканный НДФЛ, который был уплачен предпринимателем на основании требования налогового органа. Предприниматель указал, что требование об уплате налогов не содержало реквизиты и информацию, предусмотренные п. 4 ст. 69 НК РФ. Кроме того, решение налогового органа и выставленное на его основании требование содержат расхождения по суммам налога и пеней. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Сославшись на положения п. 52 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, суд указал, что требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, если данные сведения содержатся в решении, на основании которого выставлено требование. В данном случае требование содержало ссылку на решение инспекции. Расхождение между требованием и решением в части суммы налога обусловлено тем, что предприниматель заявил к возврату авансовые платежи и тем самым частично погасил задолженность по НДФЛ, образовавшуюся на дату вступления решения в силу. Расхождение по сумме пеней связано с тем, что в требование вошли пени, начисленные как на дату вынесения решения, так и на дату составления требования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд с заявлением к инспекции об обязании возвратить излишне взысканный НДФЛ, который был уплачен предпринимателем на основании требования налогового органа. Предприниматель указал, что требование об уплате налогов не содержало реквизиты и информацию, предусмотренные п. 4 ст. 69 НК РФ. Кроме того, решение налогового органа и выставленное на его основании требование содержат расхождения по суммам налога и пеней. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Сославшись на положения п. 52 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, суд указал, что требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, если данные сведения содержатся в решении, на основании которого выставлено требование. В данном случае требование содержало ссылку на решение инспекции. Расхождение между требованием и решением в части суммы налога обусловлено тем, что предприниматель заявил к возврату авансовые платежи и тем самым частично погасил задолженность по НДФЛ, образовавшуюся на дату вступления решения в силу. Расхождение по сумме пеней связано с тем, что в требование вошли пени, начисленные как на дату вынесения решения, так и на дату составления требования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(+) 2. По мнению общества, ИФНС неправомерно взыскала пени по НДФЛ, поскольку сумма налога была уплачена в бюджет и было направлено заявление о проведении зачета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(+) 2. По мнению общества, ИФНС неправомерно взыскала пени по НДФЛ, поскольку сумма налога была уплачена в бюджет и было направлено заявление о проведении зачета.
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)На налогового агента распространяются общие правила возврата излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов (п. 14 ст. 78 НК РФ). В частности, он вправе потребовать возврата из бюджета суммы, которую ошибочно перечислил сверх удержанного из дохода налогоплательщика налога. В этом случае он фактически излишне уплатил в бюджет собственные средства. Факт ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ подтверждается выпиской из регистра налогового учета и платежными документами (Письма ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@, УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@).
(КонсультантПлюс, 2022)На налогового агента распространяются общие правила возврата излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов (п. 14 ст. 78 НК РФ). В частности, он вправе потребовать возврата из бюджета суммы, которую ошибочно перечислил сверх удержанного из дохода налогоплательщика налога. В этом случае он фактически излишне уплатил в бюджет собственные средства. Факт ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ подтверждается выпиской из регистра налогового учета и платежными документами (Письма ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@, УФНС России по г. Москве от 27.10.2020 N 19-19/164537@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По данным налогового органа по состоянию на 18 июня 2019 года у предпринимателя числилась переплата по налогу на добавленную стоимость, а также по налогу на доходы физических лиц и по пеням.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По данным налогового органа по состоянию на 18 июня 2019 года у предпринимателя числилась переплата по налогу на добавленную стоимость, а также по налогу на доходы физических лиц и по пеням.
<Информация> ФНС России
"С 2021 года вступают в силу новые правила налогообложения транспортных средств"Для налогоплательщиков-физических лиц с 2021 года заработает поправка, внесенная в п. 2 ст. 52 НК РФ. Теперь налоговые органы учитывают все имеющиеся у гражданина на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных имущественных налогов, НДФЛ и пеней по ним, если до наступления даты формирования налогового уведомления налоговый орган не получил заявление о зачете или возврате сумм излишне уплаченного налога. Тем самым обеспечен "сквозной" межналоговый учет переплаты в пользу физического лица за все периоды ее возникновения.
"С 2021 года вступают в силу новые правила налогообложения транспортных средств"Для налогоплательщиков-физических лиц с 2021 года заработает поправка, внесенная в п. 2 ст. 52 НК РФ. Теперь налоговые органы учитывают все имеющиеся у гражданина на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных имущественных налогов, НДФЛ и пеней по ним, если до наступления даты формирования налогового уведомления налоговый орган не получил заявление о зачете или возврате сумм излишне уплаченного налога. Тем самым обеспечен "сквозной" межналоговый учет переплаты в пользу физического лица за все периоды ее возникновения.
Готовое решение: Как налоговому агенту вернуть или зачесть переплату по НДФЛ (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2022)в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с даты возникновения обязанности по их уплате (на основании деклараций, расчетов, уведомлений);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с даты возникновения обязанности по их уплате (на основании деклараций, расчетов, уведомлений);
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Как вы наверняка помните, на проведение камеральной проверки у налоговиков есть 3 месяца со дня подачи расчета. И к сожалению, до тех пор, пока ИФНС не закончит камералку, у вас на ЕНС будет числиться недоимка по НДФЛ и, как следствие, отрицательное сальдо. В связи с чем ИФНС и выставила вам требование об уплате, а из-за его неисполнения - вынесла решение о взыскании долга, разместила его в спецреестре и списывает недоимку с расчетного счета <12>. В сложившейся ситуации вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой побыстрее завершить камеральную проверку, но это не дает никаких гарантий, что инспекция пойдет вам навстречу. Либо сами перечислите на ЕНС сумму в размере, равном недоимке по НДФЛ и пеням. После окончания проверки и подтверждения уменьшения у вас на ЕНС появится переплата и должны быть отсторнированы пени. Эту переплату вы сможете зачесть в счет будущих налоговых платежей <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Как вы наверняка помните, на проведение камеральной проверки у налоговиков есть 3 месяца со дня подачи расчета. И к сожалению, до тех пор, пока ИФНС не закончит камералку, у вас на ЕНС будет числиться недоимка по НДФЛ и, как следствие, отрицательное сальдо. В связи с чем ИФНС и выставила вам требование об уплате, а из-за его неисполнения - вынесла решение о взыскании долга, разместила его в спецреестре и списывает недоимку с расчетного счета <12>. В сложившейся ситуации вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой побыстрее завершить камеральную проверку, но это не дает никаких гарантий, что инспекция пойдет вам навстречу. Либо сами перечислите на ЕНС сумму в размере, равном недоимке по НДФЛ и пеням. После окончания проверки и подтверждения уменьшения у вас на ЕНС появится переплата и должны быть отсторнированы пени. Эту переплату вы сможете зачесть в счет будущих налоговых платежей <13>.
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Переплату по НДС можно зачесть в счет задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам за налоговые нарушения. Такой зачет инспекция проводит сама или по вашему заявлению.
(КонсультантПлюс, 2022)Переплату по НДС можно зачесть в счет задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам за налоговые нарушения. Такой зачет инспекция проводит сама или по вашему заявлению.
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Зачесть переплату можно в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным, различия в КБК значения не имеют. Также ее можно зачесть в счет пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога (п. 1 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Зачесть переплату можно в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным, различия в КБК значения не имеют. Также ее можно зачесть в счет пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Статья: Тест: 11 вопросов про ЕНП и ЕНС, которые оценят ваш уровень знаний по теме
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)г) Оба варианта не применимы на практике, так как с 2023 г. зачесть переплату нельзя, ее можно только вернуть.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)г) Оба варианта не применимы на практике, так как с 2023 г. зачесть переплату нельзя, ее можно только вернуть.
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Первый и второй варианты приведут к начислениям пеней со дня, следующего за сроком уплаты НДФЛ. Но если на ЕНС по всем срокам уплаты НДФЛ было положительное сальдо, то, хотя организация правильное уведомление по НДФЛ и не подавала, пени все равно должны сторнировать из-за моратория <4>. А вот в третьем варианте пени изначально не возникнут. Прокомментировать этот момент мы попросили специалиста ФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Первый и второй варианты приведут к начислениям пеней со дня, следующего за сроком уплаты НДФЛ. Но если на ЕНС по всем срокам уплаты НДФЛ было положительное сальдо, то, хотя организация правильное уведомление по НДФЛ и не подавала, пени все равно должны сторнировать из-за моратория <4>. А вот в третьем варианте пени изначально не возникнут. Прокомментировать этот момент мы попросили специалиста ФНС.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Установлена очередность признания денег ЕНП при отмене зачета. Отмена нужна, чтобы погасить более ранний долг и уйти от излишних пеней. Средства вернутся на ЕНП для оплаты обязанностей с уже наступившим сроком. Использование зачтенных для погашения будущих обязательств платежей начинается с наименьшей суммы.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Установлена очередность признания денег ЕНП при отмене зачета. Отмена нужна, чтобы погасить более ранний долг и уйти от излишних пеней. Средства вернутся на ЕНП для оплаты обязанностей с уже наступившим сроком. Использование зачтенных для погашения будущих обязательств платежей начинается с наименьшей суммы.
Статья: Один за всех (ЕНП) и все на одного (ЕНС): разбираемся в новом порядке уплаты налогов
(Янмурзина В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления или в связи с отсутствием на ЕНС денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов
(Янмурзина В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления или в связи с отсутствием на ЕНС денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов